Файл: Понятие и виды налоговых проверок.docx

Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования«Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»Зачетная (экзаменационная) работаДисциплина: Налоговое правоРефератТема: Понятие и виды налоговых проверокВыполнила:Попова Вера ВладимировнаПроверил(а):__________________________________________________________Омск 2023 гОглавление

Введение

В современной России каждый гражданин, так или иначе участвует вналоговыхотношениях,посколькуст.57КонституцииРФпрямоустановленаобязанностькаждогоуплачиватьзаконноустановленныеналогии сборы.Однойизосновныхзадачгосударстваявляетсяформированиебюджетазасчетосновногофинансовогорычага-поступленийотналогоплательщиков,посколькупроведениебольшинствабюджетныхмероприятийзависитоттого,насколькоэффективноюридическиеифизическиелицауплачиваютустановленныедлянихналогиидругиеобязательныхплатежи.Всвоюочередь,многиеналогоплательщики,стремятся сократить налоговые платежи, как законными, так и незаконнымиспособами.Согласноположениямдействующегоналоговогозаконодательства,налогоплательщикиобязаныуплачиватьназванныеплатеживустановленных размерах и в определенные сроки. Однако, к сожалению,практика показывает, что граждане и субъекты хозяйственной деятельностизачастуюнесвоевременноуплачиваютналогипорядуобъективныхисубъективныхпричин.Например,такихтакдопущениеошибоквфинансовой отчетности, исчислении и уплате налогов в связи с отсутствием

---

квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, либо всвязи с частым изменением законодательства. Нередко встречаются случаи,когдаданные финансовойотчетности искажаются умышленно.Налогооблагаемаябазасущественноснижается,вбюджетнепоступаетнеобходимоеколичествообязательныхплатежей,связисчемпервоочереднойзадачейналоговыхоргановявляется:контрользаправильностью,своевременностьюиполнотойвзиманияналоговиегосовершенствование.

1. Сущность налогового контроля

Налог–этообязательныйибезвозмездныйплатеж,которыйвзимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения средств,принадлежащихимнаправесобственности,вцеляхфинансовогообеспечениядеятельности государства¹.Вширокомсмысленалоговыйконтрольпредставляетсобойсферудеятельности субъектов, обладающих специальной компетенцией, которыеиспользуют формы и методы, ориентированные на создание совершеннойсистемы налогообложения, а также на достижение такого уровня налоговойдисциплины,прикоторомнарушенияналоговогозаконодательстваисключеныилисведеныкминимуму.Внаучнойлитературевыделяютследующиеспецифическиечерты налогового контроля²:

1. 
   Государственный властный характер, поскольку налоги являются одним из признаков суверенитета государства, и устанавливаются государством в одностороннем порядке.
   
2. 
   Легитимность. Налоговый контроль проводится только в установленном законом порядке. Формы и методы налогового контроля, виды налогов, сроки и порядок их уплаты, налоговые обязанности граждан и организаций устанавливаются только законодательными актами.
   
3. 
   Объективность и независимость: это означает беспристрастность, достоверность и непредвзятость уполномоченных органов, которые осуществляют налоговый контроль (субъектов контроля), а также их законодательная, организационная, финансовая независимость от тех, в отношении кого проводится проверка.
   
4. 
   Информативность. Для проведения налогового контроля необходимо собрать максимально полную информацию о налогоплательщике, при этом обеспечив в полной мере соблюдение
   

---

__________________________________
¹ ВладимироваМ.П.Налогииналогообложение.-М.:КНОРУС,2017.С.98² Тамже. С.100законныхправналогоплательщиков(налоговуютайну).2.Виды, формы и методы налогового контроляДля раскрытия сущности налогового контроля далее рассмотрим егосубъекты и объекты,формы, методыивиды.Субъектаминалоговогоконтролявыступаютналоговыеорганы.ОсновнымизнихявляетсяФедеральнаяналоговаяслужбаиеетерриториальныеорганы.Полномочияналоговыхоргановвотношенииналоговисборов,которыеуплачиваютсяприпересечениитаможеннойграницыРФ,возложенынатаможенныеорганы.ВсоответствиисНалоговымкодексомРФ,органывнебюджетныхоргановпользуютсяправами и исполняют обязанности налоговых органов в тех случаях, когданалоговоезаконодательствовозлагаетнанихобязанностипоосуществлениюналоговогоконтроля.Традиционновнаучнойлитературеподобъектомналоговогоконтроляпонимаютразновидностьденежныхотношенийпубличногохарактера,возникающихвпроцессевзиманияналоговипривлечениявиновныхкответственности.³Однако,рядавторовсчитает,чтообъектналоговогоконтроляпредставляетсобойдействие(бездействие)плательщиковобязательныхплатежейвбюджетииныхлицпоуплатеналоговисборовиисполнениюиныхобязанностей,которыепредусмотреныналоговымзаконодательством,

---

и оцениваются с точки зрения их законности, достоверности, своевременности.⁴ При реализации конкретных мероприятий налогового контроля объект определяется характером контрольных действий. Например, объектом налоговой проверки является действие (бездействие) проверяемого лица по учету объектов налогообложения, правомерности использования налоговых льгот, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов.

³ С. С. Хасанова, Э. И. Алиева, З. М. Межидов. Налоговые проверки в системе налогового контроля // Экономика и право. – 2019. - № 4. - С.20-21

⁴ Грачева Е.Ю. Финансовый контроль– М.: Камерон, 2018. С. 54

В современной российской рыночной экономике, где субъекты хозяйственной деятельности обладают полной экономической самостоятельностью, формы и методы осуществления налогового контроля имеют юридическую значимость и закреплены в налоговом законодательстве.

Форма налогового контроля - это регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля. В соответствии со ст. 82 НК РФ формой налогового контроля является комплекс мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. К ним относятся:

• 
  налоговые проверки;
  
• 
  получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;
  
• 
  проверка данных учета и отчетности;
  
• 
  осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения доходов;
  
• 
  другие формы (учет налогоплательщиков, контроль акцизных складов).
  

---

Метод налогового контроля - это конкретный способ, прием проверкизаконностихозяйственныхопераций,правильностиихотражениявдокументах,обнаруженияправонарушенийипреступлений.Принятовыделятьдвеосновныегруппыметодовфинансового(налогового)контроля:общиеиконкретные.⁵Общиеметоды,всвоюочередьподразделяютсяна следующие подгруппы:

• 
  общенаучные методические приемы исследования (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование);
  

⁵ Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. - М.: Амалфея, 2022.С.89

• 
  собственно эмпирические методические приемы (инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная, арифметическая и логическая проверки, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, сканирование, опросы и др.);
  
• 
  специфические приемы смежных экономических наук (экономический анализ, экономико-математические методы, теория вероятностей, математическая статистика).
  

Конкретныеметодыналоговогоконтроляподразделяютсянаследующие группы: документальные, фактические, расчетно-аналитическиеиинформативные.Документальныйналоговыйконтрольпредставляетсобойизучениедокументакактакового.Документпроверяетсясточкизренияправильности,логичностисоставлении,наличия(отсутствия)арифметическихошибок;проверяетсяподлинностьидостоверностьхозяйственных операций,ихюридическая оценкаидр.Кметодамфактического

---