Добавлен: 29.11.2023
Просмотров: 54
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
У названных организаций для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учета, перечень которых приведен в п. 4 инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 25.11.95 N 1148 "О переоценке основных фондов" коммерческие и некоммерческие организации (далее по тексту - организации) были обязаны осуществить переоценку основных фондов по состоянию на 1 января 1996 года.
Организации должны были до 15 февраля 1996 года сообщить органам статистики результаты переоценки основных фондов. Результаты переоценки основных фондов, проведенной к этому сроку, следовало учитывать при исчислении налога на имущество предприятий в 1996 году.
Если организации провели самостоятельно либо с привлечением других организаций (с участием специалистов-экспертов) переоценку основных фондов (методом прямой оценки) не в установленный решением Правительства РФ срок (после 15 февраля 1996 года), то результаты такой переоценки не должны были учитываться при исчислении налога на имущество предприятий в 1996 году.
1.3.Элементы налогообложения по налогу на имущества организации
финансового анализа.
Согласно Налоговому кодексу, основными элементами налогообложения являются:
объект;
период;
ставка;
база;
порядок исчисления;
сроки уплаты.
Теперь рассмотрим элементы налогообложения и их характеристики подробнее.
Объект налогообложения.
Характеристика: эта категория связана с конкретной операцией, на которую начисляется налог, будь то продажа товаров/услуг или иная деятельность.
Что относится к объектам налогообложения? Физическое выражение ОН зависит от типа налога. То есть, если брать налог на прибыль, объектом налогообложения будет являться прибыль от предпринимательской деятельности. Если брать налог на недвижимость, то в таком случае объектом будет выступать имущество: дом, квартира, гараж и иные строения.
Пример формирования ОН: компания произвела мебель на сумму 1 000 000 рублей в течение отчётного года и полностью реализовала продукцию. При этом расходы компании на производство и реализацию товаров за отчётный период составили 800 000 рублей, включая 100 000 рублей на рекламную кампанию, в процессе которой закупались различные призы и бонусные подарки.
Согласно НК РФ, 1 000 000 рублей считается доходом от реализации, а рекламные расходы (100 000 рублей) признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, и будут учтены как:
1% х 1 000 000 рублей = 10 000 рублей.
Соответственно, объектом налогообложения будет разница между доходами и расходами:
1 000 000 рублей - 710 000 рублей = 290 000 рублей.
Налоговая база.
Характеристика: под налоговой базой понимается стоимость объекта, подлежащего налогообложению, — конкретное физическое значение.
Что относится к налоговой базе? Здесь, как и при определении объекта, важен тип налога. То есть, если НБ исчисляется из налога на имущество, то к данной категории будет относиться среднегодовая стоимость помещения (по отдельным объектам - кадастровая стоимость). Если же объектом налога выступают полезные ископаемые, то НБ будет считаться количество добытых ископаемых и их стоимость.
Пример формирования: компания использует УСН, при которой объектом дохода выступает разница между доходами и расходами. По итогам отчётного периода (год) доходы предприятия составили 2 000 000 рублей, а расходы (-1 600 000) рублей. Кроме того, в течение отчётного периода компания получила на безвозмездной основе транспорт стоимостью 300 000 рублей.
Согласно НК РФ, 2 000 000 рублей будут считаться доходом от реализации, а 1 600 000 рублей — расходом, связанным с реализацией. Кроме того, транспорт определяется как внереализационный доход.
Получается, что налоговая база будет состоять из:
(2 000 000 + 300 000 рублей) - (1 600 000 рублей) = 700 000 рублей.
Налоговая ставка.
Характеристика: эта категория представляет собой процентное или абсолютное значение, применяющееся к каждой единице объекта, попадающего под налог.
Что относится к налоговой ставке? Установленное законодательством значение. Например, ставка налога на прибыль составляет 20% и применяется ко всей сумме прибыли за отчётный период, а ставка по налогу на игорный бизнес действует на каждый объект налогообложения. Помимо процентных и абсолютных ставок, также действует расчётный НС — 10/110, 20/120 по НДС.
Налоговый период.
Характеристика: к НП относится промежуток времени, за который налогоплательщик обязан рассчитать налог и уплатить в бюджет.
Что относится к налоговому периоду? У каждого типа налога существует свой налоговый период. По НДС он составляет квартал, по акцизам — месяц, а по налогу на прибыль — год.
Сроки уплаты налога.
Характеристика: сроки уплаты налога — это временные рамки, в течение которых следует уплатить налог в бюджет.
Особенности: сроки уплаты налога зависят от типа налога, а также от того, в какой бюджет следует их уплачивать — региональный или федеральный.
Порядок исчисления налога.
Характеристика: порядок исчисления налога представляет собой конкретный свод правил, устанавливающих обязанность субъекта (налогоплательщика или ФНС) рассчитать налог.
Процедура исчисления налога происходит по простой формуле: налоговая база х налоговую ставку. При отдельных условиях формула исчисления налога может быть шире.
Например, если у предприятия несколько подразделений. В таком случае придется распределять сумму налога по обособленным подразделениям, исходя из долей прибыли. Также процедура исчисления налога усложняется при использовании раздельного учёта НДС.
2.Расчетная часть.
2.1.Общая характеристика ООО «Агроторг»
Торговая сеть ООО «Агроторг» магазин Пятерочка+ - является крупной розничной сетью г. Альметьевск. Расположен по адресу г. Альметьевск, улица Чехова, д. 23.
Здание располагается в непосредственной близости от остановочных пунктов общественного транспорта, что обеспечивает высокую проходимость. Имеется парковка для автомобилей. Магазин начинает работу в 8:00 и закрывается в 22:00, без перерыва на обед и выходных.
Учредительными документами Торговой сети «Пятерочка+» являются учредительный договор, подписанный учредителями, и утвержденный ими устав. В уставе отмечен размер начального капитала, указываются вид и сфера деятельности сети, установлена форма управления торговой сетью, указываются адреса и названия магазинов.
Руководитель магазина «Пятерочка+» назначен генеральным директором «Торговая Сеть Пятерочка+», поэтому он осуществляет свою деятельность на основании его доверенности. Полное название магазина (в соответствии с учредительными документами): ООО Агроторг магазин «Пятерочка+» (в дальнейшем по тексту «Пятерочка+»).
Деятельность магазина «Пятерочка+» соответствует требованиям СП 2.3.6.1.66-10 «Санитарно-эпидемиалогические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов», что подтверждает выданное санитарно-эпидемиологическое заключение. По виду торгового предприятия магазин «Пятерочка+» является стационарным, так как
расположен в специально оборудованном помещении, предназначенном для продажи товаров и оказания услуг покупателям.
Типизация магазина «Пятерочка+» включает наличие следующих показателей:
-торговая площадь-400 кв. м;
-товарный ассортимент-15000 наименований;
-применение фирменных буклетов и упаковочных материалов;
-наличие у обслуживающего персонала форменной одежды с эмблемой ТС «Пятерочка+»
Стратегические цели магазина «Пятерочка+» - реализация и продажа продовольственных товаров, которые соответствуют запросам потребителей в регионе.
Оперативные цели: поддержание качества предоставляемых товаров и приобретение новых клиентов, реализация продовольственных товаров за территорией Татарстана.
Организационная структура - один из основных элементов управления организацией. Она характеризуется распределением целей и задач управления между подразделением и работниками организации. Структура управления - это организационная форма разделения труда по принятию и реализации управленческих решений. Таким образом, под организационной структурой управления необходимо понимать совокупность управленческих звеньев расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами.
В магазине ООО «Пятерочка+» по данному адресу (г.Вольск, ул. Октябрьская, 27) работает 14 человек.
- директор - 1 чел.
- продавец - консультант - 7 чел.;
- грузчик - 1 чел.;
-аустафф- 1 чел;
- уборщица - 2 чел.;
- администратор - 2 чел.;
В соответствии с основным корпоративным принципом деятельности «Пятерочка+» работа в коллективе основана на открытости и взаимном уважении, что способствует полной реализации творческого потенциала каждого сотрудника. Налажена система наставничества. Опытные работники всегда готовы помочь молодым специалистам, поощряя проявление с их стороны инициативы и самостоятельности.
Магазин осуществляет торговлю по форме самообслуживания один из самых удобных для покупателей методов продажи товаров. Самообслуживание позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить пропускную способность магазина, увеличить объем реализации товаров при минимальных затратах труда.
Специализация магазина вызвана сложностью ассортимента отдельных товарных групп, а также необходимостью особых помещений и оборудования для некоторых товаров, поэтому данное торговое предприятие следует отнести к смешанному магазину, предназначенному как для торговли продовольственными, так и непродовольственными товарами.
2.2 Учетная политика в области налогообложения
Общество с ограниченной ответственностью «Агроторг»
ПРИКАЗ № 58 об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Вольск 28.12.2021
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2022 год согласно
приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера
А.С. Глебову.
Генеральный директор Львов А.В. Львов
к приказу от
28.12.2021 № 58
Учетная политика для целей налогообложения
Порядок ведения налогового учета
1. Налоговый учет ведется силами бухгалтерии.
2. Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении.
Основание: статья 313 НК РФ.
3. Учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Основание: статьи 271, 272 НК РФ.
Учет амортизируемого имущества
4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.
Если основное средство не указано в классификации, срок полезного использования
определяется по технической документации или рекомендациям производителей.
Основание: постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, пункты 1 и 6 статьи 258 НК РФ.
5. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в эксплуатации основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками.
Основание: пункт 7 статьи 258 НК РФ.