Файл: ДЕРЖИСПИТ_БАКАЛ_2012_день_ОЦЯ.doc

3) коригування єдиного соціального внеску по тимчасових виплатах працівникам на суму 4206,44 грн. із розрахунком санкції за заниження суми внеску 420,64 грн.;

4) скоригувати суму єдиного соціального внеску на 12670 грн. та збільшить зобов’язання з податку на прибуток на суму 3167,50 грн.

20. На підприємстві в ході операційного аудиту готової продукції, при визначенні достовірних даних по результатам інвентаризації виявлено: розкрадання готової продукції на суму 6200 грн. Відшкодування винною особою рекомендовано аудитором, при визнанні коефіцієнта інфляції І=1,35:

1) 10044,00 грн.;

2) 6420,00 грн.;

3) 6200,00 грн.;

4) 7400,00 грн.

21. Як у процесі аудиторської перевірки витрат майбутніх періодів повинні враховуватися резерви на оплату відпусток

1. з урахуванням відрахувань на єдиний внесок соціального страхування;

2) у тій сумі, в якій вони створені;

3) 25% від суми резерву;

4) 50% від суми резерву.

22. Розмір податкової соціальної пільги в поточному році по податку з доходів фізичних осіб визначається від розміру мінімальної зарплати, установленої на 01 січня поточного року, і дорівнює:

1) 30%;

2) 50%;

3) 80%;

4) 15%.

23. Підприємство у вересні минулого року самостійно виявило та виправило помилку в розрахунку по Пенсійному Фонді, що призвела до недоплати внеску. Йому необхідно самостійно, крім сплати недоїмки по внеску:

1. нарахувати і сплатити пеню за період недоїмки;

2. нарахувати і сплатити пеню за весь період недоїмки і штраф у розмірі 50% від суми зобов’язання по єдиному внеску соціального страхування;

3. нарахувати та сплатити штраф у розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів громадян;

4. нарахувати і сплатити пеню за весь період недоїмки і штраф у розмірі 100% від суми недоїмки.

24. Гранична сума нарахованої заробітної плати одному працівникові, з якої в 2012 році нараховуються сума єдиного внеску соціального страхування, дорівнює:

1. 15 прожитковим мінімумам на працездатну особу;

2. 4100;

3. 7875;

4. 8200.

25. Розмір штрафних санкцій, що застосовують при несвоєчасній подачі податкових декларацій та розрахунків становить:

1. 10 н.м.д.г.;

2. 15 н.м.д.г.;

3. 50 н.м.д.г.;

4. 20 н.м.д.г.

26. Який характер має камеральна перевірка зареєстрованої в податковій інспекції декларації із заявленим до бюджетного відшкодування ПДВ:

1. обов’язковий;

2. добровільний;

3. суцільний;

4. вибірковий.

27. Чи мають право учасники аудиторської перевірки ініціювати на підприємстві проведення позапланової інвентаризації:

1. так;

2. ні;

3. виключно в разі відмови надати посадовими особами результати попередніх перевірок;

4. виключно за умови, якщо замовником аудиту виступає керівник підприємства.

28. Чи є обов'язковим проведення санаційного аудиту у випадку ліквідації (реорганізації) підприємства:

1. так;

2. ні;

3. виключно за умови наявності судового позову;

4. виключно за наявності боргів по розрахунках з бюджетом.

---

29. Для підтвердження залишків по розрахунках з бюджетом прийомами, призначеними для отримання аудиторських свідчень, які використовує аудитор є:

1) підрахунок;

2) підтвердження;

3) прослідкування;

4) спостереження.

30. Пояснити, з яких двох видів документації складається документальне оформлення аудиторської перевірки:

1) первинної та підсумкової;

2) робочої та підсумкової;

3) первинної та робочої;

4) підсумкової.

31. Працівник ТОВ «Надія» Іщенко О.В. відбув у відрядження до м. Умань з 10 по 17 березня поточного року, при цьому отримавши аванс з каси – 1900 грн. Звіт про використання коштів у відрядженні працівник здав 24 березня на суму 870 грн. Залишок коштів повернено до каси 5 квітня. У ході операційного аудиту розрахунків з підзвітними особами аудитор при розрахунку фінансових ризиків запропонує:

1) додатково нарахувати суму ПДФО при неповерненні підзвітних коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення –181,75 грн. та розрахувати суму штрафу, що підлягає утриманню із заробітної плати Іщенко О.В. – 154,50 грн.;

2) додатково нарахувати суму ПДФО при неповерненні підзвітних коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення –154,50 грн.;

3) розрахувати суму штрафу, що підлягає утриманню із заробітної плати Іщенко О.В. – 154,50 грн.;

4) нарахувати санкцію на підприємство (юридичну особу) за недотримання строків звітування на суму 250 грн.;

32. На підприємстві ТОВ «Ника», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті розрахунків з постачальниками та підрядниками сум кредиторської заборгованості в податковому обліку не врахована сума простроченої (сумнівної) заборгованості – 8340,0 грн. (в т. ч. ПДВ). Дослідити операції при визнанні податку на прибуток та податку на додану вартість. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) віднести суму 8340,00 грн. на податкові витрати;

2) віднести суму 8340,00 грн. на податкові доходи;

3) віднести суму 8340 на інші операційні доходи та донарахувати суму податку на прибуток 1918,20 грн., та суму податку на додану вартість 1390,00 грн.;

4) скоригувати суму податкових витрат 8340,00 грн., та суму податкового кредиту 1390,00 грн.

33. На підприємстві ТОВ «Ника», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті розрахунків за виплатами працівникам: За даними обліку в підприємстві податок на доходи фізичних осіб - 9800,00 грн., за даними аудиторів – 11250,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) віднести на податкові доходи суму 1450,00 грн.;

2) донарахування податку та уточнення податкової звітності на суму 1450,00 грн., із застосуванням штрафних санкцій в сумі 72,50 грн.;

3) скоригувати суму податкових витрат 9800,00 грн., донарахувати податок на прибуток в сумі 3450,00 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 175,50 грн.;

---

4) скоригувати суму витрат на 9800,00 грн., донарахувати податок на доходи фізичних осіб в сумі 3450 грн., без застосування штрафних санкцій.

34. На підприємстві ТОВ «Надія» при аудиті розрахунків з бюджетом по податках та платежах визначені не підтверджені Податковими накладними суми податку на додану вартість при придбанні ТМЦ у постачальника ТОВ «Міраж» на суму 34500,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) коригування Податкового зобов’язання з податку на додану вартість;

2) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 34500,00 грн.;

3) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 34500,00 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 1725,00 грн.;

4) коригування Податкового зобов’язання з податку на додану вартість із застосуванням штрафних санкцій в сумі 3450,00 грн.

35. На підприємстві ТОВ «Надія» Під час проведення аудиторської перевірки встановлено, що за 1 квартал 2012 року сума податкового зобов’язання з податку на прибуток складала 85200,00 грн., а фактично сплачена сума податку на прибуток – 76300,00 грн. Час проведення аудиторської перевірки травень поточного року з 15 – 20 число. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати (Прострочення сплати 15 днів, облікова ставка НБУ 13%):

1) донарахувати суму податку на прибуток;

2) сплатити суму 8900,00 грн. податку на прибуток, сплатити фінансовий штраф 890,00 грн.;

3) перерахувати суму 8900,00 грн. податку на прибуток, сплатити фінансовий штраф 445,00 грн. за несвоєчасне перерахування податку на прибуток та суму пені 60,00 грн.;

4) сплатити суму 8900,00 грн. податку на прибуток, сплатити фінансовий штраф 445,00 грн.

36. На підприємстві ТОВ «Статус» при аудиті розрахунків з бюджетом по податках та платежах визначені не підтверджені Податковими накладними суми податку на додану вартість при придбанні виробничих запасів у постачальника ТОВ «Міраж» 23000 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) коригування Податкового зобов’язання з податку на додану вартість із застосуванням штрафних санкцій в сумі 2300,00 грн.;

2) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 23000,00 грн.;

3) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 23000,00 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 1150,00 грн.;

4) коригування Податкового зобов’язання з податку на додану вартість із застосуванням штрафних санкцій в сумі 1150,00 грн.

37. На підприємстві ТОВ «Надія», під час проведення аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами, встановлено, що в січні місяці поточного року були виявлені дані по операціях розрахунку з підзвітними особами: працівнику відділу маркетингу Васько Н.С.- 12 січня видана сума коштів для придбання рекламної продукції 2500 грн. Строк повернення невикористаних підзвітних сум Васько Н.С. – 14.01. поточного року, повернута своєчасно сума 700,00 грн. Решта суми повернена підзвітною особою в касу підприємства 3.02. поточного року, заборгованість за даним працівником по сумі неповернутих підзвітних коштів, станом на 3.01. п.р. 150 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

---

1) додатково нарахувати суму ПДФО при неповерненні підзвітних коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення –481,75 грн;

2) додатково нарахувати суму ПДФО при неповерненні підзвітних коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення –317,63 грн., розрахувати суму штрафу, що підлягає утриманню із заробітної плати Васько Н.С. – 270,00 грн., нарахувати санкцію на підприємство (юридичну особу) за недотримання строків звітування на суму 625,00 грн.;

3) розрахувати суму штрафу, що підлягає утриманню із заробітної плати Васько Н.С. – 270,00 грн.;

4) нарахувати санкцію на підприємство (юридичну особу) за недотримання строків звітування на суму 625,00 грн.

38. Один з власників товариства зробив внесок до статутного капіталу товариства у вигляді автомобіля «КамАЗ». Розмір внеску в грошовому еквіваленті – 80000,00 грн. Справедлива вартість автомобіля – 75000,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) за умови наявності відповідного рішення зборів засновників цей факт не суперечить чинному законодавству;

2) необхідно провести переоцінку автомобіля до рівня справедливої вартості з відповідним зменшенням частки учасника за будь яких умов;

3) даний факт суперечить чинному законодавству;

4) необхідно провести переоцінку автомобіля до рівня справедливої вартості та сплатити штрафну санкцію у розмірі 5000,00 грн.

39. На підприємстві ТОВ «Ника», що працює на загальній системі оподаткування, при аудиті розрахунків з постачальниками та підрядниками сум кредиторської заборгованості в податковому обліку не врахована сума простроченої (сумнівної) заборгованості – 24540,00 грн. (в т. ч. ПДВ). Дослідити операції при визнанні податку на прибуток та податку на додану вартість. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) віднести суму 24540,00 грн. на податкові витрати;

2) віднести суму 24540,00 грн. на податкові доходи ;

3) віднести суму 24540,00 на інші операційні доходи та донарахувати суму податку на прибуток 5644,20 грн., та суму податку на додану вартість 4090,00 грн.;

4) скоригувати суму інших витрат 24540,00 грн., та суму податкового кредиту 4090,00 грн.

40. На підприємстві ТОВ «Надія» при аудиті розрахунків з бюджетом по податках та платежах визначені не підтверджені Податковими накладними суми податку на додану вартість при придбанні ТМЦ у постачальника ТОВ «Меркурій» 4750,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) коригування Податкового зобов’язання з податку на додану вартість;

2) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 4750,00 грн.;

3) коригування Податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 4750,00 грн. із застосуванням штрафних санкцій в сумі 237,5 грн.;

---

4) нарахувати штрафні санкції в сумі 475,00 грн., без коригування розрахунків по ПДВ.

41. Перевіркою виявлено повна відповідність по валютній касі на рахунку 302 та касовому звіті в сумі 1000 USD. Встановлений ліміт каси 1000 грн. Курс USD на період, що розглядається, 8 грн. 00 коп./ 1 USD У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 800,00 грн.;

2) розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 8000,00 грн.;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 14000,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 15000,00 грн.

42. Перевіркою виявлено повна відповідність по касі на рахунку 301 та касовому звіті в сумі 8000,00 грн. Встановлений ліміт каси 500,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 7500,00 грн.;

2) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 750,00 грн.;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 15000,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 1500,00 грн.

43. В ході перевірки готівково-розрахункових операцій було виявлено наступні факти: згідно ПКО № 35 від 7.03 отримано готівку в сумі 30000,00 грн. з розрахункового рахунку на виплати працівникам. Відповідно до касових документів, отриману готівку було використано: 25000 грн. – на виплату заробітної плати за лютий; 400 грн. – допомоги по тимчасовій непрацездатності; 3600 грн. – відпускних за березень; решта готівки видана під звіт на закупівлю канцелярського обладнання. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 3600,00 грн.;

2) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 2000,00 грн.;

3) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 1000,00 грн.;

4) Розрахувати суму штрафної санкції за нецільове використання готівки в сумі 5000,00 грн.

44. В ході перевірки готівково-розрахункових операцій було виявлено наступні факти: залишок готівки в касі на початок дня 24.03. – 360,00 грн., згідно касових документів, 24.03 рух коштів наступний: надійшло 5800,00 грн., витрачено 2000,00 грн. Зафіксований рух коштів 25.03: надійшло 4500,00 грн., витрачено 3000,00 грн. 26.03 здано в банк готівку в сумі 5000,00 грн. Встановлений ліміт каси – 1000,00 грн. У ході операційного аудиту при визначенні фінансових ризиків аудитор повинен запропонувати:

1) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 9820,00 грн.;

2) Розрахувати суму штрафної санкції за перевищення ліміту каси в сумі 7820,00 грн.;

---