Файл: Методические указания к учебной практике пм 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих мдк 05. 01 Выполнение работ по должности служащего кассир.pdf

11
При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу можно ве- сти автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машино- граммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Вышеназванные машинограммы должны составляться к началу следующего рабо- чего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется ав- томатически в порядке возрастания с начала года.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кас- сира» обязан проверить правильность обработки указанных документов, подписать их и пере- дать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалте- рию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Задание 1.3
Составить кассовую книгу
(приложение Г)
Задача 1.3 Заполнение регистров по счету 50 «Касса»
Проверенные и принятые бухгалтером отчеты кассира с приложенными оправдатель- ными документами являются основанием для записи в учетные регистры. Такими регистрами являются журнал-ордер №1 ведомость № 1. Журнал-ордер № 1 построен по кредиту счета 50
«Касса» и заполняется на основании операций по расходу денежных средств отчетов кассира.
По окончании месяца журнал-ордер подсчитывается в разрезе корреспондирующих счетов, результаты которых используются для записи в Главную книгу. В дополнение к журналу-ор- деру № 1 открывается ведомость № 1, в которой показываются дебетовые обороты по счету
50 и остатки на начало и конец отчетного месяца.
Основанием заполнения данных о начальном остатке по счету 50 является Главная книга. Сальдо на конец месяца получают расчетным путем, т.е. из суммы начального остатка и итога ведомости № 1 вычитают итог журнала-ордера № 1. Полученный остаток сверяют с остатком на конец дня последнего отчета кассира и наличными денежными средствами в кассе.
Вышеперечисленные регистры имеют линейное строение, т.е. каждому отчету кассира отводится отдельная строка.
Задание 1.4
а) открыть журнал-ордер № 1 и ведомость № 1; б) в ведомость №1 вынести начальный остаток; в) произвести записи из отчетов кассира в учетные регистры; г) рассчитать остаток на конец месяца в ведомости № 1 и сверить его с остатком на конец месяца в последнем отчете кассира.
Цель задания. Усвоить порядок заполнения и реальность данных получен- ных в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1.
Исходные данные. Данные для решения задач 1.1 и 1.2.

12
Раздел 2
Тема: Учет операций по расчетному счету
Наименование работы: Основные правила ведения операций по расчет- ному счету
Цель работы: Рассмотрение порядка ведения расчетных операций
Норма времени: 36 часов
Ход работы
Теоретическая часть
При написании данного раздела студенту необходимо рассмотреть:
2.1 Порядок открытия расчетного счета
2.2 Формы безналичных расчетов
2.3 Документальное оформление расчетных операций
2.4 Синтетический учет операций по расчетному счету;
Практическая часть
Задача 2.1 Составление первичных документов по расчетному счету
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные хозрасчетные подразделения вне своего нахожде- ния, могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расче- тов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбран- ного ею банка следующие документы: заявление на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистраци- онного свидетельства; справку налогового органа о регистрации организации в качестве нало- гоплательщика; копии документов о регистрации в качестве плательщиков Единого социаль- ного налога; карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации, нотариально заверенную.
Между организацией и банком заключается договор на расчетно- кассовое обслужива- ние. После открытия расчетного счета банк присваивает ей определенный номер и выдает че- ковую книжку на получение наличных денежных средств.
Наличные и безналичные операции оформляются банком документами установленных форм: объявления на взнос наличными, чеки (денежные), платежные поручения, платежные требования, чеки др.
Объявление на взнос наличными – при сдаче денежных средств на расчетный счет из кассы. Оно заполняется в одном экземпляре и состоит из трех частей: объявление и талон к объявлению, которые остаются в банке, а также квитанция, которая выдается на руки лицу, внесшему наличные деньги, и служит оправдательным документом.
Чек (денежный) содержит письменное распоряжение владельца счета обслуживаю- щему банку на выдачу наличных денежных средств в указанной в чеке сумме и на определен- ные цели. Чек выписывается в одном экземпляре и состоит из двух частей: чек, который пере- дается в банк, и корешок, который остается в чековой книжке.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на пе- речисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя. В нем обязательно

13 указывается назначение подлежащих перечислению сумм.
Сводным документом по операциям на расчетном счете является выписка банка. В ней отражаются остатки на начало и конец дня, операции по зачислению и перечислению денеж- ных средств. При получении выписок в банке необходимо проверить наличие и соответствие приложений, подтверждающих проведенные хозяйственные операции. Выписки банка явля- ются регистрами аналитического учета операций по расчетному счету. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии организации подвергаются тщательной про- верке, которая проводится в день их получения из банка. Об ошибочно зачисленных или спи- санных суммах сообщается банку и на следующий день восстанавливается правильная опера- ция. В соответствии с приложенными документами бухгалтером проставляется корреспонден- ция счетов, т.е. указываются счета, корреспондирующие со счетом 51 «Расчетный счет».
Задание 2.1
Обработать выписки банка с расчетного счета за апрель месяц текущего года.
Цель задачи. Получить навыки обработки выписок банка с расчетного счета
Исходные данные.
1. Сводные данные для обработки выписки с расчетного счета АО «Уссу- рийское предприятие тепловых сетей» за период с 01.04 по 08.04 текущего года, предложенные в табл. 2.1.
2. Сводные данные для обработки выписки с расчетного счета АО «Уссу- рийское предприятие тепловых сетей» за период с 09.04 по 12.04 текущего года, предложенные в табл. 2.2.
3. Сводные данные для обработки выписки с расчетного счета АО «Уссу- рийское предприятие тепловых сетей» за период с 13.04 по 16.04 текущего года, предложенные в табл. 2.3.
4. Сводные данные для обработки выписки с расчетного счета АО «Уссу- рийское предприятие тепловых сетей» за период с 20.04 по 22.04 текущего года, предложенные в табл. 2.4.
5. Сводные данные для обработки выписки с расчетного счета АО «Уссу- рийское предприятие тепловых сетей» за период с 23.04 по 29.04 текущего года, предложенные в табл. 2.5.
Таблица 2.1 - Сводные данные для обработки выписки с расчетного счета
АО «Уссурийское предприятие тепловых сетей» за период с 01.04 по 08.04 теку- щего года
Дата
От кого получено или кому выдано
Кор.счет
Сумма базо- вый
Остаток на 1 апреля 2020 года
24290 01.04
Выдано по чеку № 372512 на операционные, хозяй- ственные и командировочные расходы
7500 01.04
Перечислена задолженность за материальные ценно- сти ОАО «Луч» по платежному поручению № 215 14110 02.04
Выдано по чеку № 372512 на оказание материальной помощи работникам организации
1100 05.04
Зачислена краткосрочная ссуда банка
45000 05.04
Перечислена задолженность за электроэнергию ОАО
«Дальэнерго» согласно платежному поручению № 216 1150

14 05.04
По квитанции № 138046 внесено из кассы за путевки в дома отдыха и санатории
7650 06.04
Перечислена задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц согласно платежному по- ручению № 217 2100 07.04
Поступила выручка от продажи продукции от ООО
«Ритм» согласно платежному поручению № 354 87000 07.04
Выдано по чеку № 372513 для выплаты заработной платы
19300 07.04
Перечислено за предоставленные услуги ООО «Ав- тосервис» согласно платежному поручению № 218 950 08.04
Перечислено ОАО «Спектр» за путевки в дома от- дыха и санатории согласно платежному поручению
№ 219 7650 08.04
Перечислено в погашение задолженности за матери- алы ООО «Брест» согласно платежному поручению
№ 220 38200
Остаток на 09 апреля текущего года
Таблица 2.2 - Сводные данные для обработки выписки банка с расчетного счета АО «Уссурийское предприятие тепловых сетей» за период с 09.04 по 12.04 текущего года
Дата
От кого получено или кому выдано
Кор.счет
Сумма базо- вый
Остаток на 9 апреля 2020 года
09.04
По квитанции № 138047 внесена на расчетный счет депонированная заработная плата
2900 09.04
Согласно платежному требованию № 522 от ООО
«Селена» поступили штрафные санкции за несвое- временную поставку продукции
800 09.04
Перечислено строительно-монтажному управлению
№ 8 за ремонт склада согласно платежному поруче- нию № 221 8430 12.04
Перечислено фонду социального страхования со- гласно платежному поручению № 222 2250 12.04
Перечислено фонду обязательного медицинского страхования согласно платежному поручению № 223 2125 12.04
Перечислено Пенсионному фонду согласно платеж- ному поручению № 224 11670 12.04
Перечислена задолженность бюджету по налогу с дохода физических лиц согласно платежному пору- чению № 225 5000 12.04
Перечислена задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость согласно платежному пору- чению № 226 3400
Остаток на 13 апреля текущего года

15
Таблица 2.3 - Сводные данные для обработки выписки банка с расчетного счета
АО «Уссурийское предприятие тепловых сетей» за период с 13.04 по 16.04 те- кущего года
Дата
От кого получено или кому выдано
Кор.счет
Сумма базо- вый
Остаток на 13 апреля 2020 года
13.04
Ошибочно списана сумма с расчетного счета
400 13.04
По квитанции № 138048 внесена на расчетный счет выручка за проданные материалы
6000 14.04
Зачислена выручка за проданную продукцию от
ООО «Ритм» согласно платежному поручению № 486 15000 14.04
Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма
400 14.04
Выдано по чеку № 372514 для выплаты отпускных
6000 16.04
Зачислено по платежному требованию № 116 от
ООО «Автосервис» за нарушение условий договора
310
Остаток на 17 апреля текущего года
Таблица 2.4 - Сводные данные для обработки выписки банка с расчетного счета
АО «Уссурийское предприятие тепловых сетей» за период с 20.04 по 22.04 теку- щего года
Дата
От кого получено или кому выдано
Кор.счет
Сумма базо- вый
Остаток на 17 апреля 2020 года
20.04
По квитанции № 138049 из кассы организации вне- сена выручка от продажи материалов
33000 20.04
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент ча- сти проданной валютной выручки
39501 20.04
Зачислено от учредителей в погашение задолженно- сти по вкладу в уставный капитал
14000 21.04
Получено по чеку № 372515 для выдачи аванса в счет заработной платы за первую половину апреля работ- никам организации
22400 21.04
Получено от дебиторов в погашение задолженности согласно платежному поручению № 345 28000 21.04
Поступило от ОАО «Сигнал» за реализацию готовой продукции согласно платежному поручению № 156 42000 21.04
Поступило от ОАО «Сигнал» за реализацию готовой продукции согласно платежному поручению № 156 42000 22.04
Перечислено банку для покупки иностранной ва- люты согласно платежному поручению № 227 27000
Остаток на 23 апреля текущего года

16
Таблица 2.5 - Сводные данные для обработки выписки банка с расчетного счета
АО «Уссурийское предприятие тепловых сетей» за период с 23.04 по 29.04 теку- щего года
Дата
От кого получено или кому выдано
Кор.счет
Сумма базо- вый
Остаток на 23 апреля 2020 года
23.04
Согласно платежному требованию № 6423 перечис- лено банку комиссионное вознаграждение
135 26.04
Погашен кредит банка согласно платежному поруче- нию № 228 16000 29.04
По квитанции № 138050 внесены из кассы штрафные санкции
1600 29.04
Согласно платежному требованию № 952 перечис- лен таможенный сбор
61 29.04
Перечислена задолженность за приобретенные мате- риалы ОАО “Восток” согласно платежному поруче- нию № 229 5400 29.04
Перечислена задолженность бюджету по налогу на прибыль согласно платежному поручению № 230 320
Остаток на первое мая текущего года
Задача 2.2 Порядок заполнения регистров по счету 51 «Расчетный счет»
Для учета хозяйственных операций по счету 51 «Расчетный счет» предназначены учет- ные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
Журнал-ордер № 2 построен по кредитовому признаку и заполняется линейно-позици- онным способом по данным выписок банка. Каждой выписке банка отводится отдельная строка. Данные по одинаковым корреспондирующим счетам суммируются и записываются общим итогом. Итоговая запись каждой строки должна соответствовать дебетовому обороту выписки банка.
В основу построения ведомости № 2 положен дебетовый признак, т.е. она заполняется на основании кредитовых оборотов выписок банка. В ведомости № 2 предлагается остаток на начало месяца, полученный по данным Главной книги. Остаток на конец месяца рассчитыва- ется, т.е. от суммы начального остатка и итога ведомости № 2 вычитается итог журнала-ордера
№ 2.
Для проведения контроля за правильностью заполнения учетных регистров по счету 51
«Расчетный счет» производится сверка остатка на конец месяца, полученного в ведомости № 2, и остатка на конец дня последней в данном месяце выписки банка.
Задание 2.2
1) Открыть журнал-ордер № 2 и ведомость №, записать в ведомость № 2 начальный остаток.
2) На основании выписок банка заполнить учетные регистры по операциям расчетного счета.
3) Рассчитать остаток по расчетному счету по состоянию на первое мая те- кущего года.
4) Произвести сверку записей регистров по учету кассовых операций и рас- четного счета за апрель текущего года.
Цель задачи. Усвоить порядок заполнения регистров синтетического учета по хозяйственным операциям расчетного счета.