Файл: 2. 1 Обслуживание расчетных счетов в пао Сбербанк 7 2 Ведение межбанковских расчетов 23.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.11.2023
Просмотров: 463
Скачиваний: 8
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
; возможно и другое - отрицательное влияние одного фактора будет умножаться действием другого. Конкретно эта взаимосвязь факторов при рассмотрении проблемы риска возврата кредита может быть представлена следующей классификацией типов предприятий. Наименьший риск невозврата кредита имеют предприятия, отнесенные к первому типу. Это предприятия, располагающие безукоризненным финансовым состоянием, независимо от наличия и качества обеспечения; или предприятия с безукоризненным обеспечением независимо от их финансового состояния.
На самом деле основным источником возврата кредита, как известно, является выручка от реализации и ликвидные активы, в том числе служащие обеспечением кредита, следовательно, риск невозврата кредита минимален либо отсутствует вообще, если имеются в наличие оба фактора или по крайней мере один из них. Во втором случае происходит нивелирование отрицательного действия одного фактора за счет положительного влияния другого фактора. В отношении этого типа предприятий (кроме тех, кто имеет неудовлетворительное финансовое состояние) целесообразно считать основной формой обеспечения возвратности кредита выручку от реализации, не прибегая к юридическому оформлению гарантий. Для этой группы предприятий механизм возврата кредита будет строиться на доверии, основанном на устойчивом финансовом состоянии заемщика. В этом случае банк не придает значения ни достаточности, ни качеству обеспечения.
Кредитование предприятий с неудовлетворительным финансовым состоянием, но отнесенных к первому типу вследствие наличия безупречного обеспечения целесообразно осуществлять под залог соответствующих ценностей. Некоторый риск невозврата кредита в этом случае сведен к минимальному.
Предприятия, отнесенные ко второму, третьему, и четвертому типам при наличии определенного риска в целом являются кредитоспособными; они имеют экономические предпосылки для возврата кредита, которые закрепляются юридически. Но формы обеспечения возвратности кредита должны быть дифференцированы.
Для предприятий второго типа целесообразно использовать залог материальных ценностей с учетом оценки качества обеспечения.
Для предприятий третьего типа характерно применение как залога ценностей, так и гарантии, а может быть, обеих форм. Выбор формы будет зависеть от реальной экономической ситуации: оценка состава обеспечения и финансового состояния клиента.
Предприятия четвертого типа следует кредитовать либо под гарантию финансово устойчивой организации, так как они имеют недостаточные собственные источники для погашения ссуд, либо заключив договор страхования от риска невозврата кредита. Одновременно логично повысить процентную ставку за пользование ссудами. Эти предприятия обладают повышенным риском несвоевременного возврата кредита, в связи с этим банк должен уделять анализу их финансового состояния и составу обеспечения особое внимание.
И, наконец, пятый тип предприятий требует особого внимания и отношения со стороны банка в связи с высокой степенью риска. Однако этот тип предприятий также неоднороден. Одна их часть при существенно реорганизации производства и менеджмента, а также финансовой поддержке банка может выправить свою репутацию. Эти предприятия банк не оставляет без помощи, оказывая ее на условиях поручительства (гарантии). Другую группу предприятий можно признать безнадежной, с ней устанавливать кредитные отношения не рекомендуется.
3.3 Учет кредитных операций банка
Кредитование, или выдача кредитов, составляет основную часть совершаемых Сбербанком России активных операций. Бухгалтерский учет операций кредитования Сбербанка России включает в себя: отражение на балансе банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением; отражение в учете операций формирования резервов на возможные потери; учет начисления и погашения процентов по кредиту; учет начисления и погашения комиссий по кредитному договору; учет операций уступки прав требования по кредиту; отражение в учете полученного обеспечения по кредиту.
Операции по выдаче и погашению кредитов, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям учитываются на балансовых счетах 441–454 в зависимости от организационно-правовой формы Заемщика. Счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит. При определении сроков в расчет принимается фактическое календарное количество дней.
Бухгалтерский учет начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется на счете 47427 «Требования по получению процентов».
Бухгалтерский учет начисленных неполученных срочных/просроченных процентов по выданным кредитам, отнесенным к 4 или 5 категории качества, осуществляется на вне балансовом счете 91604 “Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам” по счету третьего порядка 01 “Неполученные
проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”.
Полученные доходы и штрафы по кредитным операциям от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на балансовом счете 70601 «Доходы».
Просроченная задолженность по основному долгу и процентам учитывается на следующих балансовых счетах: 45801.99 – 45813.99, 45814 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»; (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы Заемщика); 45901-45914 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы Заемщика).
Сумма лимита не возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах: 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»; 91414 «Полученные гарантии и поручительства»; 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»; 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
Список используемых источников
На самом деле основным источником возврата кредита, как известно, является выручка от реализации и ликвидные активы, в том числе служащие обеспечением кредита, следовательно, риск невозврата кредита минимален либо отсутствует вообще, если имеются в наличие оба фактора или по крайней мере один из них. Во втором случае происходит нивелирование отрицательного действия одного фактора за счет положительного влияния другого фактора. В отношении этого типа предприятий (кроме тех, кто имеет неудовлетворительное финансовое состояние) целесообразно считать основной формой обеспечения возвратности кредита выручку от реализации, не прибегая к юридическому оформлению гарантий. Для этой группы предприятий механизм возврата кредита будет строиться на доверии, основанном на устойчивом финансовом состоянии заемщика. В этом случае банк не придает значения ни достаточности, ни качеству обеспечения.
Кредитование предприятий с неудовлетворительным финансовым состоянием, но отнесенных к первому типу вследствие наличия безупречного обеспечения целесообразно осуществлять под залог соответствующих ценностей. Некоторый риск невозврата кредита в этом случае сведен к минимальному.
Предприятия, отнесенные ко второму, третьему, и четвертому типам при наличии определенного риска в целом являются кредитоспособными; они имеют экономические предпосылки для возврата кредита, которые закрепляются юридически. Но формы обеспечения возвратности кредита должны быть дифференцированы.
Для предприятий второго типа целесообразно использовать залог материальных ценностей с учетом оценки качества обеспечения.
Для предприятий третьего типа характерно применение как залога ценностей, так и гарантии, а может быть, обеих форм. Выбор формы будет зависеть от реальной экономической ситуации: оценка состава обеспечения и финансового состояния клиента.
Предприятия четвертого типа следует кредитовать либо под гарантию финансово устойчивой организации, так как они имеют недостаточные собственные источники для погашения ссуд, либо заключив договор страхования от риска невозврата кредита. Одновременно логично повысить процентную ставку за пользование ссудами. Эти предприятия обладают повышенным риском несвоевременного возврата кредита, в связи с этим банк должен уделять анализу их финансового состояния и составу обеспечения особое внимание.
И, наконец, пятый тип предприятий требует особого внимания и отношения со стороны банка в связи с высокой степенью риска. Однако этот тип предприятий также неоднороден. Одна их часть при существенно реорганизации производства и менеджмента, а также финансовой поддержке банка может выправить свою репутацию. Эти предприятия банк не оставляет без помощи, оказывая ее на условиях поручительства (гарантии). Другую группу предприятий можно признать безнадежной, с ней устанавливать кредитные отношения не рекомендуется.
3.3 Учет кредитных операций банка
Кредитование, или выдача кредитов, составляет основную часть совершаемых Сбербанком России активных операций. Бухгалтерский учет операций кредитования Сбербанка России включает в себя: отражение на балансе банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением; отражение в учете операций формирования резервов на возможные потери; учет начисления и погашения процентов по кредиту; учет начисления и погашения комиссий по кредитному договору; учет операций уступки прав требования по кредиту; отражение в учете полученного обеспечения по кредиту.
Операции по выдаче и погашению кредитов, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям учитываются на балансовых счетах 441–454 в зависимости от организационно-правовой формы Заемщика. Счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит. При определении сроков в расчет принимается фактическое календарное количество дней.
Бухгалтерский учет начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется на счете 47427 «Требования по получению процентов».
Бухгалтерский учет начисленных неполученных срочных/просроченных процентов по выданным кредитам, отнесенным к 4 или 5 категории качества, осуществляется на вне балансовом счете 91604 “Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам” по счету третьего порядка 01 “Неполученные
проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”.
Полученные доходы и штрафы по кредитным операциям от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на балансовом счете 70601 «Доходы».
Просроченная задолженность по основному долгу и процентам учитывается на следующих балансовых счетах: 45801.99 – 45813.99, 45814 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»; (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы Заемщика); 45901-45914 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы Заемщика).
Сумма лимита не возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах: 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»; 91414 «Полученные гарантии и поручительства»; 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»; 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
Список используемых источников
-
Авдеев В. Расчеты банковскими картами/В. Авдеев // Аудит и налогообложение. - 2020. -№2. - С. 20-22. -
Аляев Д. А. Система комплексного управления риском мошенничества с использованием банковских карт: Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Д. А. Аляев. - М: Рос. ун-т кооперации, 2011 - 26 с. -
Банковское дело: Учебник/Под ред. Г. Г. Коробовой. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2020. - 592 с. -
Банковское дело: учебник/под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 592 с. -
Банковское дело: учебник/Под ред. О. И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 667 с. -
Бердышева С. С. Развитие платежных систем с использованием банковских карт в России: Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/С. С. Бердышева. - М.: Финакадемия, 2020. - 25 с. -
Бизнес-энциклопедия «Платежные карты»/И. М. Голдовский, М. Ю. Гончарова, А. Н. Грачев и др.; Под ред. А. С. Воронина. - М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2021. - 560 с. -
Божор Ю. А. Мошенничество с банковскими картами: бороться или предотвращать?/Ю. А. Божор // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2021. - №6. - С. 53-58. -
Божор Ю. А. Претензионная работа по операциям с пластиковыми картами/Ю. А. Божор // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2021. - №2. - С. 40-49. -
Боронихина О. В. Минимизация рисков в работе операционных подразделений с пластиковыми картами/О. В. Боронихина // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2019. - №1. - С. 41-50. -
Бычков А. И. Риски использования мобильного банка/А. И. Бычков // Бухгалтерский учет. - 2018. - №5. - С. 107-110.
-
Гаврилова О. А. Интернет-банкинг в системе сетевых финансовых отношений: Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/О. А. Гаврилова. - Волгоград: ВолГУ, 2018. - 28 с.
-
Демчев И. А. Стандарты дизайна и современные технологии изготовления платежных карт/И. А. Демчев // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2020. - №1-2. -
Джанбалаев Р.М. Особенности налогообложения операций, связанных с применением пластиковых карт/Р. М. Джанбалаев // Налоги (журнал). - 2020. - №3. - С. 11-14. -
Журавлева Е. А. Совершенствование национальной платежной системы России в современных экономических условиях: Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05; 08.00.10/Е. А. Журавлева. - М.: ГУУ, 2020. - 19 с. -
Иванова Е. В. Использование платежных карт и карточных счетов в банковской практике/Е. В.Иванова // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. - 2018. - №6 - С. 102-110. -
Каштанов И. В. Платежные системы банковских карт и их развитие в России: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/И. В. Каштанов. - Саратов; М.: РГБ, 2018. - 159 c. -
Копытин В. Ю. Новые тенденции развития розничных платежных услуг/В. Ю. Копытин // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2019. - №1. - С. 25-40. -
Кораблев Ю. В. Развитие региональной платежной системы: Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Ю. В. Кораблев. - Иваново: ВолГАВТ, 2020. - 18 с.
-
Костюченко А. С. Повышение эффективности систем банковских безналичных расчетов: на примере пластиковых карт: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/А. С. Костюченко. -М.: РГБ, 2018. - 195 c. -
Криворучко С. В. Национальная платежная система: структура, технологии, регулирование. Международный опыт, российская практика/С. В. Криворучко, В. А. Лопатин. -М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2020. - 456 с. -
Крупенников Г. Г. Разработка методического подхода к управлению операционнымриском в аспекте неразрешенного овердрафта: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Г. Г. Крупенников. - Иркутск; М.: РГБ, 2018. - 166 с. -
Кузин М. В. Методика оценки рисков эмитента в платёжной системе банковских карт с использованием мониторинга транзакций: Автореф. дис. ... канд. тех. наук: 05.13.19/М. В. Кузин. - М.: МИФИ, 2020. - 23 с. -
Кузнецова А. В. Развитие системы обращения банковских пластиковых карт в России: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Ульяновск; М.: РГБ, 2020. - 169 c.
-
Куприянова Н. А. Перспективы развития банковских карт в России/Н. А. Куприянова // Право и экономика. - 2020. - №10. - С. 39-41. -
Латышева Н. В. Современная платежная система России: условия функционирования и направления развития: Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Н. В. Латышева. - Саратов: СарГСЭУ, 2020. - 22 с. -
Лебедева Н. В. Пластиковые карты в расчетах за услуги/Н. В. Лебедева // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2019. - №2. - С. 54-60. -
Лесина Т. Эквайринг/Т. Лесина // Практическая бухгалтерия. - 2021. - №9. - С. 72-75.
-
Летуновская А. В. Перспективы развития платежного оборота посредством использования банковских карт: Дис. . канд. экон наук: 08.00.10/А. В. Летуновская. - М.: РГБ, 2018. - 184 с.
-
Лукашок Ю. В. Российский рынок пластика: тенденции развития и перспективные продукты/Ю. В. Лукашок // Банковский ритейл. - 2018. - №3. -С. 21-24. -
Мишина И. М. Расследование мошенничества, совершенного с использованием банковских карт: криминалистические и уголовно-процессуальные аспекты: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.09/И. М. Мишина. - М.: МАЭП, 2020. - 27 с. -
Николаева К. С. Используем в расчетах пластиковые карты/К.С. Николаева // Вмененка. - 2018. - №12.
-
Обаева Л. С. Национальная платежная система: формирование и направления развития/Л. С. Обаева // Деньги и кредит. - 2018. - №3. - С. 11-16. -
Официальный сайт ПАО «Сбербанк России» [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.sberbank.ru -
Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.cbr.ru. -
Петряшов Д. С. Договор на выдачу, использование и обслуживание банковской карты: Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.03/Д. С. Петряшов. - М.: РГБ, 2018. - 197 с.
-
Плотникова Т. Миллион, миллион... банковских карт/Т. Плотникова // Новости рынка недвижимости. - 2021. - №10. - С. 20-21. -
Потапов А. А. Формирование и развитие платежной системы Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/А. А. Потапов. -СПб.; М.: РГБ, 2018. - 134 с. -
Романов В. К. Особенности современного рынка пластиковых карт/В. К.Романов // Банковский ритейл. - 2018 - №1. - С. 65-72. -
Серый А. Как удовлетворить клиента. Методы обработки претензий клиентов банка по операциям получения (внесения) наличных через банкомат/А. Серый // Бухгалтерия и банки. - 2021. - №1. - С. 28-34. -
Смирнова И. А. Развитие розничных платежей с использованием банковских карт в регионах Российской Федерации (на примере Ивановской области): Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/И. А. Смирнова. -Иваново: ИГТА, 2018. - 40 с. -
Соболев А. Чтобы не ошибиться в выборе карты.../А. Соболев // Сбережения. 2004. - №8-9.
-
Сухов А. Б. Рассчитаем по картам/А. Б. Сухов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2020. - №12. -
Тарташев В. А. Проблемы сбора задолженности по пластиковым картам/В.А.Тарташев // Банковский ритейл. - 2018. -№2. - С. 102-108. -
Феоктистов И. А. Пластиковые карты/И. А. Феоктистов, В. Ю. Минаков. - М.: Гросс-Медиа, 2020. - 160 с. -
Филимонова А. С. Мировой рынок платежных карт: тенденции и перспективы развития: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.14/А. С. Филимонова. -М.: РГБ, 2018. - 171 с.