Файл: Лекция 20 сентября 2022 года.docx

И. комиссия проверяет указанные факты и в случае их подтверждения исправляет их в указанном порядке.

Могут проводится контрольные проверки по окончанию инвентаризации в правильности ее проведения с участием членов инвентаризационной комиссии и МОЛ!

Обязательно до открытия склада, секции и т.д., где проводилась инвентаризация.

Для руководителя наиболее важны частичная, выборочная и внеплановая инвентаризации, которые позволяют контролировать работу всех МОЛ.

По результатам инвентаризации заполняются (документальное оформление инвентаризаций):

1. Приказ (распоряжение руководителя организации о проведении инвентаризации)

2. Журнал контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации.

3. Различные инвентаризационные описи, например, основных средств, НМА и т.д.

4. Акты инвентаризации наличных денежных средств

5. Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками, дебиторами и кредиторами

6. Акт контрольной проверки правильности инвентаризации

7. Журнал учёта контрольных проверок проведения инвентаризации

На каждой страницы описи прописью указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях.

Результаты инвентаризации должны отражены в учёте и отчетности того месяца, где была закончена инвентаризация, а по годовой в годовом бух отчете.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бух учёта регулируются в следующем порядке:

- основные средства, материальные ценности, денежные средства, в случае выявления излишков принадлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации, с последующем установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Убыль в пределах норм естественной убыли списывается на затраты по распоряжению руководителя организации.

Если выявлена недостача сверх естественной убыли - определяется причина недостачи, виновник недостачи и оформляется виновник недостачи на взыскание недостачи за счёт виновного лица.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещение, где хранятся материальные ценности при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны!
Во время перерывов инвентаризационных комиссий, документы должны храниться в ящике в закрытом помещение, где проводится эта инвентаризации.

---

В тех случаях, когда МОЛ обнаружат после инвентаризации ошибки, они должны немедленно заявить об этом председателю и. комиссии.
И. комиссия проверяет указанные факты и в случае их подтверждения исправляет их в указанном порядке.
Могут проводится контрольные проверки по окончанию инвентаризации в правильности ее проведения с участием членов инвентаризационной комиссии и МОЛ!
Обязательно до открытия склада, секции и т.д., где проводилась инвентаризация.
Для руководителя наиболее важны частичная, выборочная и внеплановая инвентаризации, которые позволяют контролировать работу всех МОЛ.


По результатам инвентаризации заполняются (документальное оформление инвентаризаций):
1. Приказ (распоряжение руководителя организации о проведении инвентаризации)
2. Журнал контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации.
3. Различные инвентаризационные описи, например, основных средств, НМА и т.д.
4. Акты инвентаризации наличных денежных средств
5. Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками, дебиторами и кредиторами
6. Акт контрольной проверки правильности инвентаризации
7. Журнал учёта контрольных проверок проведения инвентаризации
На каждой страницы описи прописью указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учёте отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация.


Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта регулируются в следующем порядке:
- основные средства, материальные ценности, денежные средства, в случае выявления излишков принадлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации, с последующем установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.


Убыль ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на затраты по распоряжению руководителя организации.


Если выявлена недосдача сверх естественной убыли - определяется причина недосдачи, виновник недостачи и оформляется виновник недостачи на взыскание недостачи за счёт виновного лица.

Отражение на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:

Дт 01, 10, 41, 43, 50 Кт 91 – прочие расходы и дох (субсчет 1 прочие доходы)

Отражение на счетах недосдачи выявленной при инвентаризации:

---

Дт 94 (а) – недосдача и потеря ценностей Кт 01, 10, 41,43,50

В рознично торговых организациях: Дт 94, Кт 41

Списание недосдачи в пределах норм естественной убыли:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 (а)

Списание недосдачи за счет виновного лица

Дт 73 (расчеты с персоналом по прочим операциям) – субсчет 2

---

Лекция 4, 01.11.2022

Учёт капитала

Уставный капитал счёт 80, пассивный.

Структура:



Стоимостное выражение вкладов собственников организации в имущество при её создании называют уставным (складочным) капиталом.

В АО путём продажи акций.

В ООО он формируется с помощью вкладов (долей) участников.

Функции Уставного капитала:

1) Является имущественной основой деятельности коммерческой организации;

2) Образование уставного капитала позволяет определить долю (%) участия каждого учредителя;

3) Уставный капитал гарантирует выполнение обязательств общества перед кредиторами и поэтому законодательством установлен минимальный размер уставного капитала.

Для того чтобы отследить образование и движение денежных средств уставного капитала по счёту 80 открываются 3 субсчёта:

• 
  80.1 «Объявленный капитал»
  
• 
  80.2 «Подписной капитал»
  
• 
  80.3 «Оплаченный капитал»
  

При формировании уставного капитала делаются сл корреспонденции счетов:

• 
  Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 субсчет 1 – отражен уставный капитал, предложенный к гос регистрации;
  
• 
  Дт 80 субсчет 1 Кт 80 субсчет 2 – отраженно распределение уставного капитала по номинальной доли участников;
  
• 
  Дт 80 субсчет 2 Кт 80 субсчет 3 - оплачен записной капитал.
  

Вкладами в уставный капитал могут быть:

• 
  Денежные средства Дт 51, 50, 52 Кт 75 субсчет 1
  
• 
  Ценные бумаги Дт 58, Кт 75 субсчет 1
  
• 
  НМА Дт 08, Кт 75 субсчет 1; Дт 04, Кт 08
  
• 
  Основные средства Дт 01 Кт 08
  
• 
  Прочие ценности: Дт 10 Кт 75 субсчет 1, Дт 41 Кт 75 субсчет 1
  
• 
  Валюта
  

По решению учредителей в процессе деятельности организации уставный капитал может быть увеличен:

• 
  За счёт имущества организации
  
• 
  За счёт дополнительных вкладов участников, принимаемых в состав учредителей Дт 75 субсчёт 1 Кт 80
  
• 
  За счёт добавочного капитала Дт 83 Кт 80
  
• 
  За счёт нераспределённой прибыли Дт 84 Кт 80
  

В течение своей деятельности организация может, а в отдельных случаях обязана провести операции по уменьшению размера уставного капитала.

Уменьшение обязательно производится в след случаях:

1) Неполной оплаты участников своих взносов в уставный капитал в течение года после регистрации

---

2) Превышение уставного капитала над величиной чистых активов по итогам работы во 2 и последующих годах после регистрации. Активы минус пассивы – обязательства, участвующие в расчете.

Дт 80 Кт 75 субсчет 1 «отражено уменьшение уставного капитала» если он не оплачен участниками или при выходе из состава учредителей. Дт 80 Кт 84 «отражено уменьшение уставного капитала».

Учет резервного капитала счет 82. Образование расчетного капитала 82 является обязательным для АО, не менее 5% уставного капитала. При этом % обязательных ежегодных отчислений должен быть не менее 5% от чистой прибыли.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, а также выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Он может быть использован для выплаты дивидендов по привилегированным акциям

Дт 84 Кт 82. Нераспределённая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Дт 82 Кт 84 Средства резервного капитала направлена на погашение убытков.

Дт 82 Кт 66, 67 Резервный капитал направлен на погашение краткосрочных (долгосрочных) обязательств.

Для организации с иностранными инвестициями размер резервного капитала составляет не менее 25 % от уставного капитала. ООО, Кооперативы и тд., могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом.

Учёт добавочного капитала: для его учёта используется пассивный балансовый счёт 83. Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по Кт 83 и может проводиться за счёт:

1.Увеличение стоимости основных средств в результате переоценки. Дт 01 Кт 83

2.Эмиссионого дохода от эмиссии ценных бумаг.

3.Направлении в него части чистой прибыли.

4.Образование курсовых разниц (разница в курсах иностранных валют)

Дт 01 Кт 83 – увеличение добавочного капитала на сумму переоценки ОС.

Дт 83 Ки 02 – уменьшение добавочного капитала на сумму увеличения амортизации.

Дт 75 Кт 83 – эмиссионный доход. К добавочному капиталу присоединяется основания, полученные из бюджета различных уровней.

Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 83

Дт 83 Кт 75

Дт 83 Кт 80 направлены средства на увеличение уставного капитала

Дт 83 Кт 84 погашение убытка

Счёт нераспределённой прибыли, счёт 84, активно-пассивный, сальдовый, балансовый.

Распределять прибыль, полученную за отчётный год, организация должна в следующем году на общем собрании учредителей

---