∆Т^в_р – темп приросту виручки від реалізації;

НА_ф – фактична вартість необоротних активів;

∆Т^на_р – темп приросту необоротних активів;

ПЗ – фактична сума поточних зобов’язань;

ROS_Чист.ф – фактичний коефіцієнт чистої рентабельності продаж;

В_прогн – прогнозована сума виручки від реалізації;

Д_ф – фактична сума дивідендів;

ЧП_ф – фактична сума чистого прибутку.

Складемо прогнозний баланс підприємства на основі використання методу відсотку від продаж.

Таблиця 2

Прогнозний баланс підприємства

Показники	Сума, тис.грн.
Актив	Звітний баланс	Прогнозний баланс
Необоротні активи	140000	140000х1,07 = 149800
Оборотні активи	90000 (22,5 % виручки)	90000х1,25 = 112500 або 500000х0,225 = 112500
Баланс	230000	262300
Пасив
Статутний капітал	145000	145000
Нерозподілений прибуток	10000	10000 + 500000х0,04х(1-0,4) = 22000
Довгострокові зобов’язання	15000	15000
Поточні зобов’язання	60000 (15 % виручки)	60000х1,25 = 75000 або 500000 х 0,15 = 75000
Баланс	230000	257000

З прогнозного балансу бачимо, що вартість активів перевищує суму пасивів. Тобто існує потреба в додатковому зовнішньому фінансуванні. Її розмір складе 262300 – 257000 = 5300 грн.

Визначимо необхідну суму зовнішнього фінансування методом формули:

Ф_д = 90000х0,25 + 140000х0,07 – 60000 х0,25 – 500000х0,04х(1-0,4) = 22500 + 9800 – 15000 – 12000 = 5300 грн.

Таким чином, для забезпечення запланованого обсягу реалізації вимагаються додаткові капіталовкладення в сумі 149800 – 140000 = 9800 грн. Також необхідний приріст оборотних активів у сумі 22500 грн.

Приріст поточних пасивів (15000) і нерозподіленого прибутку (12000) не в змозі покрити зростаючі довго- і короткострокові фінансові потреби на 9800+22500 = 32300 грн. У результаті утворюється дефіцит джерел фінансування в сумі 32300 – 15000 – 12000 = 5300 грн.

План покриття дефіциту джерел фінансування за рахунок залучення кредитних ресурсів. Відповідно до принципу конгруентності необхідно, щоб фінансування необоротних активів здійснювалося винятково з довгострокових джерел. Сума додаткових інвестицій в основні засоби складає 9800 грн. За рахунок нерозподіленого прибутку очікується збільшення власного капіталу на 12000 грн. Таким чином, щоб не допустити погіршення фінансової стійкості, підприємство повинне залучити довгострокові кредити в сумі не менш ніж на 2200 грн.

Відповідно сума короткострокових кредитів, що будуть використовуватися для формування оборотних активів, складатиме 7500 грн.

Задача 6

Визначити вплив трудової групи факторів на зміну обсягів виробництва продукції за даними таблиці.

Таблиця

Показники	План	Факт	Відхилення (+,-)
Обсяг товарної продукції, тис. грн.	2340	2396	+56,0
Середньооблікова чисельність працюючих, осіб	506	512	+6
Середній виробіток на одного працюючого, грн.	4624,6	4679,7	+55,1

---

На зміну обсягів виробництва продукції мають вплив наступні фактори:

Середньооблікова чисельність працюючих: (∆ працівників 6 х плановий середній виробіток продукції в розрахунку на одного працюючого 4624,6)/1000 = 27,8 тис.грн.

Продуктивність праці (∆ середнього виробітку на одного працівника 55,1х середньооблікова чисельність працюючих звітного року 512)/1000 = 28,2 тис.грн.

Висновок: виробництво продукції вартістю 27,8+28,2 = 56 тис.грн. забезпечене за рахунок збільшення чисельності працівників на 6 чоловік на суму 27,8 тис. грн. та за рахунок росту середнього виробітку продукції в розрахунку на 1-го працюючого на 28,2 тис. грн.

Задача 7

Визначити вплив речового фактора виробництва на зміну обсягів виробництва продукції за даними таблиці.

Таблиця 1

Показники	План	Факт	Відхилення (+,-)
Обсяг товарної продукції, тис. грн.	2340	2396	+56,0
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	650	660	+10
Фондовіддача, грн.	3,6	3,631	+0,031

На рівень виконання завдань з випуску продукції мають вплив наступні фактори:

- зміна вартості основних засобів, яка визначається шляхом множення відхилення фактичної середньорічної вартості основних засобів від планової на планову фондовіддачу:

10х3,6 = 36 тис.грн.

- зміна фондовіддачі, яка визначається шляхом множення відхилення фактичної фондовіддачі від запланованої на фактичну середньорічну вартість основних засобів:

0,031х660 = 20 тис. грн.

Висновок: рівень виконання завдань з випуску продукції забезпечується за рахунок зростання вартості основних засобів на суму 36 тис.грн. та за рахунок підвищення ефективності їх використання, тобто збільшення фондовіддачі на суму 20 тис.грн.

Задача 8

Визначити вплив матеріальних факторів на зміну обсягів виробництва продукції за даними таблиці.

Таблиця

Показники	План	Факт	Відхилення (+,-)
Обсяг товарної продукції, тис. грн.	10000	11200	+1200
Залишки матеріалів на складі на початок звітного періоду,т	40	40	-
Надходження матеріалів на склад протягом звітного періоду,т	360	339	-21
Витрати матеріалів на виробництво продукції протягом звітного періоду, т	350	336	-14
Залишок матеріалів на складі на кінець звітного періоду, т	50	43	-7
Матеріаломісткість продукції, кг	35	30	-5

На рівень виконання завдань з випуску продукції вплинули наступні фактори:

- зміна в обсягах поставок матеріалів на як співвідношення відхилення фактичного обсягу поставок матеріалів на склад від планового рівня до планових норм витрачання матеріалів у розрахунку на одиницю продукції:

-21000/35 = -600 шт.

- зміна залишків матеріалів на складі на кінець і на початок звітного періоду визначається як співвідношення відхилення по залишках матеріалів на складі на початок і на кінець звітного періоду до планових норм їх витрачання в розрахунку на одиницю продукції:

---

-7000/35 = 200 шт (резерв виробництва)

- зміна у нормах витрачання матеріалів у розрахунку на одиницю продукції розраховується як співвідношення відхилення фактичного витрачання матеріалів у розрахунку на одиницю продукції від планових норм, помноженого на фактичний випуск продукції до планових норм витрачання матеріалів на одиницю продукції:

-5х11200/35 = 1600 шт.

Сумарна величина розрахунку факторів:

-600+200+1600 = 1200 шт.

Висновок: Резервом подальшого збільшення обсягу виробництва продукції на підприємстві є доведення поставок матеріалів на складі підприємства до планового рівня відповідно до укладених договірних умов щодо поставок цих матеріалів з метою забезпечення потреб виробництва продукції

---

Задача 9

За даними про склад необоротних активів підприємства оцінити динаміку окремих статей і зробити припущення щодо можливих причин змін, що відбулися. Обґрунтуйте вашу відповідь.

Таблиця

Відомості про необоротні активи підприємства

Показники	На початок року	На кінець року
Нематеріальні активи	10	8
Основні засоби	1234	1005
Незавершене будівництво	112	112
Довгострокові фінансові вкладення	24	-
Інші необоротні активи	7	5
Разом	1387	1130

Розв’язання

Аналіз динаміки і структури необоротних активів

Показники	На початок року		На кінець року		Відхилення
	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	+, -	Темпи зростання, %	У структурі, %
Нематеріальні активи	10	0,72	8	0,71	-2	80,0	-0,01
Основні засоби	1234	88,97	1005	88,94	-229	81,44	-0,03
Незавершене бу-дівництво	112	8,07	112	9,91	0	100,0	1,84
Довгострокові фі-нансові вкладення	24	1,73	-	-	-	-	-
Інші необоротні активи	7	0,50	5	0,44	-2	71,43	-0,06
Разом	1387	100,0	1130	100,0	-257	81,47	0

Зменшення вартості нематеріальних активів вказує на відсутність на підприємстві спрямованості на інноваційну діяльність.

Зменшення вартості основних засобів свідчить про їх зношення та відсутність капіталовкладень з метою придбання нової техніки та обладнання.

Відсутність на кінець року довгострокових фінансових інвестицій говорить про те, що підприємство не приділяє уваги інвестиційній діяльності через відсутність фінансових ресурсів.

Задача 10

Виконати факторний аналіз валового прибутку від реалізації одного виду продукції. Проаналізувати рентабельність продукції за наступними вихідними даними (таблиця 1).

Таблиця 1

Вихідні дані для факторного аналізу

Показники	План	Факт
Обсяг реалізації продукції, шт.	20000	16000
Ціна реалізації, грн..	170	200
Собівартість виробу, грн.	140	150

Методичні рекомендації

На суму валового прибутку від реалізації одного виду продукції впливають фактори: фізичний обсяг реалізації, рівень цін і собівартість продукції.

Здійснимо факторний аналіз за допомогою методу ланцюгових підстановок.

Планова сума валового прибутку:

ВП_пл = К_плх(Ц_пл-С_пл)

К_пл – кількість реалізованої продукції за планом

Ц_пл – планова ціна одиниці продукції

С_пл – планова собівартість одиниці продукції

ВП_пл = 20000 х (170 – 140) = 600 000 грн.

Валовий прибуток від реалізації фактичного обсягу продукції при незмінних цінах і собівартості:

ВП_ум.1 = К_фх(Ц_пл-С_пл)

К_ф – фактична кількість реалізованої продукції

---

ВП_ум.1 = 16000 х (170 – 140) = 480 000 грн.

Валовий прибуток від реалізації фактичного обсягу продукції за фактичними цінами при незмінній собівартості:

ВП_ум.2 = К_фх(Ц_ф-С_пл),

Ц_ф – фактична ціна одиниці продукції.

ВП_ум.2 = 16000 х (200 – 140) = 960 000 грн.

Фактична сума валового прибутку:

ВП_ф = К_фх(Ц_ф-С_ф)

С_ф – фактична собівартість одиниці продукції.

ВП_ф = 16000 х (200 – 150) = 800 000 грн.

Вплив зміни факторів визначається у такий спосіб:

• вплив фізичного обсягу реалізації:

ВП_ум.1 – ВП_пл. = 480 000 – 600 000 = -120 000 грн.

• вплив цін: ВП_ум.2 – ВП_ум.1

9604 000 – 480 000 = 480 000 грн.

• вплив собівартості: ВП_ф – ВП_ум.2

800 000 – 960 000 = -160 000 грн.

Балансова перевірка:

-120 000 + 480 000 + (-160 000) = 200 000 грн.

Проаналізуємо вплив факторів на зміну рентабельності продукції:

Планова рентабельність продукції:

R_пл = (Ц_пл – С_пл)/С_пл = (170 – 140)/140 = 21,4 %.

При фактичних цінах і незмінній собівартості:

R_ум = (Ц_ф – С_пл)/С_пл = (200 – 140)/140 = 48,9 %

Фактична рентабельність продукції:

R_ф = (Ц_ф – С_ф)/С_ф = (200 – 150)/150 = 33,3 %

Розрахуємо вплив факторів на зміну рентабельності:

- вплив зміни цін:

R_ум – R_пл = 48,9 – 21,4 = 27,5 %

- вплив зміни собівартості:

R_ф – R_ум = 33,3 – 48,9 = -15,6 %

Рівень рентабельності продукції виріс на 11,9 %, що обумовлено ціновим фактором.

Таким чином, у результаті факторного аналізу було встановлено, що збільшення суми валового прибутку і підвищення рентабельності продукції було викликано єдиним фактором – підвищенням цін, що дозволяє стверджувати про низьку “якість” прибутку.

---

Смотрите также файлы

• екзамен питання.doc

• англ.яз. Агро 6 лет.doc

• Metodichka_Agrometeorologia.doc

• Latyn-zaochniki.doc

• Botanika.doc