Добавлен: 29.11.2023
Просмотров: 55
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
Основание: пункт 2 статьи 258 НК РФ.
7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 НК РФ.
8. Амортизационная премия не применяется.
Основание: пункт 9 статьи 258 НК РФ.
9. Норма амортизации определяется с учетом специального коэффициента в размере 2 – к основным средствам, произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.
Основание: подпункты 1, 6 пункта 1 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 НК РФ.
10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных
средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том
отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Основание: статья 260 НК РФ.
11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с
применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.
Основание: статья 313 НК РФ.
Учет товарно-материальных ценностей
12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 НК РФ.
13. Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
14. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
Основание: пункт 8 статьи 254 НК РФ.
15. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к счету 10 «Материалы».
Основание: статья 313 НК РФ.
16. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями договора.
Основание: статья 320 НК РФ.
17. При реализации покупных товаров используется метод оценки по средней себестоимости.
Основание: пункт 1 статьи 268 НК РФ.
19. Налоговый учет операций с товарами осуществляется в отдельном регистре налогового учета. Форма регистра установлена в приложении 3 к настоящей Учетной политике.
Основание: статья 313 НК РФ.
Учет затрат
19. К прямым расходам относятся:
• стоимость приобретения товаров;
• суммы расходов на доставку товаров при их приобретении (транспортные расходы) до склада.
Основание: статья 320 НК РФ.
20. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров.
Основание: статья 320 НК РФ.
21. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета.
Основание: статья 313 НК РФ.
22. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.
Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 4.
Основание: статья 266 НК РФ.
23. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере, определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров за предыдущие три года.
Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
ведется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5.
Основание: пункт 3 статьи 267 НК РФ.
24. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 6.
Основание: статья 313 НК РФ.
25. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
Основание: статья 324.1 НК РФ.
26. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.
Основание: статья 324.1 НК РФ.
27. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.
Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 НК РФ.
Порядок расчета авансовых платежей
28. Отчетным периодом по налогу на прибыль признается I квартал, полугодие и девять месяцев.
Основание: пункт 2 статьи 285 НК РФ..
29. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по
местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.
Основание: пункт 2 статьи 288 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость
30. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией.
Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
31. По долгосрочным договорам, которые предусматривают неоднократные поставки в адрес одного и того же покупателя, организация оформляет сводные счета-фактуры и выставляет их один раз в месяц до 5-го числа следующего месяца.
Основание: письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65642.
Главный бухгалтер Глебова А.С. Глебова
2.3 Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО «Агроторг»
На балансе организации числится имущество в виде магазинов и административного здания. В данном регионе действует максимальная ставка налога на имущество организации- 2,2 %
Таблица №1
Рассчитываем сумму налога на имущество организации на магазины:
| Отчетная дата | Остаточная стоимость | итого | |||||
| Административное здание | Магазин № 1 | Магазин №2 | Магазин №3 | Магазин №4 | Магазин № 5 | ||
| 01.01.2022 | 950 000 | 8140000 | 7130000 | 6150000 | 9150000 | 9100000 | 40620000 |
| 01.02.2022 | 947 388 | 811 615 | 7110393 | 6133088 | 9124838 | 9079975 | 33213297 |
| 01.03.2022 | 944 776 | 8095230 | 7090786 | 6116176 | 9099676 | 9049950 | 40396594 |
| 01.04.2022 | 942 164 | 8072845 | 7071179 | 6099264 | 9074514 | 9024925 | 40284891 |
| 01.05.2022 | 939 552 | 8060460 | 7051572 | 6082352 | 9049352 | 8999900 | 46173188 |
| 01.06.2022 | 936 940 | 8028075 | 7031965 | 6065440 | 9024190 | 8974875 | 40061485 |
| 01.07.2022 | 934 328 | 8005690 | 7012358 | 6048528 | 8999028 | 8949850 | 39949512 |
| 01.08.2022 | 931 716 | 7983305 | 6992751 | 6031616 | 8973866 | 8924825 | 39838079 |
| 01.09.2022 | 929 104 | 7960920 | 6973144 | 6014704 | 8948704 | 8899800 | 39726376 |
| 01.10.2022 | 926 492 | 7938535 | 6953537 | 5997792 | 8923542 | 8897775 | 39637673 |
| 01.11.2022 | 923 880 | 7916150 | 6933930 | 5980880 | 898380 | 8872750 | 31465970 |
| 01.12.2022 | 921268 | 7893765 | 6914323 | 5963968 | 8873218 | 8847725 | 39414267 |
1.Среднегодовая стоимость имущества:
(40620000+3321329 +40396594+4028489 +401173188 +40061485+39949512+39838079+39726376+39637673+31465970+39414267):13= 35752410
Годовая сумма налога:
35752410 *2,2%= 786553
Средняя стоимость имущества для расчета авансового платежа за 1 квартал :
(40620000 +33213297 +40396594 +40284891): 4= 29489195
Авансовый платеж за 1 квартал:
29489195: 4 * 2,2 %= 162190
За полугодие:
(40620000+33213297+40336594+ 40284891+40173188+40061485+39949512):7=44559180
Авансовый платеж за полугодие:
44559180: 4* 2,2%=24075
Авансовый платеж за 9 месяцев :
(40620000+33213297+40336594+40284891+40173188+40061485+39944512+39838079+39726376+39637673): 10= 39990109
Авансовый платеж за 9 месяцев :
39990109: 4*2,2%= 219945
Сумма налога, подлежащий доплате в бюджет по итогам года:
786553- (162190+ 404210+24075+219945)= 380343
Таблица № 2
Налоговая нагрузка
| Квартал | Абсолютная величина авансового платежа, руб | Относительная величина авансового платежа,% |
| I | 162190 | 20 |
| II | 24075 | 4 |
| III | 219945 | 28 |
| IV | 380343 | 48 |
| Итого | 786553 | 100 |
Налоговая нагрузка по оплате налога на имущество организации распределена разными долями. В последнем квартале нагрузка составляем 48 %. Это связано с переплатой авансовых платежей в предыдущие периоды. В целом налоговое бремя выполнено в 100% объеме.
Заключение
Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.
Основными чертами налога как экономического явления выступают: обязательность уплаты, безвозмездность и безэквивалентность.
Назначение налогов проявляется в их функциях: фискальной, стимулирующей, распределительной, регулирующей, контрольной.
С помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические