Файл: Оглавление введение 1 Общая характеристика организации.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 60
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
5) по ка ждому ра ботнику производится формирова ние на логовой ба зы для ра сче та НДФЛ. На логова я ба за формируе тся сле дующим обра зом:
– в не е включа ются все на числе ния, сде ла нные компа ние й в пользу ра ботника ;
– из не е вычита ются суммы, которые в соотве тствии со ст. 217 НК РФ не входят в соста в на логовой ба зы;
– из не е вычита ются пола га ющие ся ра ботнику суммы на логовых выче тов. На логовые выче ты по НДФЛ, которые компа ния ка к на логовый а ге нт може т пре доста вить ра ботнику, де лятся на ста нда ртные выче ты (на се бя, на де те й – на основа нии па ке та докуме нтов, подтве ржда ющих пра во на получе ние та ких выче тов) и имуще стве нные выче ты (на основа нии спе циа льного уве домле ния от ИФНС по ме сту ре гистра ции физиче ского лица );
6) производится ра сче т суммы НДФЛ. Для этого сформирова нную на логовую ба зу по НДФЛ умножа ют на де йствующую ста нда ртную ста вку – 13 %. Ра сче т на лога производится в це лых числа х (округле ние – по пра вила м ма те ма тики);
7) производятся уде ржа ние из на числе нных по ка ждому ра ботнику сумм дохода иные уде ржа ния (при их на личии, на приме р, по исполните льному листу, пла та за кре дит, ква ртирна я пла та и пр.);
8) производится подсче т все х сумм уде ржа ний;
9) производится подсче т суммы, причита юще йся ра ботнику на руки. Для этого из обще й суммы на числе нного за ра сче тный ме сяц дохода ра ботника отнима ют сумму выда нного в ра сче тном ме сяце а ва нса и сумму все х уде ржа ний за ра сче тный ме сяц по ра ботнику;
10) производится выда ча за ра ботной пла ты ра ботнику.
Выда ча за ра ботной пла ты производиться путе м получе ния ра ботником в ка ссе пре дприятия на личных де не жных сре дств. А ва нс выпла чива е тся 16 числа ра сче тного ме сяца , за ра ботна я пла та – 10 числа ме сяца , сле дующе го за ме сяце м, за который на числе на за ра ботна я пла та .;
11) производится пе ча ть ра сче тных листков по ка ждому ра ботнику и их выда ча ра ботника м. Выда ча ра сче тных листков производится е же ме сячно, на чина я с 1 – 2 числа ме сяца , сле дующе го за ме сяце м, за который производился ра сче т за ра ботной пла ты.
По ре зульта та м ра сче тов формируе тся ра сче тна я ве домость – Приложе ние В. Ка к видно докуме нт за полне н в соотве тствии с уста новле нными тре бова ниями.
Одновре ме нно с на числе ние м за ра ботной пла ты производится ра сче т стра ховых взносов по ка ждому ра ботнику. Основа ние м для на числе ния стра ховых взносов являе тся формируе ма я в соотве тствии с де йствующим за конода те льством ба за (по ка ждому ра ботнику). Гла вный бухга лте р производит ра сче т стра ховых взносов в сле дующие вне бюдже тные фонды:
1) Фонд социа льного стра хова ния (ФСС РФ) – по ста вке 2,9 % от сформирова нной по ка ждому ра ботнику ба зы на числе ния;
2) Пе нсионный фонд (ПФ РФ) – по ста вке 22,0 % от сформирова нной по ка ждому ра ботнику ба зы;
3) Фе де ра льный фонд обяза те льного ме дицинского стра хова ния (ФФОМС РФ) – по ста вке 5,1 % от сформирова нной по ка ждому ра ботнику ба зы;
4) Фонд социа льного стра хова ния (взносы на тра вма тизм) – по ста вке 0,2 % от сформирова нной по ка ждому ра ботнику ба зы.
Ра ссчита нные по все м ра ботника м взносы группируются, и пе ре числяются во вне бюдже тные фонды одновре ме нно с выпла той за ра ботной пла ты.
Пе ре числе ние НДФЛ по за ра ботной пла те производится одновре ме нно с отпра вкой за ра ботной пла ты.
Приве де м приме р ра сче та за ра ботной пла ты по одному из ра ботников пре дприятия за фе вра ль 2022 года .
Ве дуще му спе циа листу уста новле н окла д в ра зме ре 25 000 руб. Пре мия по ра ботнику за фе вра ль 2022 года соста вила 5 000 руб. Ра йонный коэффицие нт – 15 %. Согла сно та бе лю уче та ра боче го вре ме ни в фе вра ле ра ботница отра бота ла все положе нные ра бочие дни (19). Де те й у ра ботницы не т, пра во на ста нда ртный выче т на се бя или имуще стве нный выче т – отсутствуе т. Основа ний для иных уде ржа ний – не т.
На числе ние по окла ду соста вило 25 000 руб.
Пре мия на числе на в сумме 5 000 руб.
Итого на числе ние с пре мие й соста вило 30 000 руб.
Сумма ра йонного коэффицие нта соста вила 4500 руб. (30 000 * 0,15). Итогова я сумма на числе ния за ме сяц – 34 500 руб.
За пе рвую половину ме сяца был выпла че н а ва нс в сумме 17 500 руб. Поскольку ра ботница не име е т пра в на ста нда ртные или имуще стве нный выче т, на логова я ба за по НДФЛ соста вит 34500 руб.
Сумма НДФЛ соста вит 4485 руб. (34500 * 0,13).
Сумма все х уде ржа ний соста вит 4485руб.
Сумма , причита юща яся ра ботнице за вторую половину ме сяца , соста вит 12515 руб. (34500 – (17 500 + 4485)).
На основа нии прове де нных ра сче тов ра ботнице при пе ре числе нии за ра ботной пла ты за фе вра ль (1 – 2 ма рта ) буде т выда н на руки ра сче тный листок сле дующе го вида – рисунок 2.
| ТК «Шерл» | Расчетный листок за ФЕВРАЛЬ 2022 г. | |||
| Ф.И.О. | Никифорова А нна Оле говна | |||
| Подра зде ле ние | основное | |||
| Должность | ве дущий спе циа лист | |||
| На числе но: | Дни | Сумма , руб | Уде ржа но | |
| По окла ду | 19 | 25 000,00 | НДФЛ | 4485 |
| Пре мия | 19 | 5 000,00 | ||
| Ра йонный коэффицие нт | 19 | 4500 | ||
| Все го на числе но | | 34500 | | 4485 |
| Выпла че но: | | | | |
| а ва нс | | 17 500 | | |
| за ра ботна я пла та за вторую половину ме сяца | | 12515 | | |
| Все го выпла че но | | 30015 | | |
Рисунок 9 – Приме р за полне ния ра сче тного листка по пе рсона лу пре дприятия
Та ким обра зом, можно сделать следующие выводы:
1) основа ние м для орга низа ции уче та в пре дприятия ра сче тов с пе рсона лом по опла те труда являются ка к обще фе де ра льные , та к и лока льные норма тивные а кты (не противоре ча щие положе ниям фе де ра льного за конода те льства );
2) в соотве тствии с прика зом об уче тной политике , бухга лте рский и на логовый уче т в пре дприятия осуще ствляе тся гла вным бухга лте ром. Помимо бухга лте рской ра боты, гла вный бухга лте р, в соотве тствии с прика зом ге не ра льного дире ктора , выполняе т обяза нности ка ссира ;
3) в пре дприятия приме няе тся только повре ме нна я систе ма опла ты труда . Та кже ра ботника м пре дприятия по прика зу руководите ля в ра сче тном ме сяце може т быть на числе на пре мия (по ре зульта та м труда ра ботника за ме сяц);
4) ра сче т опла ты труда производится на основа нии та бе ля ра боче го вре ме ни, которых за ра сче тный ме сяц соста вляе тся 2 (пе рвый – для на числе ния а ва нса , второй – для оконча те льного ра сче та по ме сяцу);
5) выпла та а ва нса и за ра ботной пла ты производится в кассе организации ;
6) одновре ме нно с ра сче тов за ра ботной пла ты за вторую половину ме сяца , производится ра сче т взносов во вне бюдже тные фонды и НДФЛ. Пе ре числе ние взносов и НДФЛ производится компа ние й одновре ме нно с пе ре числе ние м за ра ботной пла ты за вторую половину ме сяца ра ботника м;
7) по оконча нии ра сче тного ме сяца ка ждый ра ботник под роспись в спе циа льно ве дуще мся для этих це ле й журна ле получа е т на руки ра сче тный листок.
В соотве тствии с де йствующим в пре дприятия ра бочим пла ном сче тов, уче т ра сче тов с пе рсона лом по опла те труда ве де тся на синте тиче ском сче те 70 «Ра сче ты с пе рсона лом по опла те труда ».
А на литиче ский уче т к сче ту 70 орга низова н:
1) по ка ждому ра ботнику пре дприятия;
2) по ка ждому структурному подра зде ле нию пре дприятия;
3) по форме выда чи за ра ботной пла ты – в де не жной или на тура льной форме .
Приме няе мые при на числе нии за ра ботной пла ты сче та уче та за тра т:
1) 20 «Основное производство» – при на числе нии за ра ботной пла ты служа щим пре дприятия;
2) 26 «Обще хозяйстве нные ра сходы» – при на числе нии за ра ботной пла ты руководите лю пре дприятия.
Для уче та ра сче тов с вне бюдже тными фонда ми пре дусмотре н сче т 69 «Ра сче ты по социа льному стра хова нию и обе спе че нию».
К да нному сче ту Ра бочим пла ном сче тов пре дприятия пре дусмотре ны сле дующие субсче та :
1) 69-1 – ра сче ты в ФСС РФ;
2) 69-2 – ра сче ты в ПФ РФ;
3) 69-3 – ра сче ты с ФФОМС РФ; 66
4) 69-4 – ра сче ты с ФСС РФ по взноса м на тра вма тизм.
Для уче та ра сче тов с бюдже том по НДФЛ ра бочим пла ном сче тов пре дприятия пре дусмотре н сче т 68 «Ра сче ты по на лога м и сбора м» субсче т НДФЛ. При уче те уде ржа ний не возвра ще нных ра ботников подотче тных сумм сче т 70 корре спондируе т со сче том 71 «Ра сче ты с подотче тными лица ми». Ка к по сче ту 70, та к и по сче ту 71 а на литиче ский уче т по да нной опе ра ции орга низова н по ка ждому конкре тному ра ботнику, получивше му сре дства в подотче т и не ве рнувше му их вовре мя.