Файл: Налог на имущество организаций порядок определения и особенности начисления при различных хозяйственных операциях.docx
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 200
Скачиваний: 3
44Список использованной литературы 47ВведениеНалог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.Целью курсовой работы является исследование порядка исчисления имущественного налогообложения предприятий и выявление особенностей налогового контроля.Для достижения целей ставились следующие задачи:определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения;установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество;изучить порядок исчисления налога на имущество на исследуемом предприятии;исследовать особенности налогового контроля налога на имущество организаций.Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.Предмет исследования - нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоговом контроле налога на имущество организаций. 1. Теоретические основы учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущества организации
1.1 Нормативное регулирование по налогу на имущество организацииЛюбая организация в Российской Федерации обязана уплачивать налоги и (или) сборы. Данная обязанность возникает у организации при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.Обязанность по уплате конкретного налога (или сбора), в частности налога на имущество, возлагается на организацию с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.В настоящее время в отечественной практике учета сложилась четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета и отчетности:Уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета в России: Рисунок 1 - Четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета и отчетности[5].Первый уровень включает в себя: Корпорация», «Об обществе с ограниченной ответственностью» и др. Особое место на этом уровне системы занимают «Федеральный закон о бухгалтерском учете» и Положение по бухгалтерскому учету и отчетности Российской Федерации.Основной закон страны, Конституция Российской Федерации, не мог обойти вниманием важную составляющую экономической жизни общества - бухгалтерский учет. статьи 71 (пункты «ж», «р») к ее статьям 8 (часть 1), 29 (часть 4), 34 и 114 (часть 1, пункт «б») и в совокупности должностные лица Российской Федерации будут : Бухгалтерский учет строится на принципе юридического равенства сторон и договорных принципах, финансовое регулирование и единая финансовая (в том числе налоговая) служит средством реализации политики взаимоотношений, конкуренции и рисков. Бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка и единства экономического пространства как одной из основ конституционного строя Российской Федерации. На этом основании члены Конгресса возложили на участников предпринимательской и иной экономической деятельности обязанности по ведению официальной отчетности, а также определили отдельных участников рынка и лиц, выступающих в официальном качестве (включая налоговые органы). Мы оставляем за собой право предоставить Вам право получить доступ Информация по учету и проверка ее достоверности [2.- с.5].Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. (часть 2) № 117-ФЗ (с изменениями от 06 декабря 2021 г.). основные элементы налогов,
виды налогов и сборов, основания начисления (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов; иные участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, формах и методах администрирования налогов, ответственности за совершение налоговых правонарушений, порядке исчисления и уплаты государственных пошлин [1].
1.2 Элементы налогообложения по налогу на имущества организации
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.
Субъект налога - это лицо, обязанное платить налог.
При этом налогоплательщиками данного налога признаются (п.1 ст.373 НК РФ):
российские организации.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство и (или) владеющие недвижимым имуществом на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Предметом налогообложения является юридический факт (состояние, событие, действие), в результате которого законом возникает налоговое обязательство.
Объект налогообложения – это конкретное выражение объекта налогообложения.
Если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ, объектами налогообложения российских организаций являются движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в составе основных средств в установленном порядке бухгалтерского учета. [1]
Объектами налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, являются движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, и имущество, полученное по договорам концессии.
Объектами налогообложения иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, является недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанной иностранной организации на праве собственности, а также недвижимое имущество, приобретенное по договору концессии. .
Налоговая база - количественная характеристика объекта налога, выраженная в единицах налогообложения, установленных для данного вида налога.
Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого налогооблагаемым.При определении налогооблагаемой базы учитываются активы, признанные налогооблагаемыми, остаточная стоимость которых формируется в соответствии с установленными порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденными учетной политикой организации.Налоговая база по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющим деятельность в Российской Федерации через их постоянные представительства, и по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не связанным с деятельностью этих организаций в Российской Федерации через их постоянных представителей, данные технической инвентаризации По данным к телу относится инвентаризационная стоимость этих предметов.1.3 Формы, методы и порядок проведения налогового контроляНалоговое администрирование осуществляется с применением различных приемов и методов или с использованием специальных процедур. Совокупность приемов, методов и процедур образует метод налогового администрирования.При этом следует выделить два уровня методов налогового управления: общенаучные методы и специально-правовые методы. Общенаучные методы, такие как анализ и синтез, статистические методы, применяются при ведении всех видов деятельности, но для отдельных видов деятельности, особенно контрольной деятельности, характерно применение специальных юридических методов. До радикальных экономических реформ 1990-х годов теоретическое и практическое развитие методов и форм контроля в значительной степени определялось экономической наукой, создававшей теоретическую базу и основу для классификации различных методов контроля. Во многом это связано с рамками меж- или межведомственных взаимоотношений организации с регулирующими органами, в ситуациях, когда орган управления действует в рамках установленных и запланированных целей и не имеет значительной самостоятельности, что связано с тем, что контроль за хозяйственной деятельностью был проведено ранее. сфере экономической деятельности. Следовательно, выбор того или иного способа контроля не приводил к серьезным юридическим последствиям, юридически значимыми были только последствия контрольной деятельности. Возможно, это было одной из причин, по которой немногочисленные научные труды Legal Profile посвятили вопросам контроля и его практики.В настоящее время в условиях развития гражданского оборота и полной экономической самостоятельности хозяйствующих субъектов способы и формы осуществления контрольной деятельности в