полноты документации бухгалтерского учета; своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; предотвращения ошибок и искажений; исполнения приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества организации».
Система внутреннего контроля включает пять элементов, документальное оформление которых раскроем на материалах корпоративной организации. Контрольная среда представляет собой осведомленность и практические действия руководства организации, направленные на поддержание системы внутреннего контроля путем:

• 
  поддержания этических принципов;
  

• 
  компетентности сотрудников;
  

16

• 
  уместности и достаточности вовлеченности деятельности руководства;
  

• 
  надлежащего характера организационной структуры организации;
  

• 
  разделения ответственности и полномочий и установление иерархии подотчетности сотрудников;
  

• 
  кадровой политики и практики.
  

• 
  рамках организации внутреннего контроля по элементу «Контрольная среда» включается - Положение о распределении полномочий и функций по организации и осуществлению системы внутреннего контроля в корпоративной организации документы:
  

1. 
   Специальные документы организации и проведения внутреннего контроля:
   

• 
  кодексы корпоративного поведения, этики;
  

• 
  план проведения внутреннего контроля по структурным подразделениям;
  

• 
  процедуры противодействия легализации (отмыванию доходов) и коррупции.
  

2. Нормативно-правовые документы (отдельный абзац, раздел):

• 
  устав;
  

• 
  учетная политика;
  

• 
  штатное расписание;
  

• 
  кадровая политика, устанавливающая подходы к найму, обучению и развитию персонала, критерии оценки результатов деятельности, систему оплаты труда;
  

• 
  должностные инструкции работников;
  

• 
  график документооборота;
  

• 
  приказ о проведении инвентаризации;
  

• 
  договоры о материальной ответственности.
  

---

Оценка рисков - выявление и устранение рисков (внешних и внутренних событий) и их последствий в ведении хозяйственной деятельности.

17

Применительно к бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности внутренний контроль позволяет оценить риски, которые могли повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
Снизить риски в бухгалтерском учете позволят выполнение процедур:

• 
  отражение в учете сплошным образом в хронологической последовательности имевшие место факты хозяйственной жизни;
  

• 
  активы и обязательства должны подтверждаться данными инвентаризации перед отражением на счетах бухгалтерского учета в денежной оценке в соответствии с требованиями федеральных стандартов по бухгалтерскому учету;
  

• 
  активы и обязательства в бухгалтерском балансе, доходы и расходы в отчете о финансовых результатах должны быть представлены в полном объеме
  

• 
  соответствии с требованиями федеральных стандартов по бухгалтерской отчетности.
  

Снизить риски злоупотреблений позволит действенная система внутреннего контроля в организации, не позволяющая искажений данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.
При организации внутреннего контроля по элементу «Оценка рисков»
рекомендуется включить в регламент «Положение о распределении полномочий и функций по организации и осуществлению системы внутреннего контроля в корпоративной организации документы:

1. 
   процедуры внутреннего контроля, связанные с предпосылками подготовки финансовой отчетности:
   

– существование актива или обязательства на определенную дату;
– принадлежность активов и обязательств субъекту на определенную
дату;
– операции отчетного периода относятся к субъекту;
– полнота информации, отраженной в финансовой отчетности; –
надлежащая стоимостная оценка элементов финансовой отчетности;


18

– правильное количество отражения операций и отнесение доходов и расходов к периоду;
– раскрытие и классификация статей в соответствии с принципами финансовой отчетности.

2. 
   количественные методики эффективности и результативности деятельности:
   

• 
  оценка непрерывности деятельности,
  

• 
  анализ безубыточности,
  

• 
  сравнительный анализ (с предыдущими периодами, с плановыми показателями, со средними или лучшими в системе организации),
  

---

• 
  ключевые индикаторы эффективности (рентабельность, фондоотдача,
  

оборачиваемость, производительность труда, маржинальный доход, прибыль).

3. 
   описание потенциально неблагоприятного внутреннего и (или)
   

внешнего события (факта, обстоятельства), порождающего риск; причину и вероятность его возникновения; возможные негативные последствия (ущерб), их количественную и (или) качественную оценку.
Информационная система обеспечивает понимание сотрудниками обязанностей и ответственности, связанных с организацией и применением системы внутреннего контроля с использованием средств электронной связи, устно и посредством распоряжений руководства.
При организации внутреннего контроля по элементу «Информационная система» рекомендуется включить в регламент - Положение о распределении полномочий и функций по организации и осуществлению системы внутреннего контроля в корпоративной организации документы:

• 
  информационную политику (разграничение между публичной информацией и коммерческой тайной),
  

• 
  графики представления данных и составления отчетности,
  

• 
  отчеты об итогах проведенной проверки лицами, ответственными за организацию и проведение контроля.
  

19

Контрольные действия - процедуры, направленные на выполнение распоряжений руководства корпоративной организации по обеспечению надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Так как в корпоративных организациях сконцентрирована подавляющая часть товаров, то от складывающегося уровня управления ими в важной степени зависит стабильность и качество товароснабжения населения. По этой причине в организации следует осуществлять непрерывный текущий контроль состояния товарных запасов.
Процедуры внутреннего контроля в корпоративных организациях:

• 
  разделение обязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходимо разделение обязанностей по хранению товаров,
  

заключению договоров с поставщиками и покупателями товаров и учету товаров в бухгалтерии. В данном случае каждый отдел должен вести оперативный учет своей деятельности с отчетностью перед руководителем;

• 
  наличие должностных инструкций работников, которые позволят руководству корпоративной организации распределять функциональные обязанности и определять связи между работниками для выполнения стратегических и оперативных задач; повысить личную и коллективную ответственность; дать работнику понимание того, каких действий от него ожидают, по каким критериям будут оценивать результаты его труда;
  

---

проводить оценку деятельности работника для повышения уровня квалификации;

• 
  наличие эффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операций необходимо разрешение конкретных должностных лиц на совершение материально-ответственными лицами каждой операции по движению товаров;
  

• 
  своевременное надлежащее документирование операций. Оформление операции должно строго соответствовать графику документооборота,
  

утвержденному руководителем корпоративной организации, в котором


20

предусматриваются сроки составления и ответственные за каждый первичный и сводный документ;

• 
  фактический контроль за товарами путем проведения плановых инвентаризаций, утвержденных руководителем корпоративной организации в план-графике инвентаризаций. Регулярное и грамотное проведение инвентаризации, сопоставление учетного и фактического количества товара приводят к снижению потерь, обеспечению достоверности и точности данных бухгалтерского учета. Необходимо предусмотреть, кроме плановых,
  

осуществление внезапных для материально-ответственного лица независимых проверок (силами независимого контролера) наличия и качества товаров. Исходя из обозначенных принципов предлагается включить в регламент - Положение о распределении полномочий и функций по организации и осуществлению системы внутреннего контроля в корпоративной организации программу внутреннего контроля за наличием и движением товаров в корпоративной организации.
Таблица 1
Процедуры эффективного внутреннего контроля за наличием и движением
товаров в корпоративных организациях

№ п/п	Контрольные действия	Ответственный
1	Защита помещений от доступа посторонних лиц. Наличие	Охранное предприятие
	охраны: пожарной сигнализации. Контроль ввоза и вывоза	осуществляющая охрану
	товаров	предприятия на договорной основе
2	Проведение инвентаризации товаров. Оформление результатов	Главный бухгалтер
	инвентаризации
3	Составление товарно-денежных отчѐтов на дату	Главный бухгалтер
	инвентаризации, наличие первичных документов к отчѐтам
	материально ответственных лиц
4	Обеспечение ведения количественного аналитического учѐта.	Главный бухгалтер
	Сверка остатков материальных ценностей в складском и
	бухгалтерском учѐте
5	Заключение договоров о материальной ответственности с	Главный бухгалтер
	работниками организаций
6	Обеспечения введения бухгалтерского учѐта лицами, не	Главный бухгалтер
	имеющими доступа к материальным ценностям
7	Разработать должностные инструкции, разграничивающие	Заведующий торговой
	обязанности и ответственность работников при осуществлении	организацией
	операций с товарами, инструкции по хранению, приѐмке,
	отпуску товаров

---

21

		Продолжение таблицы 1
8	Составление приходных и расходных товарных документов на	Заведующий торговой
	каждую операцию в день совершения	организацией
9	Фиксирование документов в журналах регистрации	Главный бухгалтер
10	Инструкция работников о порядке приема и отпуска товаров.	Заведующий торговой
	Проверка полноты и своевременности оприходования товаров	организацией
11	Применение программы автоматизации бухгалтерского учѐта	Главный бухгалтер
	товарных операций

• 
  заключение отметим, что эффективно поставленная система внутреннего контроля - это конкурентное преимущество корпоративной организации, способное в перспективе при грамотной реализации выполнять важные стратегические решения. То есть чем надежнее контроль, тем эффективнее и быстрее можно выполнять поставленную задачу.
  

---

Смотрите также файлы

• Тема Цель как ключевой индикатор процесса разработки и принятия управленческих решений (прпур).docx

• .docx

• Йод три целебные буквы.doc

• История возникновения чисел Счет у первобытных людей.pptx

• ЖАартылан білім беру мазмны аясындаЫ.docx