- налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

Предприятие может выступать как дебитором, так и кредитором. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

- отражать дебетовые и кредитовые обороты;

- формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других предприятий и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных предприятий, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других предприятий и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др (табл. 4).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др.

---

Таблица 4

Корреспонденция счетов по расчетам с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Магмус-ЛТД»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет счета	Кредит счета
1	Уменьшение стоимости незавершенного основного производства	76	20
2	Уменьшение стоимости полуфабрикатов за счет разных дебиторов и кредиторов	76	21
3	Компенсация затрат вспомогательных производств за счет разных дебиторов и кредиторов	76	23
4	Отнесение потерь от брака на расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	28
5	Уменьшение стоимости незавершенного обслуживающего производства за счет разных дебиторов и кредиторов	76	29
6	Возврат испорченного товара поставщику	76	41
7	Погашение прочей кредиторской задолженности наличными денежными средствами непосредственно из кассы	76	50
8	Расчеты с таможенными органами	76	51
9	Погашение в безналичном порядке прочей кредиторской задолженности на основании выписки банка	76	51
10	Ошибочное списание сумм на основании выписки банка и бухгалтерской справки	76	51
11	Отражено поступление материалов	10	60
12	Отражен НДС по приобретенным материалам	19	60
13	Произведена оплата поставщику	60	51

---

2. 
   Учет капитала и резервов
   

Собственный капитал в балансе – это разность между активами и пассивами, то есть обязательствами предприятия.

В составе собственного капитала предприятия учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия.

Показатель собственного капитала необходимо знать собственникам предприятия. Кроме того, величину собственного капитала предприятия определяют банки, когда принимают решение о выдаче кредита. Собственный капитал необходим, чтобы обосновывать платежеспособность предприятия.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Уставный капитал ООО «Магмус-ЛТД» – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество предприятия при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Сальдо по счёту 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Магмус-ЛТД». Записи по счёту 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения или уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительных документах предприятия.

После государственной регистрации ООО «Магмус-ЛТД» её уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счёта 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счётом 75 «Расчёты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счёта 75 «Расчеты с учередителями» в корреспонденции со счетами по учёту денежных средств и других ценностей.

Аналитический учёт по счёту 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формировании информации по учредителям ООО «Магмус-ЛТД», стадиям формирования капитала и видам акций.

---

Примерные проводки при учёте собственного капитала:

При регистрации уставного капитала предприятия делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Внесение вкладов в счет оплаты уставного капитала отражается на счетах учета имущества, которое передается в счет вклада. Так, оплата уставного капитала может отражаться разными записями (табл. 5).

Таблица 5

Бухгалтерские проводки по учету капитала в ООО «Магмус-ЛТД»

№ п/п	Дебет счета	Кредит счета	Описание хозяйственной операции
1	75-1	80	Начислена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
2	50, 51,52	75-1	Получены денежные средства от учредителей
3	75-1	80	Начислена задолженность учредителей по дополнительным вкладам в уставный капитал
4	80	84	Отражено уменьшение уставного капитала с целью доведения его величины до стоимости чистых активов
5	84	82	Сформирован резервный капитал
6	82	84	Использован резервный капитал для покрытия убытка отчетного года
7	83	80	Использован добавочный капитал для увеличения уставного капитала
8	84-2	99-9	Списан убыток по итогам отчетного года
9	84-1	75	Начислена задолженность по выплате доходов (дивидендов) перед участниками (акционерами), не являющимися работниками организации

---

2.4.Учет финансовых результатов ООО «Магмус-ЛТД»

Финансовые результаты предприятия - это системное понятие, которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 79 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности №34н бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей бухгалтерского баланса.

Для обобщения информации о доходах и расходах предприятия, а также выявления конечного финансового результата деятельности предприятия за отчетный период предназначены счета раздела VIII Плана счетов бухгалтерского учета (табл. 6):

- 90 «Продажи»;

- 91 «Прочие доходы и расходы»;

- 99 «Прибыли и убытки».

Общий принцип отнесения доходов и расходов на указанные счета следующий:

- счет 90 «Продажи» - только доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- счет 99 «Прибыли и убытки» - только поименованные в Плане счетов доходы и расходы;

- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.),

- начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций,

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»,

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

- счет 91 «Прочие доходы и расходы» - все другие доходы и расходы, за исключением относимых на счета 90 «Продажи» и 99 «Прибыли и убытки».

Таблица 6

Бухгалтерские проводки по счету 90 «Продажи» в ООО «Магмус-ЛТД»

№ п/п	Дебет счета	Кредит счета	Хозяйственная операция
1	62	90-1	Отражена выручка от реализации продукции
2	90-3	68	НДС от суммы реализации
3	90-2	40, 43, 41, 44, 20	Списана себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг
4	90-2	44	Списаны расходы по упаковке реализуемой продукции
5	99	90-9	Отражен убыток от реализации продукции

---

Смотрите также файлы

• Сочинение Великая Отечественная война в истории моей семьи.docx

• Лабораторная работа 16. Спс. Знакомство со справочно правовой системой КонсультантПлюс Задание 1.docx

• Тесты Правила прохождения тестирования На прохождение теста предоставлено не более 30 минут.doc

• Контрольная работа По дисциплине оп. 08 Академия наук Робототехника легоконструирование Тема вариант Изучение основ конструирования роботов Фамилия Дружинина Имя Ирина.docx

• Тимоти Голви при участии Эдда Ханзелика и Джона Хортона Стресс как внутренняя игра.pdf