Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие ИП).pdf

1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Для прекращения деятельности и статуса индивидуального предпринимателя необходима государственная регистрация. Она осуществляется в следующих случаях:

• в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) - осуществляется на основании копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом), поступившей в регистрирующий орган;
• в связи с принятием индивидуальным предпринимателем решения о прекращении данной деятельности, для чего лицо должно подать в регистрирующий орган заявление и квитанцию об оплате государственной пошлины;
• в связи со смертью лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица;
• в принудительном порядке по решению суда осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке копии решения суда о прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке;
• в связи со вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда;
• в связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке [5, С.98].

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить должникам.

В соответствии со статьей 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Статья 214 ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть, основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги. Кроме того, необходимо наличие двух условий в совокупности:

• данные обязательства или обязанности не исполнены предпринимателем в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;
• сумма обязательств превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества [4, С.33].

Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) рассматриваются и разрешаются арбитражным судом.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также кредиторы по требованиям личного характера вправе также предъявить свои требования [4, С.34].

Предприниматель считается банкротом, и его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (не смотря на то, что ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 говорит о государственной регистрации при прекращении лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом). У предпринимателя аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.

Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Всем известным кредиторам арбитражный суд также направляет решение о признании предпринимателя банкротом.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, даже если они и не были заявлены в арбитражный суд. Считаются также погашенными независимо от того, были ли они фактически удовлетворены, требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые были предъявлены и учтены судом при признании индивидуального предпринимателя банкротом.

По завершению процедуры признания индивидуального предпринимателя банкротом его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. С этого момента все споры с его участием разрешаются в судах общей юрисдикции.

Таким образом, регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется под действием следующих факторов:

• принятие судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
• принятие индивидуальным предпринимателем решения о прекращении данной деятельности;
• смерть лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность;
• решение суда;
• вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
• аннулирование документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа [6, С.110].

Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте равнозначен правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель имеет право заключать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученной прибылью после уплаты налогов, имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности.

Наравне с юридическими лицами, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения.

В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем, каждая из которых характеризуется особой структурой налоговых платежей и сроками их уплаты.

1. Упрощённая система налогообложения (УСН)

Самая распространенная система налогообложения среди начинающих предпринимателей. Она удобна и выгодна тем, что вместо трёх общих налогов индивидуальный предприниматель платит всего один налог УСН. Налог необходимо перечислять государству 1 раз в квартал, а сдавать отчётность в налоговую всего раз в год.

Выбрав упрощённую систему, нужно определиться с объектом налогообложения:

• доходы — установлена налоговая ставка от 1 до 6%. Применять, если небольшой объем расходов — менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдет для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду; 
• доходы минус расходы — налоговая ставка составляет от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода от этого вида деятельности. Применяется при большом объеме расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными. При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».

Если выбирать УСН «Доходы», сумму налога можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников имеет право уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — наполовину.

Однако не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:

• годовой доход выше 150 миллионов рублей;
• ООО с филиалами;
• банки и микрофинансовые организации;
• организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации;
• ломбарды;
• страховщики;
• фирмы, в которых больше 100 работников;
• организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей;
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ;
• организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
• организаторы азартных игр;
• нотариусы и адвокаты;
• участники соглашений о разделе продукции;
• плательщики единого сельскохозяйственного налога;
• казённые и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• аутстаффинговые компании.

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ.

Единым налогом на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [1, С.23].

Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части доходов предприниматель будет платить ЕНВД.

3. Патентная система налогообложения.

Данная система налогообложения предназначена только для ИП, которые сдают квартиры в аренду, занимаются разработкой ПО, репетиторством и другим бизнесом.

Патентная система для ИП в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности  и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

Индивидуальный предприниматель покупает патент на срок от 1 месяца до года и на это время он освобождается от уплаты налога по итогам квартала и   от подачи отчета в налоговую службу. Всё, что требуется — вовремя оплатить патент и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти.

На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.