Файл: ДЕРЖИСПИТ_БАКАЛ_2012_день_ОЦЯ.doc

3) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 15640,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 19640,00 грн.

45. В ході інвентаризації готівки в касі виявлено: залишок на початок дня згідно касової книги 750,00 грн. за операційний день представлені наступні документи: ПКО на загальну суму 2800,00 грн. та ВКО на загальну суму 3000,00 грн. (всі документи оформлені). Встановлений ліміт каси – 1000,00 грн. Згідно розписки касира залишок готівки – 550,00 грн. Перевіркою виявлено готівку в касі на суму 850,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Оприбуткувати виявлену готівку в розмірі 300,00 грн.;

2) Оприбуткувати виявлену готівку в розмірі 300,00 грн., розрахувати суму штрафної санкції в розмірі 600,00 грн.;

3) Оприбуткувати виявлену готівку в розмірі 300,00 грн., розрахувати суму штрафної санкції в розмірі 1500,00 грн.;

4) Оприбуткувати виявлену готівку в розмірі 300,00 грн., розрахувати суму штрафної санкції в розмірі 150,00 грн.

46. В ході перевірки готівково-розрахункових операцій було виявлено наступні факти: згідно ПКО № 88 від 7.04 отримано готівку в сумі 40000,00 грн. з розрахункового рахунку на виплату заробітної плати. Відповідно до касових документів, отриману готівку було використано: 29000,00 грн. – на виплату заробітної плати за травень; 650,00 грн. – допомоги по тимчасовій непрацездатності; 5000,00 грн. – відпускних за червень; решта готівки видана під звіт на господарські потреби. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 10700,00 грн.;

2) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 535,00 грн.;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 5350,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 1070,00 грн.

47. В ході перевірки готівково-розрахункових операцій було виявлено наступні факти: залишок готівки в касі на 15.03 – 1100,00 грн., протягом дня в касу надійшла виручка від реалізації послуг в розмірі 18000,00 грн., того ж дня за рахунок надходження було виплачено аванс за березень в сумі 15600,00 грн.,при сплаті податку та внесків з доходів фізичних осіб . Сума 3000,00 грн. готівки була здана в банк лише 16.03. поточного року. Ліміт каси дорівнює 1500,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 18000,00 грн., та за перевищення ліміту каси – 1000,00 грн.;

2) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 15600,00 грн.;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси – 2000,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 15600 грн., та за перевищення ліміту каси – 2000,00 грн.

---

48. В ході інвентаризації готівки в касі виявлено: залишок на початок дня згідно касової книги 850,00 грн. за операційний день представлені наступні документи: ПКО на загальну суму 3200,00 грн. та ВКО на загальну суму 4000,00 грн. (документи відповідно оформлені), та ПКО на суму 500,00 грн. без підписів. Згідно розписки касира залишок готівки – 550,00 грн., та фактична наявність 50,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Підтвердити правильність ведення касових операцій;

2) Оприбуткувати виявлену готівку в розмірі 500,00 грн. шляхом належного дооформлення ПКО;

3) Оприбуткувати виявлену готівку в розмірі 500,00 грн., розрахувати суму штрафної санкції в розмірі 2500,00 грн.;

4) розрахувати суму штрафної санкції в розмірі 2500,00 грн.

49. На виплату заробітної плати фірмі «Гарант», що знаходиться в м. Полтава, 21.03.п.р. надійшло з розрахункового рахунку в касу 50000,00 грн. Протягом 21.03.-23.03.п.р. було виплачено заробітну плату працівникам на загальну суму 45000,00 грн. встановлений ліміт каси – 500,00 грн. 25.03. 5000,00 грн. невиплаченої готівки було здано до банку. (залишок по касі на 24.03. – 0 грн., за розглянутий період іншого руху по касі не відбувалося). У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) підтвердити правильність проведення касових операцій;

2) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси – 9000,00 грн.;

3) Розрахувати суму штрафної санкції та за перевищення ліміту каси – 5000,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції та за перевищення ліміту каси – 4500,00 грн.

50. На виплату заробітної плати в ТОВ «Світанок», 21.09.2011р. надійшло з розрахункового рахунку в касу 50000,00 грн. Протягом 21.09.11-23.09.11р. було виплачено заробітну плату працівникам на загальну суму 45000,00 грн. встановлений ліміт каси – 500,00 грн. 25.09.11р. 5000 грн. невиплаченої готівки було здано до банку. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) підтвердити правильність проведення касових операцій;

2) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси - 10000 грн.;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси – 9000,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції та за перевищення ліміту каси – 4500,00 грн.

51. На підприємстві ТОВ «Оксамит», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті розрахунків з бюджетом по податках та платежах: За даними обліку на витрати підприємство віднесло суми податку на додану вартість при купівлі легкового автомобіля – 15000,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) віднести на валові доходи суму 15000 грн.;

2) скоригувати суму витрат 15000 грн., донарахувати податок на прибуток в сумі 3750 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 375 грн.;

---

3) скоригувати суму валових витрат 15000 грн., донарахувати податок на прибуток в сумі 3750 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 375 грн.;

4) скоригувати суму валових витрат 15000 грн., донарахувати податок на прибуток в сумі 3750 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 3750 грн.

52. На підприємстві ТОВ «Надія» при аудиті розрахунків з бюджетом по податках та платежах визначені не підтверджені Податковими накладними суми податку на додану вартість при придбанні ТМЦ у постачальника ТОВ «Міраж» 50000 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) коригування Податкового зобов’язання з податку на додану вартість;

2) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 50000,00 грн.;

3) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 50000 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 2500,00 грн.;

4) коригування Податкового зобов’язання з податку на додану вартість із застосуванням штрафних санкцій в сумі 2500,00 грн.

53. В ході перевірки даних служби внутрішнього контролю на підприємстві за даними обліку виробничих запасів виявлено сировини на суму 25500,00 грн., а фактична наявність на складі в результаті перевірки – на суму 31620,00 грн. Розрахувати фінансові ризики:

1. 6120,00 грн. – сума лишків із віднесенням до суми інших операційних доходів і збільшенням зобов’язань по податку на прибуток в сумі 1407,60 грн.;

2. 6120,00 грн. – сума нестачі із віднесенням до суми податкових витрат;

3. 6120,00 грн. – сума лишків із віднесенням до суми податкових доходів;

4. 6120,00 грн. – сума нестачі із віднесенням до суми інших витрат і зменшенням зобов’язань по податку на прибуток в сумі 1530,00 грн.

54. На підприємстві в ході операційного аудиту готової продукції, при визначенні достовірних даних по результатам інвентаризації виявлено: розкрадання готової продукції на суму 6000 грн. Відшкодування винною особою рекомендовано незалежним експертом, при визнанні коефіцієнта інфляції І=1,41

1) 6000,00 грн.;

2) 10152,00 грн.;

3) 6840,00 грн.;

4) 6100,00 грн.

55. На підприємстві ТОВ «Старт», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті безготівкових розрахунків та розрахунків за товарними операціями перевірка виявила: По даних банківських виписок підприємством не враховані суми виручки в обліку – 39000,00 грн. (в т. ч. ПДВ), при визнанні податку на прибуток та податку на додану вартість. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) віднести на податкові витрати суму 39000,00 грн.;

2) віднести на інші операційні доходи суму 32500,00 грн. та збільшить зобов’язання з податку на прибуток на суму 7475,00 грн. із розрахунком санкції за заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток 373,75 грн. та збільшить зобов’язання по податку на додану вартість в сумі 6500,00 грн. із розрахунком санкції за заниження податкового зобов’язання 325,00 грн.;

---

3) збільшить зобов’язання по податку на додану вартість в сумі 6500,00 грн. із розрахунком санкції за заниження податкового зобов’язання 3250,00 грн.;

4) віднести на податкові доходи суму 32500,00 грн. та збільшить зобов’язання з податку на прибуток на суму 9750,00 грн.

56. Підприємством був проданий будинок, що використовувався в його господарській діяльності. В процесі продажу балансова вартість будинку – 87500 грн., виручка від реалізації об’єкта - 120000 грн. (в т.ч. ПДВ). В обліку необхідних дій не проведено. У ході операційного аудиту основних засобів аудитор при визначенні фінансових ризиків запропонує:

1. на витрати підприємства віднести суму 12500,00 грн.;

2. на збитки підприємства віднести суму 12500,00 грн.;

3. на доходи віднести суму 12500,00 грн. доходів із збільшенням зобов’язань по податку на прибуток в сумі 2875,00 грн.;

4. на витрати підприємства віднести суму 12500,00 грн. із зменшенням зобов’язань по податку на прибуток в сумі 3125,00 грн.

57. При оприбуткуванні стрічкового транспортера вартістю 12000,00 грн., ліквідаційна вартість 2000,00 грн. його було віднесено до 5 групи основних засобів. При цьому строк корисного використання було визначено як 4 роки. Застосовуваній метод амортизації – прямолінійний. Вартість, що амортизується – 10000 грн. Визначити мінімальний вплив зазначеного факту на фінансовий результат підприємства за рік експлуатації стрічкового транспортера:

1) податкові доходи завищено на 1000,00 грн.;

2) податкові витрати з амортизації завищено на 500,00 грн., із розрахунком санкції за заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток 115,00 грн.,;

3) прибуток буде завищено на 2500,00 грн., із розрахунком санкції за заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток 575,00 грн.;

4) помилка не матиме впливу на фінансовий результат.

58. При нарахуванні амортизації будівлі протягом року вартістю 1000000,00 грн. було використано прямолінійний метод. Ліквідаційна вартість будівлі – 20000,00 грн., строк експлуатації 10 років. Сума амортизації, віднесена в кінці року на витрати – 98000,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) підтвердити правильність розрахунків;

2) донарахувати податкові витрати в сумі 12000,00 грн., і відповідно зменшити суму податкового зобов’язання по податку на прибуток на 3000,00 грн.;

3) скоригувати податкові витрати з амортизації на суму 49000,00 грн. та донарахувати податок на прибуток - 11270,00 грн., із визнанням суми фінансового штрафу у розмірі 563,50 грн.;

4) скоригувати податкові витрати на суму 20386,16 грн. та донарахувати податок на прибуток – 3000,00 грн. та штраф у розмірі 150,00 грн.

59. Визначити суму відшкодування винною особою, якщо первісна вартість нестачі на основних засобів становить 7050,00 грн., сума нарахованого зносу 4600,00 грн. (коефіцієнт інфляції за два місяці визнано І=1,42) та розрахувати податкове зобов’язання за фактом визнання суми нестачі:

---

1) 6000,00 грн., 1000,00 грн.;

2) 6006,60 грн., 1001,10 грн.;

3) 8740,50 грн., 1456,67 грн.;

4) 7050,00 грн., 1410,00 грн.

60. При оприбуткуванні автомобіля вартістю 60000 грн. його було віднесено до 5 групи основних засобів. При цьому строк корисного використання було визначено як 3 роки. Застосовуваній метод амортизації – прямолінійний. Вартість, що амортизується – 56000,00 грн. Визначити мінімальний вплив зазначеного факту на фінансовий результат підприємства за рік експлуатації автомобіля:

1) податкові доходи завищено на 7466,67 грн.;

2) податкові витрати з амортизації завищено на 7466,67 грн., донарахувати податок на прибуток - 1717,33 грн., із визнанням суми фінансового штрафу у розмірі 85,87 грн.;

3) податкові доходи завищено на 6666,66 грн., донарахувати податок на прибуток - 1717,33 грн., із визнанням суми фінансового штрафу у розмірі 85,87 грн.;

4) помилка не матиме впливу на фінансовий результат.

61. За вимогою ЗАТ «Нафтопродукт» 14 січня проведена попередня оплата за масло ТАП – 10 в сумі 39975,00 грн. за 4100 кг. Поставка масла повинна бути з 1.02. Із-за відсутності масла станом на 10 квітня вказані нафтопродукти не отримано. Договором передбачено поставка по 1025 кг рівними періодами. За невиконання договірних умов від суми 7995,00 грн. штраф у розмірі 2,5 % від суми недопоставки за період 14 днів. Яку суму штрафу потрібно заплатити підприємству за невиконання умов договору:

1) 2798,25 грн.;

2) 1000,00 грн.;

3) 2147,00 грн.;

4) 4000,00 грн.

62 Перевіркою операцій з отримання фінансової допомоги на поворотній основі виявлено факт надходження таких коштів 04.01. поточного року від ТОВ «Меблі» (на загальній системі оподаткування) 20000 грн. на 1 рік під виробництво корпусних меблів. У податковому обліку ТОВ «Джерело» згадана операція відображення не знайшла. Головний бухгалтер ТОВ «Джерело» пояснила, що невідображення в обліку зумовлено поворотним характером отриманої допомоги. У ході операційного аудиту кредитних операцій та фінансової допомоги аудитор при визначенні фінансових ризиків повинен запропонувати:

1) на останній день звітного періоду включити до інших операційних доходів та збільшити податкові доходи на суму допомоги 20000,00 грн. як таку, що залишилася неповерненою та додатково нарахує податку на прибуток на суму – 4600,00 грн., із розрахунком суми штрафних санкцій – 230,00 грн.;

2) збільшити податкові доходи станом на дату отримання допомоги на суму 20000,00 грн.;

3) на останній день звітного періоду включити до податкових витрат замовника суму допомоги 20000,00 грн. як таку, що підлягає поверненню;

4) підтвердити відхилення по не відображенні сум кредитних операції та фінансової допомоги.

63 Підприємство ТОВ «Мрія» провело підрядним способом ремонт орендованого об’єкта (торговий зал), зокрема було виконано штукатурні роботи та фарбування стін, витрати на ремонт склали 3600,00 грн. В договорі оренди приміщення № 23 від 01.12.2011 року, пункт щодо поліпшень об’єкта відсутній. В обліку ТОВ «Мрія» витрати по ремонту торгового залу віднесено до складу податкових витрат у сумі 3000,00 грн. У бухгалтерському обліку здійснено записи Дт 103 Кт 631 3000,00 грн. та Дт 641 Кт 631 600,00 грн. У ході операційного аудиту основних фондів аудитор при визначенні фінансових ризиків запропонував:

---