Файл: Учет и анализ Основы бухгалтерского учета Раздел Основы бухгалтерского учета.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 67
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены. В этом заключается контрольное значение двойной записи. 6.6. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские записи на счетах, их виды С двойной записью на счетах связаны понятия «корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка». Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при отражении на них хозяйственных операций пи помощи двойной записи. Счета называются корреспондирующими. Установление корреспонденции счетов по отдельным операциям производится в следующем порядке: 1) исходя из содержания хозяйственной операции, определяются объекты учета, которые она затрагивает; 2) определяется вид счета по отношению к балансу (активный или пассивный); устанавливается характер изменения на счетах (увеличение или уменьшение) в результате данной хозяйственной операции; исходя из схем записей на активных и пассивных счетах, устанавливается корреспонденция счетов. Схематически корреспонденцию счетов бухгалтерского учета при помощи двойной записи можно представить следующим образом: Активный счет Пассивный счет Д-т К-т Д-т К-т Сальдо I тип операций (+) IV тип операций (-) IV тип операций (-) Сальдо II тип операций (+) Активный счет Пассивный счет Д-т К-т Д-т К-т Сальдо III тип операций (+) I тип операций (-) II тип операций (-) Сальдо III тип операций (+) Бухгалтерская проводка — это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации. Бухгалтерские проводки (записи) бывают простые и сложные. При простой бухгалтерской проводке затрагиваются только два счета, на одном из которых сумма отражается по дебету, а на втором — по кредиту. Пример: Дебет сч. «Касса» 2 млн р. Кредит сч. «Расчетный счет» 2 млн р. В сложной бухгалтерской проводке (записи) дебет одного счета может быть связан с кредитами нескольких счетов или кредит одного счета — с дебетами нескольких счетов. Пример: Дебет сч. «Материалы» 20 тыс. р. Дебет сч. «Касса» 5 тыс. р. Кредит сч. «Расчеты с подотчетными лицами» 25 тыс. р.
7. Синтетический и аналитический учет
Понятие о синтетическом и аналитическом учете
Контрольная связь их показателей Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для ее получения в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета содержат информацию об имуществе,
источниках его формирования, хозяйственных операциях только в обобщенном виде в денежном выражении. Это счета первого порядка. Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь — аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета. Степень детализации аналитических счетов достигается путем использования трех видов измерителей: натурального, трудового и денежного. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем: — аналитические счета открываются для детализации синтетических счетов; операция, отраженная в синтетическом счете, должна обязательно быть отражена в соответствующем аналитическом счете, открытом к данному синтетическому счету; на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах — частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму; аналитические счета дебетуются, если дебетуются соответствующие синтетические счета (кредитуются, если наблюдается кредитование синтетического счета, в разрезе которого они ведутся), то есть их строение одинаково.
Счета для ведения синтетического и аналитического учета
Понятие о субсчетах Регистрация хозяйственных операций на синтетических счетах представляет собой синтетический учет, а процесс отражения детализированной информации на аналитических счетах — аналитическим учетом. Аналитические счета показывают, какие объекты учета объединяются на синтетическом счете. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами обуславливает необходимость сверки информации, отраженной на них. Эта сверка осуществляется в следующем порядке: устанавливается равенство остатков (сальдо) начальных и конечных по синтетическому и сумм соответствующих остатков аналитических счетов; устанавливается равенство оборотов по дебету и кредиту синтетического счета и сумм записей по дебету и кредиту аналитических счетов, открытых к синтетическому счету. Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяются субсчета — промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Это счета второго порядка. Их назначение заключается в дополнительной группировке некоторых аналитических счетов. Они используются при составлении отчетности в целях получения
обобщенных показателей в дополнение к информации, содержащейся на синтетических счетах. Субсчета открываются не ко всем счетам, а только в отношении тех, которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов. Пример: К синтетическому счета «Материалы» открывается более 10 субсчетов. Таблица 7.1. Взаимосвязь синтетического счета «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами Синтетический счет Субсчета Аналитические счета Материалы Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты Топливо Бензин, дизельное топливо, газ, уголь и др. Тара и тарные материалы Деревянная, картонная, металлическая и др. И т.д. 7.3. Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета. Оборотные ведомости, их контрольное значение Оборотная ведомость — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Она составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей в них. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц. Оборотные ведомости включают данные всех синтетических счетов, используемых организацией в учетной политике. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются: начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо по данному счету. В оборотной ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета должно быть попарное равенство итогов (равенство трех пар итогов): — итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; — итог дебетовых оборотов по счетам — итогу кредитовых оборотов; — итог конечных дебетовых сальдо — итогу кредитовых конечных сальдо. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (рисунок 7.1.): № п/п Наименование счетов Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца дебет кредит дебет кредит дебет кредит Итого Рисунок 7.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются к каждому синтетическому счету, к которому открыты аналитические счета. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим. Предназначены для проверки правильности учетных записей и для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов средств. Шахматная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов, что обусловлено использованием двойной записи на счетах.
8. Классификация счетов бухгалтерского учета
Значение и принципы классификации счетов
Классификация счетов бухгалтерского учета — это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций. Главными признаками, по которым классифицируются все счета бухгалтерского учета, являются: экономическое содержание счета; назначение и структура счета. Классификация является основой построения плана счетов бухгалтерского учета. Экономическое содержание счета определяется однородностью хозяйственных операций, учитываемых на данном счете и группе счетов, то есть содержанием учитываемого на нем объекта. Назначение счета свидетельствует о содержании дебета и кредита, характере отражаемых на них операций, остатка (сальдо) на счете и его отражении в балансе. Назначение счетов определяет их структуру, т.е. порядок построения для отражения записей по дебету и кредиту.
Классификация счетов по назначению и структуре
Цель классификации счетов по назначению и структуре — получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных средств и источниках их формирования. Классификация дает ответы на вопросы: «Для чего нужны те или иные счета?», «Какие показатели можно получить с помощью отдельных счетов для эффективного управления организацией?» По назначению и структуре счета делятся на следующие группы: основные счета; регулирующие счета; операционные счета; забалансовые счета. Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению и по источникам его формирования. Основными они являются потому, что учитываемые объекты служат основой хозяйственной деятельности организации. Основные счета могут быть активными, пассивными, активно-пассивными. Основные активные счета делятся на подгруппы: инвентарные счета — 01, 10, 11,43; неинвентарные счета — 04; денежные счета — 50, 51, 52; счета собственных источников — 80, 82; счета расчетов — 62, 71. Регулирующие счета подразделяются на: дополнительные — 16, 43; контрольные — 02, 05, 42. Регулирующие счета уточняют оценку имущества и его источников. Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов и вы явления их результатов. Они подразделяются на следующие подгруппы: — собирательно-распределительные — 25, 26; — отчетно-распределительные — калькуляционные — 97, 96, 98, 63; — 20, 23; — сопоставляющие (результатные) — 90, 91, 92, 99. 8.3. Классификация счетов по экономическому содержанию Классификация счетов по экономическому содержанию (экономическая классификация) позволяет выявить, что учитывается на отдельных счетах, для получения каких показателей предусмотрен каждый счет. Построение классификации по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта, и поэтому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию (процесс). По экономическому содержанию объектов учета счета делятся на три группы:
счета для учета имущества; счета для учета источников формирования имущества; счета хозяйственных процессов. Счета для учета имущества делятся на: Активные счета - счета основных средств; - счета нематериальных активов; - счета продукции, производственных и товарных запасов; - счета денежных средств; - счета средств в расчетах (дебиторской задолженности); - счета отвлеченных средств. Счета источников формирования имущества делятся на: Пассивные — счета собственных источников — 80, 82, 83, 84; — счета привлеченных (заемных) источников — 66, 67, 60 Счета, предназначенные для учета хозяйственных процессов, подразделяются на: счета заготовления — 10, 15, 16; счета производства — 20, 23, 25, 26, 28, 29; счета реализации и финансовых результатов — 90, 43, 91, 92.
9. План счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к балансу
Понятие, построение, назначение и содержание плана счетов бухгалтерского учета
План счетов бухгалтерского учета — систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета с указанием их наименований и номеров. В плане счетов приводятся счета синтетического учета и субсчета. План счетов лежит в основе организации бухгалтерского учета в любой организации. Для кодирования синтетических счетов используются двузначные номера, начиная с 01 по 99, серийно-порядковой системы нумерации. Типовой план счетов включает следующие 8 разделов, в каждом из которых сгруппированы счета: I. Внеоборотные активы V. Денежные средства Производственные запасы VI. Расчеты Затраты на производство VII. Источники собственных средств IV. Готовая продукция и товары VIII. Финансовые результаты Типовой план счетов бухгалтерского учета позволяет: осуществлять централизованное единое методическое руководство учетом и отчетностью; контролировать правильность ведения учета, отчетности и использования имущества организаций; концентрировать информационный материал в целом по стране, регионам и в разрезе отдельных отраслей и организаций, что является основой для анализа деятельности организаций на разных уровнях.
7. Синтетический и аналитический учет
Понятие о синтетическом и аналитическом учете
Контрольная связь их показателей Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для ее получения в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета содержат информацию об имуществе,
источниках его формирования, хозяйственных операциях только в обобщенном виде в денежном выражении. Это счета первого порядка. Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь — аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета. Степень детализации аналитических счетов достигается путем использования трех видов измерителей: натурального, трудового и денежного. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем: — аналитические счета открываются для детализации синтетических счетов; операция, отраженная в синтетическом счете, должна обязательно быть отражена в соответствующем аналитическом счете, открытом к данному синтетическому счету; на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах — частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму; аналитические счета дебетуются, если дебетуются соответствующие синтетические счета (кредитуются, если наблюдается кредитование синтетического счета, в разрезе которого они ведутся), то есть их строение одинаково.
Счета для ведения синтетического и аналитического учета
Понятие о субсчетах Регистрация хозяйственных операций на синтетических счетах представляет собой синтетический учет, а процесс отражения детализированной информации на аналитических счетах — аналитическим учетом. Аналитические счета показывают, какие объекты учета объединяются на синтетическом счете. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами обуславливает необходимость сверки информации, отраженной на них. Эта сверка осуществляется в следующем порядке: устанавливается равенство остатков (сальдо) начальных и конечных по синтетическому и сумм соответствующих остатков аналитических счетов; устанавливается равенство оборотов по дебету и кредиту синтетического счета и сумм записей по дебету и кредиту аналитических счетов, открытых к синтетическому счету. Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяются субсчета — промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Это счета второго порядка. Их назначение заключается в дополнительной группировке некоторых аналитических счетов. Они используются при составлении отчетности в целях получения
обобщенных показателей в дополнение к информации, содержащейся на синтетических счетах. Субсчета открываются не ко всем счетам, а только в отношении тех, которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов. Пример: К синтетическому счета «Материалы» открывается более 10 субсчетов. Таблица 7.1. Взаимосвязь синтетического счета «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами Синтетический счет Субсчета Аналитические счета Материалы Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты Топливо Бензин, дизельное топливо, газ, уголь и др. Тара и тарные материалы Деревянная, картонная, металлическая и др. И т.д. 7.3. Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета. Оборотные ведомости, их контрольное значение Оборотная ведомость — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Она составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей в них. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц. Оборотные ведомости включают данные всех синтетических счетов, используемых организацией в учетной политике. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются: начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо по данному счету. В оборотной ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета должно быть попарное равенство итогов (равенство трех пар итогов): — итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; — итог дебетовых оборотов по счетам — итогу кредитовых оборотов; — итог конечных дебетовых сальдо — итогу кредитовых конечных сальдо. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (рисунок 7.1.): № п/п Наименование счетов Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца дебет кредит дебет кредит дебет кредит Итого Рисунок 7.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются к каждому синтетическому счету, к которому открыты аналитические счета. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим. Предназначены для проверки правильности учетных записей и для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов средств. Шахматная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов, что обусловлено использованием двойной записи на счетах.
8. Классификация счетов бухгалтерского учета
Значение и принципы классификации счетов
Классификация счетов бухгалтерского учета — это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций. Главными признаками, по которым классифицируются все счета бухгалтерского учета, являются: экономическое содержание счета; назначение и структура счета. Классификация является основой построения плана счетов бухгалтерского учета. Экономическое содержание счета определяется однородностью хозяйственных операций, учитываемых на данном счете и группе счетов, то есть содержанием учитываемого на нем объекта. Назначение счета свидетельствует о содержании дебета и кредита, характере отражаемых на них операций, остатка (сальдо) на счете и его отражении в балансе. Назначение счетов определяет их структуру, т.е. порядок построения для отражения записей по дебету и кредиту.
Классификация счетов по назначению и структуре
Цель классификации счетов по назначению и структуре — получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных средств и источниках их формирования. Классификация дает ответы на вопросы: «Для чего нужны те или иные счета?», «Какие показатели можно получить с помощью отдельных счетов для эффективного управления организацией?» По назначению и структуре счета делятся на следующие группы: основные счета; регулирующие счета; операционные счета; забалансовые счета. Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению и по источникам его формирования. Основными они являются потому, что учитываемые объекты служат основой хозяйственной деятельности организации. Основные счета могут быть активными, пассивными, активно-пассивными. Основные активные счета делятся на подгруппы: инвентарные счета — 01, 10, 11,43; неинвентарные счета — 04; денежные счета — 50, 51, 52; счета собственных источников — 80, 82; счета расчетов — 62, 71. Регулирующие счета подразделяются на: дополнительные — 16, 43; контрольные — 02, 05, 42. Регулирующие счета уточняют оценку имущества и его источников. Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов и вы явления их результатов. Они подразделяются на следующие подгруппы: — собирательно-распределительные — 25, 26; — отчетно-распределительные — калькуляционные — 97, 96, 98, 63; — 20, 23; — сопоставляющие (результатные) — 90, 91, 92, 99. 8.3. Классификация счетов по экономическому содержанию Классификация счетов по экономическому содержанию (экономическая классификация) позволяет выявить, что учитывается на отдельных счетах, для получения каких показателей предусмотрен каждый счет. Построение классификации по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта, и поэтому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию (процесс). По экономическому содержанию объектов учета счета делятся на три группы:
счета для учета имущества; счета для учета источников формирования имущества; счета хозяйственных процессов. Счета для учета имущества делятся на: Активные счета - счета основных средств; - счета нематериальных активов; - счета продукции, производственных и товарных запасов; - счета денежных средств; - счета средств в расчетах (дебиторской задолженности); - счета отвлеченных средств. Счета источников формирования имущества делятся на: Пассивные — счета собственных источников — 80, 82, 83, 84; — счета привлеченных (заемных) источников — 66, 67, 60 Счета, предназначенные для учета хозяйственных процессов, подразделяются на: счета заготовления — 10, 15, 16; счета производства — 20, 23, 25, 26, 28, 29; счета реализации и финансовых результатов — 90, 43, 91, 92.
9. План счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к балансу
Понятие, построение, назначение и содержание плана счетов бухгалтерского учета
План счетов бухгалтерского учета — систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета с указанием их наименований и номеров. В плане счетов приводятся счета синтетического учета и субсчета. План счетов лежит в основе организации бухгалтерского учета в любой организации. Для кодирования синтетических счетов используются двузначные номера, начиная с 01 по 99, серийно-порядковой системы нумерации. Типовой план счетов включает следующие 8 разделов, в каждом из которых сгруппированы счета: I. Внеоборотные активы V. Денежные средства Производственные запасы VI. Расчеты Затраты на производство VII. Источники собственных средств IV. Готовая продукция и товары VIII. Финансовые результаты Типовой план счетов бухгалтерского учета позволяет: осуществлять централизованное единое методическое руководство учетом и отчетностью; контролировать правильность ведения учета, отчетности и использования имущества организаций; концентрировать информационный материал в целом по стране, регионам и в разрезе отдельных отраслей и организаций, что является основой для анализа деятельности организаций на разных уровнях.