ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.08.2021
Просмотров: 313
Скачиваний: 2
Тема №8 Документальное оформление и учет материалов
Для учета материалов организация использует субсчета, установленные законодательством для счета 10 «Материалы». Но при этом организация создала более укрупненные группы: основные материалы; горюче-смазочные материалы; запчасти; инструмент; комплектующие, вспомогательные материалы, канцтовары; спецодежда; тара и тарные материалы; материалы, учитываемые за балансом; доставка сырья и материалов. К основным материалам организации относятся асфальтобетон, бетон, битум и битумные материалы, крошка, песок, щебень, цемент, герметик, грунт и др. Категория материалов, учитываемых за балансом, включает в себя дорожные знаки.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения (изготовления) без использования счетов 15 и 16. В случае невозможности отнесения расходов по доставке материалов на себестоимость конкретной партии, расходы по доставке отражаются на Дт счета 10 «Доставка сырья и материалов» в разрезе видов («Доставка асфальтобетона», «Доставка щебня», «Доставка цемента», «Доставка бетона», «Доставка эмульсии» и т.д.). В конце текущего месяца расходы по доставке списываются в Дт счета 20 «Основное производство» на статью «Сырье и материалы» в доле, приходящейся на количество, списанного на расходы в текущем месяце вида материала.
В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного положения и финансовых результатов деятельности, обеспечения требования рациональности учета организация ведет бухгалтерский учет с определенными отступлениями от правил ведения бухгалтерского учета, а именно:
-
документы по списанию материалов отражаются в бухгалтерском учете как операция последнего числа месяца, в котором произошло списание материалов (требование-накладная);
-
операции по приобретению материалов за наличный расчет и списанию их на производство, оформленные приходными ордерами и требованиями-накладными в одном отчетном периоде, отражаются в бухгалтерском учете свернуто: Дт сч 20, 25, 26 Кт сч 71.
Указанные отступления не приводят к искажению финансового положения и результатов деятельности предприятия.
Оценка материалов при выбытии производится по средней себестоимости.
Организация не имеет склада в связи со спецификой деятельности (все основные материалы сразу используются при проведении дорожно-строительных работ, так как их хранение зачастую невозможно). Количество и объемы остальных материалов не являются значительными, поэтому их хранение передано отдельным материально-ответственным лицам, которые в определенные сроки предоставляют материальный отчет (материальный отчет по материалам).
Инвентаризация активов (за исключением основных средств) и обязательств проводится ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в период с 01 октября по 31 декабря. Инвентаризация проводится также в других случаях предусмотренных законодательством и внутренними документами организации. Состав комиссии по инвентаризации, конкретные сроки ее проведения определяются приказами (распоряжениями) генерального директора.
Организация не создает резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов.
Д10 К60- оприходованы материалы
Д19 К60- отражен НДС по поступившим материалом
Д60 К51- оплачен счет поставщика по поступившим материалом
Тема№9 Документальное оформление и учет оплаты труда
Средняя численность работников за 2013 год составила 146 человек. Так как дорожно-строительные работы зачастую носят сезонный характер, то при большом объеме работ (особенно летом) организация дополнительно устанавливает гражданско-правовые отношения, заключая договора подряда.
У организации имеется штатное расписание (унифицированная форма Т-3), где указывается профессия и оклад сотрудника.
Также имеется табель учета использования рабочего времени (унифицированная форма Т-13), где отмечаются явки и неявки сотрудников на работу. Данная форма заполняется сотрудником отдела кадров.
Заработная плата каждого сотрудника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. В организации применяется простая повременная форма оплаты труда. При этом заработок определяется на основании оклада, предусмотренного штатным расписанием, а также количества отработанных дней.
За высокие трудовые показатели и качественное выполнение работ сотрудникам может выплачиваться премия (Приказ (распоряжение) о поощрении работника).
Зарплату персонал организации получает на специальные зарплатные карточки.
Д20,25,26 К70- начислена заработная плата
Д70 К68- удержан НДФЛ
Д70 К51- перечислена заработная плата сотрудникам
Д68 К51- перечислен НДФЛ в бюджет
Тема №10. Организация бухгалтерского учета и контроля финансовых результатов и использования прибыли.
Выручка (выручка от выполнения работ (оказания услуг), выручка от продажи товаров и т.п.), составляющая пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показывается по каждому виду деятельности в отдельности.
К доходам от обычных видов деятельности относятся предоставленные за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активы («Арендная плата полученная»).
К расходам от обычных видов деятельности относят расходы, осуществление которых связано с предоставлением своих активов во временное пользование по договору аренды.
В Уставе ЗАО «Экодор» продажа стройматериалов упоминается, как один из видов основной деятельности, но доля выручки от данного вида деятельности незначительна в общем объеме.
В организации обеспечено раздельное ведение учета операционных и внереализационных доходов и расходов на субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В целях достоверного отражения в отчетности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств организация сформировала входящее сальдо по счетам 77 «Отложенные налоговые обязательства» и 09 «Отложенные налоговые активы». При изменении величины ставки налога на прибыль в межотчетный период организация будет индексировать сальдо по счетам 77 «Отложенные налоговые обязательства» и 09 «Отложенные налоговые активы» за счет корректировки величины нераспределенной прибыли, отражаемой на счете 84.
Тема №11. Учета капитала.
Уставный капитал ЗАО «Экодор» составляет 20000 рублей. Он образован из:
|
|
Количество |
Стоимость одной акции |
Общая сумма |
|
Обыкновенные акции |
2000 |
10,00 руб. |
20000 руб. |
|
Привилегированные акции |
- |
- |
- |
Учредителями являются: ЗАО «Промышленно-строительная фирма «Балтийский проект» и ЗАО «Петербург-Стерео». Их доля в уставном капитале составляет 10 и 90 % соответственно.
Обыкновенные акции ЗАО «Экодор» не обращаются на фондовом рынке. Дополнительные эмиссии и выкуп акций у акционеров не осуществлялись.
Резервный капитал организации составляет 1000 рублей и образован в соответствии с учредительными документами.
Добавочный капитал у организации не сформирован.
Тема №12. Организация управленческого учета на предприятии.
Управленческий учет ведет в ЗАО «Экодор» финансовая служба, используя программу 1С УДСП. Финансовая служба отражает затраты, которые непосредственно идут на объект для того, чтобы понять убыточный ли объект или прибыльный. После этого сметно- договорной отдел дает цену договора и финансисты сравнивают реальные затраты с ценой договора. Просчитывают маржинальных доход.
Функции финансиста, осуществляющего управленческий учет:
1. Формирование. Этому предшествует планирование итогов за отчетный период, их обобщение и анализ. Сформулированные выводы используются в дальнейшем планировании и прогнозировании. На стадии планирования финансист участвует в разработке частных бюджетов предприятия, которые затем сводятся в общий (генеральный) бюджет, представляемый на утверждение руководству. Финансист участвует в обсуждении производственной программы предприятия, в оценке предложений по капитальным вложениям, выявляет наиболее рентабельные виды продукции, рекомендует потенциальные рынки сбыта и оптимальные цены. Современный финансист в равной мере должен владеть методами оперативного бухгалтерского учета, финансового анализа и финансового планирования.
2. Контроль. По окончании отчетного периода финансист составляет отчеты об исполнении бюджета каждым центром ответственности, в которых приводится сравнительный анализ запланированных и достигнутых результатов. При этом выявляются нежелательные расхождения между фактическими и плановыми показателями. Затем определяются причины расхождений, чтобы в дальнейшем исключить их влияние.
3.Стимулирование. Бюджеты и отчеты об их исполнении, подготовленные финансистом, стимулируют деятельность персонала предприятия, ведь бюджеты содержат плановые показатели, которые должны быть достигнуты.