Файл: Отразите на счетах бухгалтерского учета. Рассчитайте конечное сальдо по счету касса. Сравните с лимитом остатка кассы.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 39
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ликвидность предприятия – более общее понятие, чем ликвидность баланса. Это наличие у нее оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств даже с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.
При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Активы группируются по степени убывания ликвидности с разделением на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы);
АЗ - медленно реализуемые активы (запасы за минусом расходов будущих периодов + НДС);
А4 - труднореализуемые активы (внеоборотные активы + дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев)
Пассивы группируются по степени срочности погашения обязательств:
ПI - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность + Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов);
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства+ прочие краткосрочные пассивы +резервы предстоящих расходов и платежей);
ПЗ - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы);
П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы + доходы будущих периодов + расходы будущих периодов).
Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1>П1; А2> П2; А3> ПЗ; А4< П4;
Типы ликвидности:
- текущая ликвидность (ТЛ) – свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (–) предприятия на ближайший момент к рассматриваемому времени:
А4≤П4
ТЛ=(А1+А2) ≥(П1+П2);
- перспективная ликвидность (ПЛ) – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
А4≤П4
ПЛ =А3>П3
- недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4≤П4
- баланс не ликвиден:А4≥П4.
Характеристика ликвидности дополняется и финансовыми коэффициентами.
Текущая ликвидность
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (коэффициент покрытия; англ. current ratio, CR) — финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Это наиболее общий и часто используемый показатель ликвидности. Формула:
Ктл = ОА / КО
где: Ктл – коэффициент текущей ликвидности;
ОА – оборотные активы;КО – краткосрочные обязательства.
Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.
Нормальным считается значение коэффициента 2 и более (это значение наиболее часто используется в российских нормативных актах; в мировой практике считается нормальным от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли). Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Быстрая ликвидность
Коэффициент быстрой ликвидности (иногда называют промежуточной или срочной ликвидности; англ. quick ratio, QR) — финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются материально-производственные запасы так как при их вынужденной реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств. Формула быстрой ликвидности:
Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Текущие обязательства
Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.
Нормальным считается значение коэффициента не менее 1.
Абсолютная ликвидность
Коэффициент абсолютной ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и близкие к ним по сути средства:
Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства
В отличие от двух приведенных выше, данный коэффициент не нашел широкого распространения на западе. Согласно российским нормативным актам нормальным считается значение коэффициента не менее 0,2.
Оценка платежеспособности
| Показатель | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. | Абсолютное отклонение +/- |
| Исходные данные для анализа: | | | |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 652 | 544 | -108 |
| Дебиторская задолженность | 132 | 254 | 122 |
| Запасы | 25 | 36 | 11 |
| Прочие оборотные средства | 10 | 7 | -3 |
| Краткосрочные обязательства | 354 | 312 | -42 |
| Аналитические показатели | | | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 1,84 | 1,74 | -0,10 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 2,21 | 2,56 | 0,34 |
| Коэффициент платежеспособности | 2,31 | 2,70 | 0,38 |
Как показал расчет коэффициентов, платежеспособность предприятия на конец года имеет тенденцию к незначительному снижению по показателю абсолютной ликвидности, но все показатели остаются выше установленных норм.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
На начало: 652 / 354 = 1,84;
На конец: 544 / 312 = 1,74.
Данный коэффициент снизился на 0,10 пунктов и на конец периода составил 1,74, что выше рекомендуемого значения.
Это значит, что все краткосрочные обязательства предприятием может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент быстрой ликвидности:
На начало: (652 + 132) / 354 = 2,21;
На конец: (544 + 254) / 312 = 2,56.
Данный коэффициент к концу года повысился на 0,34 пунктов и составляет 2,56, что выше рекомендуемого значения.
В целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда дебитор погасит задолженность.
Коэффициент текущей платежеспособности:
На начало: (652 + 132 + 25 +10) / 354 = 2,31;
На конец: (544 + 254 + 36 + 7) / 312 = 2,70.
Данный коэффициент повысился на 0,38%, и составляет на конец года 2,7 , что также в пределах нормы.
Он показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 руб. текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств), на начало периода на 1 руб. краткосрочных обязательств приходилось 2,31 руб. текущих активов, а на конец периода она составляет 2,70 руб.
В целом по состоянию на конец года предприятие можно признать абсолютно платежеспособным.
Платежеспособность предприятия можно повысить, если регулярно проводить различные мероприятия, которые устраняют причины и факторы снижения платежеспособности, а также способствующие повышению ликвидности активов. Это рост удельного веса оборотных активов в их составе, повышение доли ликвидности оборотных активов, ускорение оборачиваемости активов. Укрепить платежеспособность предприятия также можно, повысив качество продукции, мобилизовав источники, которые ослабляют финансовую напряженность, разработав различные формы санации (санирования) предприятия и др.
Немалое значение имеет финансовый имидж предприятия, который позволяет использовать в качестве средства расчетов коммерческие (товарные) векселя. Повышая платежеспособность, предприятие одновременно обеспечивает снижение и профилактику неплатежей. Всегда актуально усиление контроля за платежными потоками. В этих целях желательно составлять планы поступления и расходования денежных средств, вести платежный календарь. Формами предотвращения неплатежей покупателей являются авансовые платежи, предоплата, использование аккредитивов, различных видов поручительства со стороны финансово благонадежных структур (устойчивых банков, крупных страховых, финансовых, инвестиционных компаний, органов власти и др.), а также осуществление сделок с залогом.