Файл: 1 История создания предприятия и его краткая организационноэкономическая характеристика 3.docx

Начисление заработанной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы сотрудников. В таблице 3 представлен журнал проводок.

Таблица 3 – Журнал проводок ООО «ДЭП №96»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена зарплата сотрудникам основного производства	20	70
Начислена зарплата общепроизводственному персоналу	25	70
Начислена зарплата административно-управленческому персоналу	26	70
Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции	44	70

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц.

По инициативе ООО «ДЭП №96» через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания:

• 
  долг за работником;
  
• 
  ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
  
• 
  в погашение задолженности по подотчетным суммам;
  
• 
  за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
  
• 
  за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей и пр.
  

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость, по которой и выдается заработная плата работникам ООО «ДЭП №96». При выдаче заработной платы из кассы предприятия каждый работник расписывается в платежной ведомости.

Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

---

Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру.

Организация и ведение аналитического и синтетического учетов на ООО «ДЭП №96» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и прочие.

Заработанная плата может быть выплачена сотруднику наличными или переведена на расчетный счет. Выплата заработанной платы оформляется платежной ведомостью. В ней сотрудник расписывается в момент получении денег. Выплата заработанной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

1. НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

2. ЕСН (единого социального налога),

3. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

4. Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

1. по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 201_ год»

---

2. по ЕСН и взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного есл, а также сумм налогового вычета»

3. Порядок отражения операций по начислению и уплате «зарплатных» налогов представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Журнал проводок по заработной плате

Содержание операции	Дебет	Кредит
Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников	70	68
Начислен ЕСН с заработной платы сотрудников	20	68
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование	68	69
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев	20	69
Перечислен НДФЛ в бюджет	68	51
Перечислен ЕСН с заработной платы сотрудников	68	51
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование	69	51
Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев	69	51

Приведем расчет пособия по временной нетрудоспособности сотрудника в ООО «ДЭП №96». Ручкину В. С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2020 года (10 календарных дней). Страховой стаж Ручкина В. С. составляет 9 лет. В течение 2019 года работнику была начислена заработная плата 654 000 руб., а в 2020 году – 630 000 руб.

1. 
   Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет. За 2019 год – 654 000 рублей. За 2020год – 630 000 рублей.
   

За годы расчетного периода выплаты, произведенные Ручкину В. С., следует включить в расчет в полном объеме.654 000 + 630 000 = 1 284 000 руб. < 1 570 000 руб.

Сумма выплат, которые следует включить в расчет, составит: 654 000 + 630 000 руб. = 1 284 000 руб.

2. 
   Рассчитываем среднедневной заработок. 1 284 000 / 730 = 1 758,90 рублей × 100 % = 1 758,90 руб. Умножаем на 100%, т.к. при страховом стаже 8 лет и более работнику полагается 100% среднего заработка.
   

3. 
   Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности: 1 758,90 × 10 = 17 589,04 руб.
   

---

Далее приведем пример начисления заработная плата на основе расчетной ведомости за октябрь 2021 г. в ООО «ДЭП №96».

Дт 20 Кт 70 Начислена заработная плата сотрудникам 69300 руб. за октябрь 2021 г.

Дт 70 Кт 68.01 Удержан НДФЛ с заработной платы работников 8461 руб. за октябрь 2021 г.

Дт 44 Кт 69 уплата взносов в внебюджетные фонды 20298,6 руб. за октябрь 2021 г.

Дт 50 Кт 51 перечислена заработная плата на счета сотрудников банка 60839 руб. за октябрь 2021 г.

---

6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса организация, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции (работ, услуг), что в конечном итоге определяет финансовый результат ее работы.

Согласно учетной политики ООО «ДЭП №96» затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Для учета затрат на производство продукции на предприятие используются следующие активные счета: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов» и пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Счета 20 и 23 – калькуляционные, на них исчисляется фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производств.

На счете 20 «Основное производство» собираются затраты непосредственно связанные с процессом производства, то есть:

Проводки за ноябрь 2020г.

Дт 20 Кт 70 – 11 972,98 руб. Начислена заработная плата рабочим основного производства за ноябрь 2018 г.

Дт 20 Кт 69 – 2135,85 руб. Начислены налоги с заработной платы рабочих основного производства за ноябрь 2018 г.

Дт 20 Кт 10 – 10 785,90 руб. Переданы материалы в основное производство.

Дт 20 Кт 02.1 – 208.33 руб. Начислена амортизация оборудования основного производства.

Учет косвенных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Объем общехозяйственных расходов, не связанных с объемом производства, называют «некалькулируемыми» расходами. Их относят не на производственные счета, а на счет 90.4 «Расходы, принимаемые для НУ», т.е. на уменьшение доходов от продажи.

Аналитический учет по счету 20 ведут по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг) в карточке учета затрат. Аналитический учет должен обеспечить группировку информации по остаткам незавершенного производства на начало и на конец месяца, по затратам за отчетный месяц, по суммам,

---