Файл: ДЕРЖИСПИТ_БАКАЛ_2012_день_ОЦЯ.doc

1) більше 25 %;

2) більше 59 %;

3) не менше 2/3;

4) незалежно від розміру частки.

36. Органом, уповноваженим здійснювати сертифікацію аудиторської діяльності в Україні, є:

1) Спілка аудиторів України;

2) Аудиторська палата України;

3) Міністерство фінансів України;

4) Ліга аудиторів України.

37. Якої організаційно-правової форми може бути аудиторська фірма:

1) будь-якої, згідно із законодавством;

2) приватні фірми;

3) ТзОВ;

4) акціонерні товариства.

38. Частка сертифікованих аудиторів у статутному капіталі аудиторської фірми, що займається аудитом, для її включення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності повинна становити:

1) не менше 52 %;

2) не менше 70 %;

3) не менше 100 %;

4) цей показник не має значення для реєстрації.

39. Офіційний документ, який засвідчує право громадянина України на здійснення аудиту підприємств і банків на території України, є:

1) сертифікат аудитора;

2) посвідчення аудитора;

3) свідоцтво аудитора;

4) ліцензія аудитора.

40. Розробка загальної стратегії й детального підходу до очікуваного характеру, часу та обсягу аудиту — це:

1) тактика аудиту;

2) методика аудиту;

3) процес аудиту;

4) планування аудиту.

4.2. Практичні завдання

1. Підприємство «Світоч» провело підрядним способом ремонт орендованого об’єкта (магазин № 2), зокрема було виконано штукатурні роботи та фарбування стін, витрати на ремонт склали 3000 грн. В договорі оренди складу № 93 від 01.11.2011 року, пункт щодо поліпшень об’єкта відсутній. У бухгалтерському обліку здійснено записи Дт 103 Кт 631 2500 грн. та Дт 641 Кт 631 500 грн. У ході операційного аудиту основних засобів аудитор при визначенні фінансових ризиків запропонував:

1. здійснить виправлення кореспонденції рахунків у бухгалтерському обліку –Дт 93 Кт 631 2500 грн. і Дт 641 Кт 631 500 грн.;

2. порадить замовнику віднести до валових витрат суму 250 грн., оскільки ремонтний ліміт складає 10% ;

3. здійснить виправлення кореспонденції рахунків у бухгалтерському обліку – Дт 93 Кт 631 2000 грн. і Дт 641 Кт 631 500 грн.;

4. здійснить виправлення кореспонденції рахунків у бухгалтерському обліку – Дт 93 Кт 631 3000 грн. і Дт 641 Кт 631 500 грн.

2. У ТОВ «Світоч» для нарахування амортизаційних відрахувань застосовується прямолінійний метод. По об’єкту приміщення цеху основного виробництва (первісна вартість 85900 грн., накопичений знос 81000 грн, ліквідаційна вартість 4900). за перший квартал поточного року замовником аудиту нарахована амортизація 1225 грн. та на цю суму зменшена база нарахування податку на прибуток. У ході операційного аудиту основних фондів аудитор при визначенні фінансових ризиків запропонує :

1. відсторнувати суму амортизації за 3 місяці – 1225.00 грн. та здійснить донарахування податку на прибуток на суму 281,75 грн.;

2. коригування податкового обліку замовника не здійснювати ;

3. відсторнувати податкову амортизацію – 1225 грн. оскільки правильна сума амортизації об’єкта становить 4900 грн.;

4. донарахувати податок на прибуток на суму 306,25 грн. без зміни суми амортизації.

---

3. Будівельне підприємство виконало господарству роботи на будівництві корівника на суму 26850,00 грн., крім того ПДВ – 5370,00 грн. Оплата проведена за рахунок довгострокової позики банку:

1. Дт – 151 Кт – 631; Дт – 641 Кт – 631; Дт – 631 Кт – 501 ;

2. Дт – 311 Кт – 631; Дт – 151 Кт – 631; Дт – 641 Кт – 631 ;

3. Дт – 311 Кт – 631; Дт – 151 Кт – 631; Дт – 641 Кт – 311 ;

4. Дт – 311 Кт – 631; Дт – 151 Кт – 501; Дт – 641 Кт – 311 .

4. Якщо МШП належить до малоцінних необоротних активів, які обліковуються на субрахунку 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи», то амортизація нараховується у розмір:

1) 50 % при передачі малоцінних необоротних матеріальних активів із складу в експлуатацію і 50 % при їх вибутті за непридатністю ;

2) 100 % з передаванням малоцінних необоротних матеріальних активів в експлуатацію ;

3) 50 % при передачі малоцінних необоротних матеріальних активів із складу в експлуатацію і 50 % при їх вибутті за непридатністю або 100 % з передаванням малоцінних необоротних матеріальних активів в експлуатацію;

4) відповідно до прямолінійного методу нарахування амортизації;

5. ТОВ „Велика Круча” отримано товару на суму 36000,00 грн. (в т.ч. ПДВ), який по картках складського обліку не відображений. Аудитор повинен рекомендувати запис:

1. Дт – 28 Кт – 716 – 30000,00, по даних обліку здійснити донарахування податку на прибуток в сумі – 6900,00 грн., та розрахує санкцію за заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток 345,00 грн.;

2. Дт – 28 Кт – 702 – 30000,00, по даних обліку здійснити донарахування податку на прибуток в сумі – 7500,00 грн.;

3. Дт – 28 Кт – 631 – 36000,00 грн.;

4. Дт – 28 Кт – 701 – 36000,00 грн.

6. В ході перевірки даних служби внутрішнього контролю на підприємстві за даними обліку на складі товарних запасів виявлено товарів на суму 3560,00 грн., а фактична наявність в результаті перевірки – на суму 4870,00 грн. Розрахувати фінансові ризики в системі податкового обліку:

1. 1310 грн. – сума лишків із віднесенням до суми інших операційних доходів і збільшенням зобов’язань по податку на прибуток в сумі 301,30грн.;

2. 1310 грн. – сума нестачі із віднесенням до суми податкових витрат;

3. 1310 грн. – сума лишків із віднесенням до суми податкових доходів ;

4. 1310 грн. – сума нестачі із віднесенням до суми податкових витрат і зменшенням суми податку на прибуток в сумі 327,50 грн.

7. Перевіркою виявлено повна відповідність по валютній касі на рахунку 302 та касовому звіті в сумі 800 USD. Курс USD на період, що розглядається, 8 грн. 05 коп./ 1 USD. Враховуючи розрахункову дисципліну по розрахунках з підзвітними особами в іноземній валюті, Хоменко В.А. за результатами поданого звіту про використання підзвітних сум та коштів наданих на відрядження, своєчасно не повернув до каси 45 USD. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 45 USD;

---

2) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 135 USD;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 1086,75 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 362,25 грн.

8. Підприємство придбало автомобіль разом із причепом. При цьому оплата була здійснена однією сумою без вказівки окремо вартості кожного об'єкта. Як бухгалтер зобов'язаний розподілити загальну суму оплати між даними об'єктами :

1) пропорційно справедливій вартості автомобіля та причепа ;

2) пропорційно первісній вартості аналогічних об'єктів, що знаходяться на балансі підприємства;

3) поставити на баланс автомобіль з причепом як один об’єкт;

4) розподілити вартість порівну.

9. Одним із засновників (юрособою) був внесений до статутного фонду підприємства автомобіль. При цьому ринкова вартість такого автомобіля складає 150000,00 грн., вартість за якою він значився на балансі засновника на момент передачі — 125000,00 грн. Яка буде первісна вартість даного автомобіля в підприємства-одержувача :

1. 150000,00 грн. ;

2. 125000,00 грн. ;

3. 25000,00 грн.;

4. за ринковою вартістю аналогічного автомобіля.

10. При досягненні якого значення індексу інфляції за рік у податковому обліку може бути здійснена індексація основних фондів :

1. 110% ;

2. 120% ;

3. 150% ;

4. 105%.

11. В ході операційного аудиту основних фондів за період 1 квартал поточного року встановлений факт: підприємством проданий будинок, що використовувався в його господарській діяльності, без відповідного оформлення в податковому обліку. В процесі продажу балансова вартість будинку (по даних відновленого обліку – 43000,00 грн.), виручка від реалізації об’єкта - 59400,00 грн (в т.ч. ПДВ – 9900,00 грн). У ході операційного аудиту основних фондів аудитор при визначенні фінансових ризиків запропонує:

1. на податкові витрати підприємства віднести суму 6500,00 грн.;

2. на збитки підприємства віднести суму 6500,00 грн.;

3. на інші доходи та податкові доходи віднести суму 6500,00 грн., із збільшенням зобов’язань по податку на прибуток в сумі 1495,00 грн. та фінансовою сумою штрафу 74,75 грн.;

4. на податкові доходи віднести суму 6500,00 грн. із змінами податкового зобов’язання.

12. Перевіркою виявлено повна відповідність по валютній касі на рахунку 302 та касовому звіті в сумі 500 USD. Курс USD на період, що розглядається, 8 грн. 05 коп./ 1 USD. Враховуючи розрахункову дисципліну по розрахунках з підзвітними особами в іноземній валюті, Харченко Л.А. за результатами поданого звіту про використання підзвітних сум та коштів наданих на відрядження, своєчасно не повернув до каси 50 USD. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 150 USD;

---

2) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 50 USD;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 402,50 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за несвоєчасно відзвітовану підзвітну суму в іноземній валюті 1207,50 грн.

13. Працівник ТОВ «Надія» Петренко О.В. відбув у відрядження до м. Києва з 10 по 12 березня поточного року, при цьому отримавши аванс з каси – 4000 грн. Звіт про використання коштів у відрядженні працівник здав 14 квітня на суму 2700 грн. Залишок коштів повернено до каси 5 квітня. У ході операційного аудиту розрахунків з підзвітними особами аудитор при розрахунку фінансових ризиків запропонує:

1. розрахувати суму штрафу, що підлягає утриманню із заробітної плати Петренко О.В. – 97,64 грн.;

2. розрахувати суму штрафу, що підлягає утриманню із заробітної плати Петренко О.В. – 32,65 грн.;

3. додатково нарахувати суму ПДФО при неповерненні підзвітних коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення –45,00 грн.;

4. нарахувати санкцію на підприємство (юридичну особу) за недотримання строків звітування на суму 500,00 грн.

14. Визначити суму відшкодування винною особою, якщо балансова вартість нестачі на складі ТМЦ становить 1705 грн. (коефіцієнт інфляції за два місяці визнано І=1,42) та розрахувати податкове зобов’язання за фактом визнання суми нестачі:

1. 1730,76 грн., 288,46 грн.;

2. 2905,32 грн., 484,22 грн.;

3. 1740,50 грн., 305,50 грн.;

4. 1954,00 грн., 325,67 грн.

15. Працівник, направлений у відрядження в межах України, після повернення надав наступні оригінали документів про проживання на загальну суму 1000,00 грн.: бронювання номера — 500,00 грн., проживання в номері за 1 добу — 250,00 грн. Виходячи з цих даних, укажіть, у якому розмірі даному працівнику необхідно відшкодувати витрати за бронювання номера :

1. у розмірі 50% вартості проживання в номері 1 добу, а саме - у сумі 125,00 грн.;

2. у повному розмірі, а саме - у сумі 150,00грн.;

3. у розмірі 50% вартості бронювання, а саме — у сумі 250,00 грн.;

4. у сумі 50% вартості бронювання та проживання в номері 1 добу, а саме - 375 грн.

16. Перевіркою операцій з отримання фінансової допомоги на поворотній основі виявлено факт надходження таких коштів 04.01. поточного року від ТОВ «Меблі» (на спрощеній системі оподаткування) 12500,00 грн. на 1 рік під виробництво корпусних меблів. У податковому обліку ТОВ „Джерело” згадана операція відображення не знайшла. Головний бухгалтер ТОВ „Джерело” пояснила, що невідображення в обліку зумовлено поворотним характером отриманої допомоги. У ході операційного аудиту кредитних операцій та фінансової допомоги аудитор при визначенні фінансових ризиків повинен запропонувати:

1. на останній день звітного періоду включить до інших доходів суму допомоги 12500,00 грн. як таку, що залишилася неповерненою та додатково нарахує податку на прибуток на суму – 2875,00 грн.;

2. збільшить податкові доходи станом на дату отримання допомоги на суму 12500,00 грн.;

3. на останній день звітного періоду включить до податкових витрат замовника суму допомоги 12500 грн. як таку, що підлягає поверненню;

4. підтвердити правильність відображення операції.

---

17. На підприємстві ТОВ «Ника», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті розрахунків з оплати праці перевірка виявила : Фонд оплати праці в 1 кварталі поточного року за даними підприємства 38000 грн., та в ході співставлення первинних документів за даними аудиту визначено 43050 грн., що свідчить про заниження суми за виплатами працівникам. Відповідні відрахування по нарахуванню суми єдиного внеску соціального страхування визначені в 39,4% .

У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків по єдиному внеску соціального страхування аудитор повинен запропонувати:

1) віднести на податкові витрати суму 5050,00 грн.;

2) скоригувати суму податкових витрат на 5050,00 грн., збільшити зобов’язання по єдиному внеску соціального страхування в сумі 1989,70 грн. із розрахунком санкції за заниження зобов’язання по єдиному внеску в сумі 198,97 грн.;

3) скоригувати суму податкових витрат на 5050,00 грн. та збільшить зобов’язання з податку на прибуток на суму 1727,55 грн. із розрахунком санкції за заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток 863,77 грн.;

4) скоригувати суму податкових витрат на 5050,00 грн. та збільшити зобов’язання по єдиному внеску соціального страхування в сумі 1989,70 грн.

18. На підприємстві ТОВ «Ника», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті безготівкових розрахунків та розрахунків за єдиним внеском соціального страхування перевірка виявила: По даних банківських виписок підприємством не перераховано своєчасно суми єдиного внеску соціального страхування – 855,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) віднести на податкові витрати суму 855,00 грн.;

2) провести розрахунок фінансової санкції за заниження зобов’язання по єдиному внеску соціального страхування в сумі 85,50 грн.;

3) збільшить зобов’язання по податку на додану вартість в сумі 855,00 грн. із розрахунком санкції за заниження податкового зобов’язання 171,00 грн.;

4) збільшити зобов’язання по єдиному внеску соціального страхування в сумі 855,00 грн.

19. На підприємстві ТОВ «Ника», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті розрахунків з оплати праці перевірка виявила : В 4 кварталі 2011 року за даними підприємства віднесло суми нарахованих витрат по Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (згідно листів-непрацездатності за дослідний період) – 12670,00 грн. У ході операційного аудиту виявлено не відображення сум Єдиного внеску соціального страхування по даній операції, при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) віднести на податкові доходи суму 12670,00 грн.;

2) коригування єдиного соціального внеску по тимчасових виплатах працівникам на суму 4459,84 грн. із розрахунком санкції за заниження суми внеску 445,98 грн.;

---