Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются:

— номер счета;

— наименование и адрес клиента;

— дата открытия счета.

Журнал является документом строгой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счёта главный бухгалтер в банке на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.

Владелец счета обязан соблюдать законодательство и правила Центрального банка России по расчетным операциям. Оплата документов происходит в пределах имеющегося остатка денежных средств на расчетном счете в календарной очередности.

Списание денежных средств осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда. При наличии на расчетных счетах клиентов денежных средств списание осуществляется в порядке поступления документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете:

Для зачисления и списания денежных средств банк составляет ежедневно выписки по лицевым счетам клиентов.

Выписки содержат следующие показатели:

• номер счета;

• дату — период, за который представляется выписка;

• остаток средств на начало дня;

• номер документа, корреспондентский счет банка;

• зачислено клиенту (по кредиту);

• списано с расчетного счета (по дебету);

• итоги оборотов по дебету и кредиту;

• остаток на конец дня и другие реквизиты.

Операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. Зачислены денежные средства на расчетный счет клиента согласно платежному поручению: Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

2. Банком зачислены денежные средства по объявлению на взнос наличными

---

Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

3. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов):

Дт 405, 406, 407, 408 расчетные счета клиентов Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

4. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (без приложения платежных документов):

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения".

5. В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов:

• 
  Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения"
  
• 
  Кт Расчетный счет получателя.
  

Учет расчетных операций клиента

Порядок открытия и ведения счетов клиентов

В целях учета предприятия подразделяются на:

1. финансовые - это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль их состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, то есть в организации финансового обращения. В их состав входят: биржи, страховые компании, инвестиционные фонды, лизинговые, факторинговые компании, брокерские фирмы, негосударственные пенсионные фонды

2. коммерческие предприятия - организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

3. некоммерческие - это те организации, целью деятельности которых не является извлечение прибыли. Они создаются для достижения социальных, благотворительных, научных, управленческих целей, охраны здоровья, удовлетворения духовных и иных материальных потребностей, защиты прав и интересов граждан, разрешение споров и конфликтов и т.д., то есть для достижения общественных благ. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь поскольку , по стольку это служит достижение целей.

Учет открываемых счетов проводится следующим образом: счет первого порядка определяет принадлежность 405 - федеральный, 406 - государственный, 407 - негосударственный, 408 - прочие; счет второго порядка показывает вид деятельности: 01 - финансовый, 02 - коммерческий, 03 - некоммерческий.

---

1. приём наличных средств для зачисления на счёт Д 20202 К 405-408.

2. выдача наличных средств со счёта Д 405-408 К 20202.

3. перечисление клиенту этого же банка Д 405-408 пл. К 405-408 пол.

4. перечисление средств клиенту в другой банк Д 405-408 К 30102.

5. поступление средств из другого банка Д 30102 К 405-408.

6. взыскание комиссионных с клиента Д 405-408 К 70107.

7. удержание штрафа Д 405-408 К 70106.

Операции по счета клиентов ведутся с применением следующих инструментов безналичных расчетов:

1. платежное поручение; 2. платежное требование; 3. аккредитив; 4. инкассо; 5. чек.

Учет расчетов платежными поручениями

Проверка: 1. правильность заполнения; 2. наличие средств на счете; 3. подписи; 4. соответствие бланка.

• 
  списание средств отражается проводкой: а) если плательщик и получатель обслуживаются одним банком Д 405-408 пл. К 405-408 пол.; б) если разные банки Д 405-408 К 30102; в) если денег нет, то документы кладутся в картотеку № 2 к внебалансовому счета 90902 Д 90902 К 99999; г) платежное поручение может быть оплачено частично. Оплата будет такая же, оплата производится платежным ордером, а само платежное поручение кладется в картотеку № 2; д) при поступлении средств на счёт, документ из картотеки изымается Д 99999 К 90902; е) если средства на счёте плательщика есть, а на кор. счёте их нет, то средства списываются на счёт Д 405-408 К 47418, документ помещается в картотеку №3 к внебалансовому счету 90903 Д 90903 К 99999;
  
• 
  в банке получателя: банк получателя, при получении выписки о поступлении денег производит зачисление на счёт получателя Д 30102 К 405-408.
  

 Учет расчетов платежными требованиями, инкассовыми поручениями

Акцепт бывает:

1. положительный, то есть акцепт, который предусматривает выписку по каждому документу плательщиком заявление об акцепте;

2. отрицательный акцепт, это форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет только об отказе от акцепта, если он не отказался, значит он согласился.

Акцепт бывает:

1. предварительны, то есть до списания средств со счета;

2. последующий, после списания средств со счета.

Акцепт совершается путем помещения документа в картотеку №1 к внебалансовому счету 90901 Д 90901 К 99999, срок акцепта не менее 5 рабочих дней, не считая дня поступления на шестой производится оплата.

Платежное требование поступило в банк плательщиком 22 марта (вторник), срок окончания акцепта 29 марта, 30 марта - выплата. Списание средств со счета Д 99999 К 90901 - изъятие из картотеки, списание средств со счета плательщика Д 405-408 К 30102 или 405-408, зачисление средств в банке получателя Д 30102 К 405-408.

---

Инкассовые поручения является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательском;

2. для взыскания по исполнительным документа;

3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Учет расчетов аккредитивами

Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами.

При открытии аккредитива оформляется досье, которое учитывается на счете 90907 Д 90907 К 99999 3. списание средств Д 405-408 К 30102 4. в банке получателя производится открытие аккредитива следующей проводкой Д 30102 К 40901 8. исполнение аккредитива Д 40901 К 405-408 10. если аккредитив был использован полностью, то банк плательщика закрывает досье Д 99999 К 90907 11. закрытие аккредитива Д 40901 К 30102 12. получение остатка аккредитива Д 30102 К 405-408.

Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккредитивами.

1. Между банками заключаются кор. отношения. в банке получателя открывается счет банку плательщика 30109. в учете банка плательщика этот же счет имеет номер 30110; 2. подача заявления на открытие непокрытого аккредитива; 3. открытие досье Д 90907 К 99999; 4. выдача гарантий учитывается на счете 91404 Д 99998 К 91404; 5. получение гарантий учитывается на счете 91305 Д 91305 К 99999; 6. сообщение об открытии аккредитива; 7. отгрузка продукции; 8. передача отгрузочных документов для оплаты; 9. оплата аккредитива Д 30109 К 405-408; 10. передача выписки о снятии денег; 11. банк плательщика списывается деньги с плательщика Д 405-408 К 30110; 12. передача выписок по счетам.

После исполнения аккредитива делаются проводки по закрытию внебалансовых счетов: 1. банк получателя Д 99999 К 91305; 2. банк плательщика Д 91404 К 99998, Д 99999 К 90907.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт, уполномоченного плательщиком лица, то это лицо должно представить банку поставщика или исполняющему банку: 1. доверенность; 2. паспорт; 3. образец своей подписи, он проставляет в карточке с образцами подписей. При отгрузке на всех экземплярах реестры счетов, уполномоченным заполняются следующие реквизиты: «акцептован за счет аккредитива.

Выполнение кассовых операций и их документальное оформление

Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, заказчиками, с кредитными учреждениями, с бюджетом и с другими юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

---

Документальное оформление и учет кассовых операций

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБРФ от 22.09.93г. №40. В соответствии с этим документом помещение кассы должно быть специально оборудовано и оснащено охранной сигнализацией. Организация должна обеспечивать сохранность денежных средств в помещении кассы и при их транспортировке. Администрация предприятия несет в установленном законодательством порядке ответственность в случае, если по его вине были нарушены требования и не созданы условия хранения и транспортировки денежных средств.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир обязан возместить ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей. У предприятия должна быть одна главная касса.

Если имеются филиалы, по приказам руководителя утверждается перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций с возложением на них полной материальной ответственности.

Выполнение и оформление операции с сомнительными неплатежеспособными денежными знаками

Для осуществления вышеуказанного контроля кассовые работники используют следующие технические средства контроля подлинности денежных знаков:

• 
  увеличительное стекло (с увеличением не менее 10 крат);
  
• 
  прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете;
  
• 
  источник ультрафиолетового света;
  
• 
  линейку измерительную;
  
• 
  прибор для визуального контроля меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах.
  

Кассовые работники должны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения платежеспособности и подлинности банкнот и монеты Банка России.

Кассовые работники обязаны знать:

• 
  отличительные признаки видов печати, применяемых при изготовлении банкнот Банка России;
  
• 
  основные элементы защиты банкнот Банка России от подделки, включая элементы защиты банкнотной бумаги;
  
• 
  современные способы подделки банкнот Банка России, способы имитации элементов защиты банкнот Банка России и методы их определения;
  
• 
  виды производственного брака денежных знаков Банка России;
  
• 
  возможные изменения внешнего вида банкнот Банка России вследствие воздействия на них различных факторов в процессе обращения;
  
• 
  основные типы подделки монет Банка России;
  

---

Смотрите также файлы

• Реферат по дисциплине "Техническая механика" " Косозубые и шевронные колеса" выполнил студент 2 курса 214 группы По специальности 13. 02. 11 Техническая эксплуатация и обслуживание электрического и электромеханического оборудования.docx

• 2. Лицевой отдел головы границы, деление на области, кровоснабжение, венозный и лимфатический отток, иннервация. Лицевой отдел головы может.doc

• Вариант 1 Сторона квадрата равна 7 см. Найдите диагональ квадрата. В равнобедренном треугольнике основание равно 18 см, а боковая сторона равна 41 см..doc

• Отчет по лабораторной работе 1 Студент гр. Иб16с Дерюгин Н. Н (подпись).docx

• Лабораторная работа 1. Анализ конфигурации вычислительной машины.pdf