Файл: Содержание I. Организация учетной работы в ооо Магмуслтд.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 778
Скачиваний: 15
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Реализационный финансовый результат от продаж ООО «Магмус-ЛТД» определяется в конце каждого отчетного периода. Если в качестве финансового результата ООО «Магмус-ЛТД» получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»). Если результатом деятельности ООО «Магмус-ЛТД» является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»).
Учет прибылей и убытков ООО «Магмус-ЛТД» ведется на счете 99 «Прибыли и убытки» - синтетическом сопоставляющем счете, предназначенном для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Основным назначением счета 99 «Прибыль и убытки» является определение чистой прибыли (чистого убытка) предприятия за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год). Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в ООО «Магмус-ЛТД» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
- начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) предприятия.
Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки» для накопления итогов формирования финансового результата должна обеспечить получение:
- системной достоверной информации о бухгалтерской прибыли, как о показателе, необходимом для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, путем соответствующей налоговой корректировки бухгалтерской прибыли;
- информации о формировании итогового показателя чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжение учредителей предприятия для распределения по итогам завершения хозяйственно-финансового года и переносимой в декабре отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода ООО «Магмус-ЛТД». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из:
- финансового результата от обычных видов деятельности;
- прочих доходов и расходов;
- налога на прибыль, штрафных налоговых и приравненных к ним санкций.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» в ООО «Магмус-ЛТД» закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности ООО «Магмус-ЛТД» за отчетный год (аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки») должна сформироваться вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о финансовых результатах.
2.5. Проведение и оформление инвентаризации предприятия ООО «Магмус-ЛТД»
Ежегодно в декабре все предприятия должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Это требование Закона о бухгалтерском учете (ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Инвентаризация - это проверка наличия имущества предприятия и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта.
Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.
В состав имущества входят основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.
К финансовым обязательствам относятся кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Они должны быть оформлены договорами займа, кредитными договорами и договорами, заключенными по товарному и коммерческому кредиту.
Сроки проведения инвентаризации в ООО «Магмус-ЛТД» определяются Положением о бухгалтерском учете и отчетности. ООО «Магмус-ЛТД» проводит инвентаризацию при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а также перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
До начала инвентаризации ООО «Магмус-ЛТД» проверяет:
а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые предприятием в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
В ООО «Магмус-ЛТД» при проведении инвентаризации основных средств проверяются остатки по счетам учета имущества.
Утвержденная руководителем ООО «Магмус-ЛТД» комиссия проводит осмотр объектов имущества и заносят их в инвентаризационную опись с указанием их наименования, инвентарного номера (если надо), технических и эксплуатационных характеристик, а также назначения.
Бухгалтерия ООО «Магмус-ЛТД» проводит сверку фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.
В конце рабочего дня данные по инвентаризации ООО «Магмус-ЛТД» вносит в инвентаризационную опись.
Инвентаризации оборотных активов ООО «Магмус-ЛТД» предшествует издание приказа о ее проведении и его регистрация в журнале учета и контроля за выполнением приказов.
В качестве приложения к приказу о проведении инвентаризации могут выступать внутренние документы (правила, инструкции, распоряжения), регламентирующие деятельность инвентаризационных комиссий на каждом этапе проведения инвентаризации в ООО «Магмус-ЛТД».
Инвентаризация оборотных активов ООО «Магмус-ЛТД» проводится по порядку их расположения в помещении. Оборотные активы заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, сорта, количества. На каждый внесенный в опись оборотный актив крепится инвентаризационный ярлык.
По оборотным активам ООО «Магмус-ЛТД» пришедшим в негодность и несписанным, составляется акт с указанием времени эксплуатации (если это возможно установить), причин негодности, возможности использования этих ценностей в хозяйственных целях.
Инвентаризация финансовых обязательств ООО «Магмус-ЛТД», как и любая другая инвентаризация, проводится с целью проверки достоверности данных регистров бухгалтерского учета и отчетности. Финансовые обязательства ООО «Магмус-ЛТД» представлены в следующем виде:
- задолженность перед поставщиками;
- банковские кредиты и займы сторонних лиц (в т.ч. связанных);
- резервы предприятия (независимо от целевого назначения).
Самым простым инструментом проверки актуальности и достоверности данных о долгах ООО «Магмус-ЛТД» за отгруженные ей товары и предоставленные услуги является составление и подписание актов сверки с каждым контрагентом.
В результате инвентаризации на предприятии могут быть выявлены недостачи или излишки.
В случае возникновения недостачи в ООО «Магмус-ЛТД» составляются записи:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» - учтена недостача при инвентаризации.
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана стоимость недостающих товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.
Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»,
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - стоимость материалов сверх норм естественной убыли списана в прочие расходы.
В случае возникновения излишков составляются записи:
Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса»,
Кредит счета 91 субсчет «Прочие доходы» - оприходованы ценности, обнаруженные при инвентаризации.
-
ПМ. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
3.1. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги определяются законодательством и являются едиными на всей территории государства. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней (НДС, водный налог, лицензионные сборы и др.).
Отличительной чертой региональных налогов, является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить региональные лицензионные сборы.
Местные налоги вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.
ООО «Магмус-ЛТД» рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество
; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Магмус-ЛТД», и налогам с работниками этой предприятия предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджет, - в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму налога на имущество и т.д (табл.7).
Таблица 7
Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом
в ООО «Магмус-ЛТД»
| № п/п | Налог | Дебет счета | Кредит счета | % ставки |
| 1 | НДС | 90-3 | 68 | 18 |
| 4 | Налог на доход физических лиц | 70, 75 | 68 | 13 |
| 5 | Налог на имущество | 91 | 68 | 2,2 |
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «Магмус-ЛТД» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в ООО «Магмус-ЛТД» по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в журнале-ордере № 8. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в ООО «Магмус-ЛТД» по видам налогов.
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца ООО «Магмус-ЛТД» производит исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.