Файл: Понятие и виды налоговых проверок.docx

Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования

«Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»

Зачетная (экзаменационная) работа
Дисциплина: Налоговое право

Реферат

Тема: Понятие и виды налоговых проверок

Выполнила:

Попова Вера Владимировна
Проверил(а):

_____________________________

_____________________________

Омск 2023 г


Оглавление

Введение

В современной России каждый гражданин, так или иначе участвует в налоговых отношениях, поскольку ст.57 Конституции РФ прямо установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Одной из основных задач государства является формирование бюджета за счет основного финансового рычага - поступлений от налогоплательщиков, поскольку проведение большинства бюджетных мероприятий зависит от того, насколько эффективно юридические и физические лица уплачивают установленные для них налоги и другие обязательных платежи. В свою очередь, многие налогоплательщики, стремятся сократить налоговые платежи, как законными, так и незаконными способами.

Согласно положениям действующего налогового законодательства, налогоплательщики обязаны уплачивать названные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Однако, к сожалению, практика показывает, что граждане и субъекты хозяйственной деятельности зачастую несвоевременно уплачивают налоги по ряду объективных и субъективных причин. Например, таких так допущение ошибок в финансовой отчетности, исчислении и уплате налогов в связи с отсутствием

---

квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, либо в связи с частым изменением законодательства. Нередко встречаются случаи, когда данные финансовой отчетности искажаются умышленно.

Налогооблагаемая база существенно снижается, в бюджет не поступает необходимое количество обязательных платежей, связи с чем первоочередной задачей налоговых органов является: контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

1. Сущность налогового контроля

Налог – это обязательный и безвозмездный платеж, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения средств, принадлежащих им на праве собственности, в целях финансового обеспечения деятельности государства¹.

В широком смысле налоговый контроль представляет собой сферу деятельности субъектов, обладающих специальной компетенцией, которые используют формы и методы, ориентированные на создание совершенной системы налогообложения, а также на достижение такого уровня налоговой дисциплины, при котором нарушения налогового законодательства исключены или сведены к минимуму. В научной литературе выделяют следующие специфические черты налогового контроля²:

1. 
   Государственный властный характер, поскольку налоги являются одним из признаков суверенитета государства, и устанавливаются государством в одностороннем порядке.
   
2. 
   Легитимность. Налоговый контроль проводится только в установленном законом порядке. Формы и методы налогового контроля, виды налогов, сроки и порядок их уплаты, налоговые обязанности граждан и организаций устанавливаются только законодательными актами.
   
3. 
   Объективность и независимость: это означает беспристрастность, достоверность и непредвзятость уполномоченных органов, которые осуществляют налоговый контроль (субъектов контроля), а также их законодательная, организационная, финансовая независимость от тех, в отношении кого проводится проверка.
   
4. 
   Информативность. Для проведения налогового контроля необходимо собрать максимально полную информацию о налогоплательщике, при этом обеспечив в полной мере соблюдение
   

---

__________________________________





¹ Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: КНОРУС, 2017. С. 98

² Там же. С. 100

законных прав налогоплательщиков (налоговую тайну).
2.Виды, формы и методы налогового контроля

Для раскрытия сущности налогового контроля далее рассмотрим его субъекты и объекты, формы, методы и виды.

Субъектами налогового контроля выступают налоговые органы. Основным из них является Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы. Полномочия налоговых органов в отношении налогов и сборов, которые уплачиваются при пересечении таможенной границы РФ, возложены на таможенные органы. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, органы внебюджетных органов пользуются правами и исполняют обязанности налоговых органов в тех случаях, когда налоговое законодательство возлагает на них обязанности по осуществлению налогового контроля.

Традиционно в научной литературе под объектом налогового контроля понимают разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и привлечения виновных к ответственности.³ Однако, ряд авторов считает, что объект налогового контроля представляет собой действие (бездействие) плательщиков обязательных платежей в бюджет и иных лиц по уплате налогов и сборов и исполнению иных обязанностей, которые предусмотрены налоговым законодательством,

---

и оцениваются с точки зрения их законности, достоверности, своевременности.⁴ При реализации конкретных мероприятий налогового контроля объект определяется характером контрольных действий. Например, объектом налоговой проверки является действие (бездействие) проверяемого лица по учету объектов налогообложения, правомерности использования налоговых льгот, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов.

³ С. С. Хасанова, Э. И. Алиева, З. М. Межидов. Налоговые проверки в системе налогового контроля // Экономика и право. – 2019. - № 4. - С.20-21

⁴ Грачева Е.Ю. Финансовый контроль– М.: Камерон, 2018. С. 54

В современной российской рыночной экономике, где субъекты хозяйственной деятельности обладают полной экономической самостоятельностью, формы и методы осуществления налогового контроля имеют юридическую значимость и закреплены в налоговом законодательстве.

Форма налогового контроля - это регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля. В соответствии со ст. 82 НК РФ формой налогового контроля является комплекс мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. К ним относятся:

• 
  налоговые проверки;
  
• 
  получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;
  
• 
  проверка данных учета и отчетности;
  
• 
  осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения доходов;
  
• 
  другие формы (учет налогоплательщиков, контроль акцизных складов).
  

---

Метод налогового контроля - это конкретный способ, прием проверки законности хозяйственных операций, правильности их отражения в документах, обнаружения правонарушений и преступлений. Принято выделять две основные группы методов финансового (налогового) контроля: общие и конкретные.⁵ Общие методы, в свою очередь подразделяются на следующие подгруппы:

• 
  общенаучные методические приемы исследования (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование);
  

⁵ Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. - М.: Амалфея, 2022. С.89

• 
  собственно эмпирические методические приемы (инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная, арифметическая и логическая проверки, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, сканирование, опросы и др.);
  
• 
  специфические приемы смежных экономических наук (экономический анализ, экономико-математические методы, теория вероятностей, математическая статистика).
  

Конкретные методы налогового контроля подразделяются на следующие группы: документальные, фактические, расчетно-аналитические и информативные.

Документальный налоговый контроль представляет собой изучение документа как такового. Документ проверяется с точки зрения правильности, логичности составлении, наличия (отсутствия) арифметических ошибок; проверяется подлинность и достоверность хозяйственных операций, их юридическая оценка и др.

К методам фактического

---