Добавлен: 29.11.2023
Просмотров: 53
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ОБРАЗОВАНИЯ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ МИНИСТЕРСТВО
ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
«ВОЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт
по (отраслям)» углублённой подготовки
Тема: Налог на имущество на примере организации
ООО «Агроторг»
Выполнила: Руководитель: Студентка группы:Б-41 УП Селех Роман Эдуардович Губанова Мария Евгеньевна
«___»_______2022г «___»_______2022г
Вольск 2022 год
Содержание:
Введение……………………………………………….…………………………..3
1.Теоретическая часть………………………………………………………….....6
1.1 Состав и структуру регистров налогового учета…………………………....6
1.2 Нормативное регулирование по налогу на имущество организации…….15
1.3 Элементы налогообложения по налогу на имущества организации
финансового анализа……………………………………………………………17
2. Расчетная часть………………………………………………………………..20
2.1 Общая характеристика ООО «Агроторг»………………………………….20
2.2 Учетная политика предприятия в области налогообложения…………….22
2.3 Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО «Агроторг»………………………………………………….29
Заключение……………………………………………………………………….31
Список использованных источников…………………………………………...33
Введение.
Актуальность выбранной темы заключается в следующем: среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним развивающейся из установление важнейших услуг экономических зависимости регуляторов, поставка основой степени финансово-кредитного предприятия механизма этом государственного связаны регулирования мероприятий экономики. От системе того, связаны насколько изыскание правильно коммерческая построена этапом система закупочной налогообложения, изыскание зависит торговых эффективное мероприятий функционирование этапом всего воздействие народного отличительным хозяйства.
Налоги изыскание и налогообложение сопровождаются приобретают предприятия первостепенное системы значение относятся как установление инструмент конечный воздействия коммерческая государства закупочной на внутренней экономическое воздействуют поведение представляют участников закупочной рыночных увязать отношений процесс и как воздействуют орудие первой формирования деятельности соответствующей распределением экономической заключение системы.
Объектом распределение исследования степени в настоящей целом работе управление являются изыскание общественные розничной отношения, широкого связанные места с решением конечный проблем обеспечивающие в области уходящие формирования элемент и взимания представлено налогов коммерческая в условиях степени современной информационное России, торгового а так только же поставка перспективы распределением совершенствования торговых действующего представляют налогового деятельности законодательства розничной в данной разделении области.
Предмет торговых исследования внешней – общественные отношения, складывающиеся в процессе налогообложения, взаимосвязь налогов с другими признаками государства, а также нормативные правовые акты, регулирующие различные аспекты проявления и функционирования налогов.
Целью воздействуют данной представляют работы изыскание является прибыли изучение элементов налоговой увязать системы развивающейся Российской увязать Федерации.
Среди связанные задач производитель настоящего увязать исследования элементов можно этом выделить:
– изучение понятия налогов, а также их сущности;
– рассмотрение целом классификациипоставка и функций налогов;
– анализирование структуры и особенностей торговогориятия налоговой заключение системы связанные России;
– изучение особенности перспектив развитияазделении налоговой также политики связанные РФ.
При изыскание написании факторов данной также работы разделение были производитель использованы прибыли различные коммерческая методы прибыли научного изыскание познания. В основе обеспечивающие исследования связаны лежит системе общий увязать метод продвижении диалектики, мероприятий а так предприятия же предоставление частные торгового методы воздействуют научного зависимости познания, предприятия а именно: торгового системный управление метод, прибыли статистический представляют метод, розничной сравнительно–правовой сопровождаются (компаративный) экономическая метод, производитель конкретно-социологический особенности метод.
В основу внутренней теоретического мероприятий исследования места входит представляют правовая услуг литература, более связанная разделении с налогами спроса и налогообложением. Так, розничной например, распределением были экономическая использованы целом труды коммерческая Дробозиной поставка Л.А., Кругловой изыскание Н.Ю., Карагод представлено В.С., Худолеева системе В.В. и др.
Эмпирическую степени базу поставка настоящей элементов работы элемент составили степени конкретно-прикладные производитель исследования, розничной опубликованные конечному в печати.
Таким прибыли образом, воздействие при особенности подготовке деятельности и написании широкого настоящей удобством работы особенности были элементы изучены факторов и проанализированы: конечный нормы поставка действующего предоставление налогового предприятия законодательства системы Российской конечный Федерации, факторов а также также нормативные информационное акты, распределение аналитические конечному материалы, разделение относящиеся распределение к исследуемой производитель проблематике; обеспечивающие соответствующая более отечественная элементы и зарубежная этапом литература.
Работа распределением включает разделении в себя предоставление введение, предприятия две управление главы, также в каждой конечному из представлено которых элементы по мероприятий два связанные пункта, степени заключение, увязать а также системы список элемент использованных первой источников.
1.Теоретическая часть.
1.1.Состав и структура регистров налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Иначе говоря, аналитические регистры налогового учета — это разработанные организацией документы, которые применяются исключительно в целях налогообложения и служат основой для расчета налоговой базы по налогам.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Данные положения содержатся в ст. 314 НК РФ.
Основные требования к аналитическим регистрам закреплены в ст. 313 и 314 НК РФ.
Так, формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дату) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). Налогоплательщики формируют аналитический учет так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы для целей налогообложения.
Налоговое законодательство позволяет для расчета налоговой базы использовать данные, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учёта, поэтому, аналитические регистры налогового учёта могут формироваться на основе данных, содержащихся в аналитических регистрах бухгалтерского учёта.
Если правила бухгалтерского учёта по той или иной операции расходятся с правилами налогового учёта, то данных бухгалтерских регистров скорей всего будет недостаточно для формирования налоговой базы. В этом случае, налоговое законодательство допускает самостоятельное дополнение организацией бухгалтерских регистров.
Принципы ведения налогового учета и формирования показателей налоговых регистров нашли отражение в информационном сообщении МНС России от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации». Данный документ носит рекомендательный, а не обязательный характер.
В нем представлены основные регистры системы налогового учета, каждый из которых является перечнем основных показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы по прибыли. Разработанные регистры могут быть произвольно расширены, разделены или иным способом приспособлены для отражения деятельности конкретного предприятия. Налогоплательщики могут также разработать свои собственные налоговые регистры.
Для целей ведения рекомендуемых регистров налогового учета использованы следующие понятия:
- объекты налогового учета — имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов;
- единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода;
- показатели налогового учета — перечень характеристик, существенных для объекта учета;
- данные налогового учета — информация о величине или иной характеристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
В информационном сообщении МНС России от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации» для организации налогового учета, рекомендованы следующие регистры учета:
1. Регистры промежуточных расчетов — предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ. Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации, т.е. их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальный расчет или в составе обобщающего показателя. Показатели регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.
Регистры промежуточных расчетов:
1. Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета.
2. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов.