Файл: Понятие и виды налоговых проверок.docx

контроляотносятсяинвентаризацияимуществаналогоплательщика,привлечениеспециалиста,контрольныйзапусксырья впроизводство,лабораторныйанализкачестваи др.Красчетно-аналитическимметодамконтроляотносятся:

• 
  вспомогательные методы: экономический анализ, технико- экономический анализ, группировка и обобщение, метод «контрольного сличения» (определение максимально возможного остатка за данный период);
  
• 
  косвенные (нетрадиционные) методы: контроль ценообразования налоговыми органами, метод внутреннего сравнительного анализа, методы внешнего сравнительного анализа (расчет по аналогии), метод анализа собственного капитала и др.
  

Информативныеметодывключаютполучениеобъясненийналогоплательщиков,различныхсведенийсогласнозапросамналоговыхоргановит.п.Существуетмножествокритериевдляподразделенияналоговогоконтроля по видам. Основными из них являются: субъекты контрольнойдеятельности, их полномочия, задачи контрольной деятельности, временипроведения налогового контроля и др. Другими словами, виды контроляопределяютсяхарактеристикойтогоилииногоэлементаналоговогоконтроля (например, субъект, объект, метод), а также местом и временемпроведения(см.таблицу1).Таблица1.Классификацияналоговогоконтроляповидам

Основание классификации	Вид контроля
1.По субъектам контрольной деятельности	налоговые, таможенные органы, органы ВБФ, МВД
2. По характеру контролируемых лиц	физические, юридические лица
3. По объему контрольной деятельности	комплексный (касается всех видов налогов), тематический (отдельные виды налогов; отдельные вопросы финансово- хозяйственной деятельности)
Основание классификации	Вид контроля
4. По характеру контрольных мероприятий	плановый (по плану осуществляется большая часть проверок, при этом предприятия отбираются по определенным критериям), внеплановый или внезапный (при наличии определенных оснований)
5. По стадиям (времени проведения)	предварительный (на стадии планирования проверки), текущий (в ходе проверок), последующий (проверки по окончании отчетного периода)
6. По полноте охвата объекта контроля	сплошной (изучение всех первичных документов и учетных записей), выборочный (проверка всех документов за отдельные периоды или части документов за весь отчетный период)
7. По источникам контрольных данных	документальный, фактический, автоматизированный
8. По месту проведения	камеральный, выездной
9. По степени обязательности	обязательный (законом устанавливаются случаи, когда проверка должна быть проведена в обязательном порядке, а также определенная периодичность проверок), инициативный (со стороны налоговых органов)
10. По глубине проверки (степени завершенности представлений об	глубокий, поверхностный

---

объекте контроля)
11. По периодичности проведения	регулярный, систематический, эпизодический

Дляповышенияэффективностидеятельностиналоговыхоргановвсференалоговогоконтролянеобходимосовершенствоватьпроведениедействующихпроцедурналоговыхпроверок.Дляэтогонеобходимопроведениеследующихмероприятий:

• 
  создание эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок, которая позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;
  
• 
  применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;
  
• 
  использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределить нагрузку при планировании контрольной работы.
  

Совершенствование форм и методов налогового контроля невозможнодостичь без улучшения работы с кадрами. Целесообразно ввести единую

---

системуоценкиработывсехналоговыхинспекторов,осуществляющихконтрольныепроверки,котораяпозволитоцениватьихработувколичественномвыражении.Например,взависимостиоткатегориикаждого проверенного предприятия, исходя из классификации на крупные,средниеималые,атакжеотраслевойпринадлежности-налоговомуинспектору засчитывается определенное количество баллов. При этом заотчетныйпериодкаждыйналоговыйинспектордолженнабратьопределенноеминимальноеколичествобаллов.Совершенствованиеналоговогозаконодательстваиужесточениеответственностиналогоплательщиковзасовершениеправонарушенийвсфере налогообложения способствуют также снижению случаев сокрытиядоходов и нарушения налогового законодательства как физическими, так июридическимилицами.Такимобразом,впервуюочередьнеобходимосовершенствоватьзаконодательнуюбазу,регулирующуюорганизациюиосуществлениеналоговогоконтроля.

Заключение

Налоговыйконтрольпредставляетсобойсферудеятельностисубъектов,обладающихспециальнойкомпетенцией,которыеиспользуютформыиметоды,ориентированныенасозданиесовершеннойсистемыналогообложения,атакженадостижениетакогоуровняналоговойдисциплины,прикоторомнарушенияналоговогозаконодательстваисключеныилисведеныкминимуму.Косновнымчертамналоговогоконтроляотносятся:государственныйвластныйхарактер,легитимность,объективностьи независимость,информативность.Кформамналоговогоконтроляотносятся:налоговые

---

проверки, получение объяснений налогоплательщиков, проверка данных учета и отчетности; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения доходов и др.

Конкретные методы налогового контроля подразделяются на следующие группы: документальные, фактические, расчетно-аналитические и информативные.

Для повышения эффективности деятельности налоговых органов в сфере налогового контроля необходимо проведение следующих мероприятий:

• 
  совершенствование налогового законодательства и ужесточение ответственности налогоплательщиков за совершение правонарушений в сфере налогообложения;
  
• 
  использование системы оценки работы налоговых инспекторов;
  
• 
  увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;
  
• 
  повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;
  
• 
  создание эффективной системы отбора налогоплательщиков для
  

проведениядокументальныхпроверок.Данныйпереченьнеявляетсяисчерпывающим.Указанныемероприятия будутэффективными только в том случае, если налоговыйинспекторбудетпостоянносовершенствоватьсвоизнаниявсференалогообложения.

Список литературы

1. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // СПС «Консультант плюс»
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СПС «Консультант плюс»
   

---

3. ЗаконРФот21.03.1991N943-1«Оналоговых органах РоссийскойФедерации»// СПС«Консультантплюс»

4. 
   Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. - М.: Амалфея, 2022. - 728 c.
   
5. 
   Введение в российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. - М.: Институт публично-правовых исследований, 2018. – 239 с.
   
6. 
   Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: КНОРУС, 2017. -232 с.
   
7. 
   Грачева Е.Ю. Финансовый контроль– М.: Камерон, 2018. - 272 с.
   
8. 
   Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования.- М: Норма, 2017. - 288 с.
   
9. 
   Караханян С.Г. налоговые споры: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян, И.С Баталова. - М.: Бератор-Паблишинг, 2016. - 144 c
   
10. 
    Красницкий В.А., Семакина В.Д. Налоговые риски в системе налогового контроля // Вестник академии знаний. – 2019. - №6. - С.45- 48
    
11. 
    С. С. Хасанова, Э. И. Алиева, З. М. Межидов. Налоговые проверки в системе налогового контроля // Экономика и право. – 2019. - № 4. - С.20- 21
    
12. 
    Титов А. С. Налоговое администрирование и контроль. Проблемы законодательного закрепления и правоприменения / А.С. Титов. - М.: ВК, 2016. - 410 c.
    
13. 
    Фархутдинов Р. Д. Налоговое право: учебное пособие для вузов. М: Юрайт, 2020. - 177 с.
    

---