Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 72
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Исходя из таблицы 2.1, можно сделать вывод о том, что поставленные планы по доходам и расходам в большинстве показателей превышены фактическими значениями, в частности – выручка в фактическом значение превышает плановый показатели за счет расширения рынка сбыта, что влечет рост затрат на оплату услуг поставщикам.
Оплата труда в фактическом значении превышает плановые показатели за счет выплаты премиальных и стимулирующих доплат, что повышает эффективность работы персонала. Прочие доходы и расходы – это непредвиденные элементы поступлений и выбытия денежных средств.
Обеспечение устойчивого развития бизнеса и достижение стратегических целей возможно лишь при надлежащем учете интересов и ответственном поведении по отношению ко всем заинтересованным сторонам компании.
На основании решения общего собрания аудитором общества является общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Экспресс-аудит».
2.2 Организация оперативной финансовой работы ПАО «АК ВНЗМ»
Важная задача финансовой службы в ПАО «АК ВНЗМ» – проведение оперативной финансовой работы. К ней относится повседневная работа с коммерческими банками, бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами, страховыми организациями, финансовым рынком, собственниками и работниками, дочерними и зависимыми обществами, другими структурными подразделениями, входящими в холдинг (группу компаний), и др. Оперативная финансовая работа заключается также в управлении денежными потоками, оборотными активами, краткосрочным заемным капиталом, краткосрочными финансовыми рисками.
Задачами оперативной финансовой работы являются:
– организация расчетов;
– обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет и внебюджетные фонды, выплат процентов и основной суммы кредита коммерческим банкам, выдачи заработной платы работникам, оплаты счетов поставщикам в целях обеспечения ликвидности компании, недопущения безнадежных долгов и нерациональных расходов;
– ведение ежедневного оперативного учета реализации продукции, получения прибыли;
– контроль за ритмичностью производства;
– обеспечение финансовыми ресурсами бизнеса в размерах, необходимых для поддержания и развития деловой активности;
– активное участие в формировании и проведении учетной политики и налогового планирования;
– ежедневный контроль за движением денежных средств, образованием их избыточных остатков на счетах и в кассе и управление ими;
– управление дебиторской задолженностью, в том числе разработка и использование системы скидок при досрочной оплате товара, гибких сроков и форм его оплаты;
– контроль за ведением кассовых операций;
– оформление кредитов в соответствии с договорами;
– проведение операций с ценными бумагами;
– управление финансовыми рисками (валютными, процентными, налоговыми, кредитными и пр.);
– составление сведений руководству о состоянии расчетов, ходе выполнения финансового плана (бюджета), финансовом состоянии компании;
– использование системы мотивации для достижения структурными подразделениями (центрами финансовой ответственности) поставленных целей.
В процессе проведения оперативной финансовой работы финансовая служба корпорации взаимодействует с различными структурными подразделениями: бухгалтерией, юридической службой, отделом продаж и пр.
ПАО «АК ВНЗМ» – это крупная подрядная строительно-монтажная компания, в связи с этим мы будем рассматривать издержки подрядчика. При определении цены договора издержки подрядчика, как правило, рассчитываются на основании сметы. В смету входят все предполагаемые расходы подрядчика, в том числе организационные затраты. Такие расходы отражаются в смете по статье «Накладные расходы».
Выполнение строительно-монтажных работ связано со сложной системой нормативного регулирования затрат по сметной стоимости, служащих базовым показателем ценообразования и договорной политики подрядных организаций. Соответственно, финансовый учет и анализ доходов и расходов в строительной отрасли должны вестись по требованиям документов не только к бухгалтерскому учету, но и к проектно-сметной документации.
Издержки подразделяются в ПАО «АК ВНЗМ» на две группы:
Переменные издержки – это затраты, общая величина которых на данный период времени находится в непосредственной зависимости от объема производства и реализации.
Под постоянными издержками понимают такие затраты, сумма которых в данный период времени не зависит непосредственно от объема и структуры производства и реализации. Включают в себя: расходы на аренду и содержание зданий, амортизацию основных фондов, расходы на их ремонт, повременную заработную плату, внутрихозяйственные отчисления и др.
В издержки производства и реализации строительной продукции включаются затраты, перечисленные в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Затраты производства и реализации строительной продукции
| № | Затраты |
| 1 | связанная с непосредственным производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства |
| 2 | связанная с использованием природного сырья и строительных материалов |
| 3 | связанная с подготовкой и освоением производства |
| 4 | связанная с совершенствованием технологии и организации производства, а также улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств (затраты некапитального характера) |
| 5 | связанная с изобретательством и рационализацией, проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием опытных образцов, выплатой авторских вознаграждений и т. п. |
| 6 | связанная с обслуживанием производственного процесса: обеспечением производства стройматериалами, топливом, энергией, инструментом и другими средствами, предметами труда, поддержанием основных производственных фондов в рабочем состоянии, выполнением санитарно-гигиенических требований |
| 7 | связанная с обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности |
| 8 | связанная с управлением производством: содержанием работников аппарата управления предприятия, и его структурных подразделений, командировками, содержанием и обслуживанием технических средств управления, оплатой консультационных, информационных и аудиторских услуг, представительскими расходами, связанными с коммерческой деятельностью предприятия и т. п. |
| 9 | связанная с подготовкой и переподготовкой кадров |
| 10 | связанная с отчислением на государственное и негосударственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, в Государственный фонд занятости населения |
| 11 | связанная с отчислением по обязательному медицинскому страхованию и др. |
Точка безубыточности – это объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Иными словами, под точкой безубыточности понимается такой момент, когда предприятие полностью покроет убытки и деятельность компании начнет приносить реальную прибыль. Далее в таблице 2.3 приведем расчет точки безубыточности для ПАО «АК ВНЗМ».
Таблица 2.3 – Расчет точки безубыточности для ПАО «АК ВНЗМ»
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Объем реализации | 12 026 175 |
| Переменные расходы (себестоимость за год) | 10 778 520 |
| Доля переменных расходов в чистом объеме реализации | 0,69 |
| Операционные (постоянные) расходы за год | 593 706 |
| Точка безубыточности п4/(1-п3) | 1 915 181 |
| Запас финансовой прочности п1-п5 | 10 110 994 |
Таким образом, исходя из таблицы 2.3 показатель безубыточности составил 1 915 181 тыс. руб., то есть это объем выручки, при котором компания покроет все свои затраты – постоянные и переменные.
Обязанность по уплате налогов и сборов возникает у налогоплательщика с момента его государственной регистрации, а также с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налогов и сборов. Динамика уплаты налогов ПАО «АК ВНЗМ» представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Динамика уплаты налогов ПАО «АК ВНЗМ», тыс. руб.
| Налоги | 2019 | 2020 | 2021 |
| Уплачено налогов и сборов (в т.ч. ЕСН), тыс. руб. всего | 718 277 | 1 105 305 | 1 449 183 |
| в бюджет РФ | 155 478 | 248 772 | 278 952 |
| в бюджет РБ | 9 974 | 12 938 | 8 954 |
Исходя из данных таблицы 2.4, можно сделать вывод, что ПАО «АК ВНЗМ» стабильно уплачивает налоги в бюджет. Также сумма уплаченных налогов и сборов растет с 2019 и 2021 годы.
Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы – в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Расчетно-кассовое обслуживание с контрагентами производится как в наличной форме, так и в безналичной форме. При этом соблюдается условие расчета наличными средствами с лимитом в 100 тыс. руб., то есть расчет наличными средствами через кассу организации не может превышать сумму в 100 тыс. руб. по одной сделке.
Привлечение денежных средств осуществляется также путем кредитования как в краткосрочном, так и в долгосрочном виде.
Политика компании такова, что в конце месяца производятся все платежи в порядке очереди: выплата заработной платы, расчет с бюджетом и внебюджетными фондами, оплата процентов по кредитам и займам, оплата поставщикам.
Платежно-расчетные документы (платежная ведомость) формируется согласно требованиям Законодательства с применением информационных технологий.