Файл: В соответствии с заявленной целью исследования в работе определены следующие задачи.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 96
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
деятельности малого предприятия, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса используются экономические показатели. Главную роль в системе этих показателей играет прибыль.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу для его экономического развития. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие [48, с. 321].
В ходе исследования прибыли предприятия, в первую очередь, изучается и оценивается ее состав, динамика и источники формирования с помощью методов горизонтального и вертикального анализа данных Отчета о финансовых результатах.
Результаты, полученные при поведении горизонтального анализа прибыли исследуемого предприятия приведены в таблице 2.5:
Таблица 2.5 - Горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах
ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг., (тыс.руб.)
На основании данных, отраженных в таблице 2.5, можно сделать
следующие выводы:
1) выручка от реализации продукции ООО «Инвестсистем» увеличилась в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 7938тыс. руб. в абсолютном выражении или на 22,21% в относительном, в 2020 году по сравнению с 2019 годом выручка уменьшилась на 22063тыс.руб. в абсолютном или на 49,49% в относительном выражении. Увеличение выручки от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в 2019 году говорит о том, что основной доход исследуемое малое предприятие получало от основной деятельности и его доля в региональном рынке выросла. Уменьшение выручки в 2020 году явилось следствием сокращения объемов производства в силу отсутствия крупных государственных и корпоративных заказов из-за временных организационных сложностей в проведении обязательных электронных тендеров и торгов;
2) себестоимость продукции в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличилась на 8065тыс.руб. в абсолютном или на 26,09% в относительном выражении. В 2020 году по сравнению с 2019 годом себестоимость сократилась на 21391тыс.руб. в абсолютном выражении или на 54,89% в относительном. Причины такого поведения себестоимости выпускаемой продукции ООО «Инвестсистем» в исследуемом периоде были теми же, что и для выручки от реализуемой продукции и услуг;
3) в результате увеличения себестоимости выпускаемой продукции ООО «Инвестсистем» в 2019 году и, в то же время, при более низких темпах увеличения выручки от реализации товаров и услуг, уменьшилась сумма валовой прибыли с 4831тыс.руб. до 4704тыс.руб., это говорит о том, что увеличение себестоимости, происходящее за счет увеличения объема производства, значительно влияет на размер валовой прибыли. В 2019 году малое предприятие получило прибыль от продаж на 13тыс.руб. больше, чем в 2018 году. В 2020 году за счет увеличения размера управленческих расходов практически в два раза по сравнению с 2019 годом, вместо прибыли от продаж был сформирован убыток в размере 4420тыс.руб.
В 2018 году ООО «Инвестсистем» получило прибыль до налогообложения в размере 487тыс. руб., в 2019 году при учете роста прочих расходов прибыль до налогообложения уменьшилась на 287тыс.руб. и составила 200тыс.руб.
В 2018 году по результатам деятельности малого предприятия за год вместо чистой прибыли был сформирован убыток в размере 390тыс.руб. Его формирование было обусловлено необходимостью выполнения налоговых обязательств, которые в сумме превышали размер прибыли до налогообложения. В 2019 году была сформирована чистая прибыль предприятия в размере 98тыс.руб., что было связано с увеличением прибыли от продаж на 143тыс.руб. и уменьшением текущих обязательств по уплате налога на прибыль.
В 2020 году за счет превышения размера прочих расходов над прочими доходами, а также с учетом недостаточной рентабельности в моменте текущей деятельности ООО «Инвестсистем», вместо чистой прибыли был сформирован чистый убыток в размере 4473тыс.руб.
Динамика основных показателей прибыли за исследуемый период в наглядном виде отражена на рисунке 2.7:
Рисунок 2.7 – Динамика основных видов прибыли
ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг.,тыс.руб.
Далее, для достижения большей глубины исследования проведем вертикальный анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Инвестсистем». При проведении вертикального анализа выручка от реализации принимается за 100%, а остальные статьи отчета представляются в виде доли от выручки. Таким образом, можно проследить, какую долю остальные статьи отчета составляют от выручки и как они изменились за анализируемый период.
Для получения более наглядной картины результаты, полученные при поведении вертикального анализа прибыли исследуемого малого предприятия приведены в таблице 2.6:
Таблица 2.6 - Вертикальный анализ Отчета о финансовых результатах
ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг..(тыс.руб.)
Анализируя представленные данные ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг. следует отметить уменьшение в 2019 году по сравнению с 2018 годом доли валовой прибыли в выручке на 2,75%, и доли прибыли от продаж в выручке на 0,24%, при одновременном увеличении доли себестоимости на 2,75%. Основное влияние на уменьшение доли прибыли до налогообложения оказало увеличение доли прочих расходов на 0,66%.
Доля текущего налога на прибыль в 2019 году снизилась на 2,25%, что является положительным моментом. Доля чистой прибыли в выручке в 2019 году составила 0,22%.
В 2020 году доля валовой прибыли в выручке увеличилась на 7,88%, а доля прибыли (убытка) от продаж по сравнению с 2019 годом уменьшилась на 21,71%. Доля прочих расходов увеличилась на 2,41%, а доля прочих доходов составила 1,82%. На долю убытка до налогообложения пришлось 21,84%, а на долю чистого убытка – 20,69%.
Поскольку общая эффективность деятельности малого предприятия в абсолютном выражении характеризуется размером прибыли до налогообложения, то, далее, проведем анализ прибыли в разрезе источников ее формирования, которыми, как правило, являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (определяемая как сальдо прочих доходов и расходов). Анализ прибыли ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг. до налогообложения представлен в таблице 2.7:
Таблица 2.7 - Анализ прибыли до налогообложения ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг., (тыс.руб.)
По данным таблицы видно, что в 2019 году по сравнению с 2018 годом величина прибыли до налогообложения уменьшилась на 287тыс.руб. или на 58,93%. На уменьшение прибыли до налогообложения оказало влияние отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, которое к тому же увеличилось на 300тыс.руб. Данное обстоятельство объясняется тем, что на фоне осуществления прочих расходов доходы от прочих видов деятельности у предприятия не формировались. В 2020 году по сравнению с 2019 годом вместо прибыли до налогообложения был сформирован убыток в размере 4720тыс.руб. в результате убыточности деятельности, связанной с реализацией продукции и формирования отрицательного сальдо прочих доходов и расходов в размере 300тыс.руб.
Поскольку основным источником формирования прибыли предприятия выступает прибыль от продаж, необходимо ее более детальное рассмотрение.
Анализ прибыли от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование. Анализ прибыли от продаж ООО «Инвестсистем» за исследуемый период представлен в таблице 2.8:
Таблица 2.8 - Анализ формирования прибыли от продаж ООО «Инвестсистем» за 2018-2020гг.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу для его экономического развития. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие [48, с. 321].
В ходе исследования прибыли предприятия, в первую очередь, изучается и оценивается ее состав, динамика и источники формирования с помощью методов горизонтального и вертикального анализа данных Отчета о финансовых результатах.
Результаты, полученные при поведении горизонтального анализа прибыли исследуемого предприятия приведены в таблице 2.5:
Таблица 2.5 - Горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах
ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг., (тыс.руб.)
| Показатели | Периоды, годы | Изменения (+/-) | Темпы роста, % | |||||
| 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. | 2019 г. к 2018г. | 2020 г. к 2019 г. | 2019 г. к 2018г. | 2020 г. к 2019 г. | ||
| Выручка | 35739 | 43677 | 21614 | 7938 | -22063 | 122,21 | 49,49 | |
| Себестоимость | 30908 | 38973 | 17582 | 8065 | -21391 | 126,09 | 45,11 | |
| Валовая прибыль | 4831 | 4704 | 4032 | -127 | -672 | 97,37 | 85,71 | |
| Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | - | - | |
| Управленческие расходы | 4294 | 4154 | 8452 | -140 | 4298 | 96,74 | 203,47 | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 537 | 550 | -4420 | 13 | -4970 | 102,42 | -803,64 | |
| Прочие доходы | | | 394 | | 394 | | | |
| Прочие расходы | 50 | 350 | 694 | 300 | 344 | 700,00 | 198,29 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 487 | 200 | -4720 | -287 | -4920 | 41,07 | -2360,00 | |
| Текущий налог на прибыль | 887 | 102 | - | -785 | -102 | 11,50 | - | |
| Изменение отложенных налогов. активов | 10 | - | - | -10 | - | - | - | |
| Прочее | - | - | 247 | - | 247 | - | - | |
| Чистая прибыль (убыток) | -390 | 98 | -4473 | 488 | -4571 | -25,13 | -4564,29 | |
На основании данных, отраженных в таблице 2.5, можно сделать
следующие выводы:
1) выручка от реализации продукции ООО «Инвестсистем» увеличилась в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 7938тыс. руб. в абсолютном выражении или на 22,21% в относительном, в 2020 году по сравнению с 2019 годом выручка уменьшилась на 22063тыс.руб. в абсолютном или на 49,49% в относительном выражении. Увеличение выручки от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в 2019 году говорит о том, что основной доход исследуемое малое предприятие получало от основной деятельности и его доля в региональном рынке выросла. Уменьшение выручки в 2020 году явилось следствием сокращения объемов производства в силу отсутствия крупных государственных и корпоративных заказов из-за временных организационных сложностей в проведении обязательных электронных тендеров и торгов;
2) себестоимость продукции в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличилась на 8065тыс.руб. в абсолютном или на 26,09% в относительном выражении. В 2020 году по сравнению с 2019 годом себестоимость сократилась на 21391тыс.руб. в абсолютном выражении или на 54,89% в относительном. Причины такого поведения себестоимости выпускаемой продукции ООО «Инвестсистем» в исследуемом периоде были теми же, что и для выручки от реализуемой продукции и услуг;
3) в результате увеличения себестоимости выпускаемой продукции ООО «Инвестсистем» в 2019 году и, в то же время, при более низких темпах увеличения выручки от реализации товаров и услуг, уменьшилась сумма валовой прибыли с 4831тыс.руб. до 4704тыс.руб., это говорит о том, что увеличение себестоимости, происходящее за счет увеличения объема производства, значительно влияет на размер валовой прибыли. В 2019 году малое предприятие получило прибыль от продаж на 13тыс.руб. больше, чем в 2018 году. В 2020 году за счет увеличения размера управленческих расходов практически в два раза по сравнению с 2019 годом, вместо прибыли от продаж был сформирован убыток в размере 4420тыс.руб.
В 2018 году ООО «Инвестсистем» получило прибыль до налогообложения в размере 487тыс. руб., в 2019 году при учете роста прочих расходов прибыль до налогообложения уменьшилась на 287тыс.руб. и составила 200тыс.руб.
В 2018 году по результатам деятельности малого предприятия за год вместо чистой прибыли был сформирован убыток в размере 390тыс.руб. Его формирование было обусловлено необходимостью выполнения налоговых обязательств, которые в сумме превышали размер прибыли до налогообложения. В 2019 году была сформирована чистая прибыль предприятия в размере 98тыс.руб., что было связано с увеличением прибыли от продаж на 143тыс.руб. и уменьшением текущих обязательств по уплате налога на прибыль.
В 2020 году за счет превышения размера прочих расходов над прочими доходами, а также с учетом недостаточной рентабельности в моменте текущей деятельности ООО «Инвестсистем», вместо чистой прибыли был сформирован чистый убыток в размере 4473тыс.руб.
Динамика основных показателей прибыли за исследуемый период в наглядном виде отражена на рисунке 2.7:
Рисунок 2.7 – Динамика основных видов прибыли
ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг.,тыс.руб.
Далее, для достижения большей глубины исследования проведем вертикальный анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Инвестсистем». При проведении вертикального анализа выручка от реализации принимается за 100%, а остальные статьи отчета представляются в виде доли от выручки. Таким образом, можно проследить, какую долю остальные статьи отчета составляют от выручки и как они изменились за анализируемый период.
Для получения более наглядной картины результаты, полученные при поведении вертикального анализа прибыли исследуемого малого предприятия приведены в таблице 2.6:
Таблица 2.6 - Вертикальный анализ Отчета о финансовых результатах
ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг..(тыс.руб.)
| Показатели | Периоды, годы | Структура, % | Изменения, (+/-) | |||||
| 2018г | 2019г | 2020г | 2018г | 2019г | 2020г | 2019г. к 2018г. | 2020г. к 2019г. | |
| Выручка | 35739 | 43677 | 21614 | 100 | 100 | 100 | - | - |
| Себестоимость | 30908 | 38973 | 17582 | 86,48 | 89,23 | 81,35 | 2,75 | -7,88 |
| Валовая прибыль | 4831 | 4704 | 4032 | 13,52 | 10,77 | 18,65 | -2,75 | 7,88 |
| Коммерческие расходы | 108,0 | 120,0 | 130,0 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | +12,0 | +10,0 |
| Управленческие расходы | 4294 | 4154 | 8452 | 12,01 | 9,51 | 39,10 | -2,5 | 29,59 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 537 | 550 | -4420 | 1,5 | 1,26 | -20,45 | -0,24 | -21,71 |
| Прочие доходы | - | - | 394 | - | - | 1,82 | - | 1,82 |
| Прочие расходы | 50 | 350 | 694 | 0,14 | 0,8 | 3,21 | 0,66 | 2,41 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 487 | 200 | -4720 | 1,36 | 0,46 | -21,84 | -0,9 | -22,30 |
| Текущий налог на прибыль | 887 | 102 | - | 2,48 | 0,23 | - | -2,25 | -0,23 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 10 | - | - | 0,03 | - | - | -0,03 | - |
| Чистая прибыль (убыток) | -390 | 98 | -4473 | -1,09 | 0,22 | -20,69 | 1,32 | -20,91 |
Анализируя представленные данные ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг. следует отметить уменьшение в 2019 году по сравнению с 2018 годом доли валовой прибыли в выручке на 2,75%, и доли прибыли от продаж в выручке на 0,24%, при одновременном увеличении доли себестоимости на 2,75%. Основное влияние на уменьшение доли прибыли до налогообложения оказало увеличение доли прочих расходов на 0,66%.
Доля текущего налога на прибыль в 2019 году снизилась на 2,25%, что является положительным моментом. Доля чистой прибыли в выручке в 2019 году составила 0,22%.
В 2020 году доля валовой прибыли в выручке увеличилась на 7,88%, а доля прибыли (убытка) от продаж по сравнению с 2019 годом уменьшилась на 21,71%. Доля прочих расходов увеличилась на 2,41%, а доля прочих доходов составила 1,82%. На долю убытка до налогообложения пришлось 21,84%, а на долю чистого убытка – 20,69%.
Поскольку общая эффективность деятельности малого предприятия в абсолютном выражении характеризуется размером прибыли до налогообложения, то, далее, проведем анализ прибыли в разрезе источников ее формирования, которыми, как правило, являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (определяемая как сальдо прочих доходов и расходов). Анализ прибыли ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг. до налогообложения представлен в таблице 2.7:
Таблица 2.7 - Анализ прибыли до налогообложения ООО «Инвестсистем» за 2018-2020 гг., (тыс.руб.)
| Показатели | Значение за периоды | Изменения (+/-) | Темпы роста, % | ||||||
| 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. | 2019 г. к 2018г. | 2020 г. к 2019 г. | 2019 г. к 2018г. | 2020г.к 2019 г. | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | 537 | 550 | -4420 | 13 | -4970 | 102,42 | -803,64 | ||
| Прибыль от прочей деятельности | -50 | -350 | -300 | 300 | 50 | 700,00 | 85,71 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 487 | 200 | -4720 | -287 | -4920 | 41,07 | -2360 | ||
По данным таблицы видно, что в 2019 году по сравнению с 2018 годом величина прибыли до налогообложения уменьшилась на 287тыс.руб. или на 58,93%. На уменьшение прибыли до налогообложения оказало влияние отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, которое к тому же увеличилось на 300тыс.руб. Данное обстоятельство объясняется тем, что на фоне осуществления прочих расходов доходы от прочих видов деятельности у предприятия не формировались. В 2020 году по сравнению с 2019 годом вместо прибыли до налогообложения был сформирован убыток в размере 4720тыс.руб. в результате убыточности деятельности, связанной с реализацией продукции и формирования отрицательного сальдо прочих доходов и расходов в размере 300тыс.руб.
Поскольку основным источником формирования прибыли предприятия выступает прибыль от продаж, необходимо ее более детальное рассмотрение.
Анализ прибыли от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование. Анализ прибыли от продаж ООО «Инвестсистем» за исследуемый период представлен в таблице 2.8:
Таблица 2.8 - Анализ формирования прибыли от продаж ООО «Инвестсистем» за 2018-2020гг.
| Показатели | Периоды, годы | Изменения в сумме (+/-) | |||||||||||
| 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. | 2019 г. к 2018г. | 2020 г. к 2019 г. | |||||||||
| Сумма | Уд.вес, % | Сумма | Уд.вес, % | Сумма | Уд.вес, % | | | ||||||
| Выручка | 35739 | 100 | 43677 | 100 | 21614 | 100 | 7938 | -22063 | |||||
| Себестоимость | 30908 | 86,48 | 38973 | 89,23 | 17582 | 81,35 | 8065 | -21391 | |||||
| Валовая прибыль | 4831 | 13,52 | 4704 | 10,77 | 4032 | 18,65 | -127 | -672 | |||||
| Управленческие расходы | 4294 | 12,01 | 4154 | 9,51 | 8452 | 39,10 | -140 | 4298 | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 537 | 1,50 | 550 | 1,26 | -4420 | -20,45 | 13 | -4970 | |||||