Файл: Теоретические основы формирования доходов бюджета субъектов Российской Федерации.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 80
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Процесс восстановления экономической активности, происходящий в экономике страны в первом полугодии 2021 года, положительно скажется на основных параметрах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, хотя экономическая ситуация отличается от региональной. на регион [2 ; 3]. Исполнение сводных бюджетов субъектов федерации по итогам первого полугодия текущего года выглядит очень хорошо по всем субъектам в целом. Поступление доходов в бюджеты субъектов на конец отчетного периода (см. табл. 1) составило 7 509,1 млрд руб., превысив прошлогодний показатель на 1 178,4 млрд руб., или 18,6 % (12,1 %) рисового поля. учитывать инфляцию). По итогам первого полугодия не только кризисный 2020 год (первое полугодие), но и предшествовавший ему кризисный 2019 год. Так, наиболее резко в прошлом году сократились поступления налога на прибыль организаций, увеличившись на 31,5%, или 485 млрд рублей. Доход от этого налога увеличился на 13,2%, или на 4,1% в реальном выражении, по сравнению с результатами первого полугодия 2019 года. В то же время доходы по налогу на прибыль, уплаченные консолидированной группой налогоплательщиков, продолжили снижаться, снизившись на 3,4% по сравнению с прошлогодним значением и на 17,7% по сравнению с 2019 годом.
Налоговые поступления по отношению к валовому доходу увеличились на 50,1% в первой половине 2021 года после значительного снижения в 2020 году. Это также увеличило выручку на 32,9% (21,4% в реальном выражении) по сравнению с 2019 годом. Это показывает, что восстановление экономики затрагивает не только крупные и средние компании, но и малые и средние предприятия, которые являются налогоплательщиками налогов, классифицируемых как налог на валовой доход. Несмотря на значительный рост поступлений налога на прибыль, налог на доходы физических лиц остается основным источником налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Доходы существенно не упали в первой половине прошлого года - меры, принятые правительством, направлены на сохранение занятости и доходов пострадавшего населения. Поэтому о компенсации критического падения доходов не может быть и речи. Поступления налога на доходы физических лиц в первом полугодии увеличились на 17,8%, или 315,2 млрд рублей. По сравнению с прошлым годом он увеличился на 17,7% по сравнению с 2019 годом. Изменения в налоговом кодексе от 2021 года сыграли свою роль в этом увеличении налоговых поступлений. Таким образом, в первом полугодии за счет применения повышения налога на доходы свыше 5 млн уже получено 190,7 млрд рублей
[23].
Таким образом, только эта мера обеспечила более 60% прироста общих налоговых поступлений. Без учета этого значения прирост дохода от НДФЛ составил бы всего 7,0% в номинальном выражении и 1,1% после поправки на инфляцию. Этот показатель лучше характеризует динамику доходов значительной части занятого населения страны, чем общие налоговые поступления. Третьим по значимости источником налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов федерации является группа по налогу на имущество (8,2% всех доходов). В первом полугодии 2020 года налоговые поступления по этой группе значительно сократились по сравнению с докризисным 2019 годом. Во многом это стало следствием решения об отсрочке налоговых платежей для пострадавших от кризиса предприятий, а также снижения экономической активности в условиях пандемии. Налоговые поступления группы в первом полугодии 2021 года превысили не только показатель предыдущего 2020 года (полугодия), но и показатель 2019 года на 11,9% и 3,9% соответственно (65,7 млрд рублей и 23,3 млрд рублей соответственно). Таким образом, объем доходов в докризисные годы был превышен лишь номинально – в реальном выражении налоговые поступления по этой группе составили всего 95,6% от уровня первого полугодия 2019 года. Динамика налоговых поступлений от недвижимости Налоги, уплачиваемые отдельные лица и организации, как правило, были односторонними. Основной прирост налоговых поступлений произошел за счет платежей организаций (60,7 млрд руб., или рост на 11,8%). При этом доходы от налогов на имущество, уплачиваемых физическими лицами, росли даже быстрее, чем налоги с организаций (14,6% по сравнению с 2020 г. и 4,3% по сравнению с 2019 г.). В структуре налога на имущество основная роль принадлежит налогу на имущество организации, на долю которого приходится 78,0 % от общей суммы доходов данного раздела. По сравнению с прошлогодним показателем его доходы увеличились на 12,5%, или 53,19 млрд рублей. Динамика налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации существенно различалась по регионам. В целом, если все регионы превысили показатель 2019 года, а также исторический показатель, многие регионы не превысили показатель 2019 года. Результаты за первую половину 2021 года показывают, что налоговые поступления в наиболее пострадавших регионах по-прежнему ниже уровня докризисного года. Это в первую очередь сырьевые регионы, доходы которых для большинства явно зависят от динамики мировых цен на нефть и, как указано выше, еще не вышли на докризисный уровень. Таким образом, налоговые поступления в Тюменской области и Ямало-Ненецком автономном округе остаются значительно ниже прошлогодних значений. В Ханты-Мансийском автономном округе снижения налоговых поступлений в 2020 году не было, а в этом году налоговые поступления уменьшились как в годовом исчислении, так и по сравнению с 2019 годом.
В первом полугодии свободные поступления из федерального бюджета в консолидированные бюджеты субъектов федерации в целом остались на уровне 1 393,91 млрд руб., что является весьма значительным показателем за предыдущий год. (1 391,97 млрд руб. в I полугодии 2020 г.). Соответственно, общий объем трансфертов в местный бюджет увеличился на 0,1%, или 1,9 млрд рублей. В то же время его структура претерпела очень серьезные изменения. Большая часть федеральной поддержки в первом полугодии прошлого года пришлась на гранты (различные виды, в том числе на помощь в покрытии расходов на переоснащение учреждений здравоохранения в период пандемии), в 2020 г. на субсидии приходилось 49,7% всех невыплаченных дохода по сравнению с 33,5% в этом году. В результате доля субсидий увеличилась с 19,8% в прошлом году до 29,7% в этом году. Наибольший прирост в первом полугодии 2021 года приходится на субсидии: рост составил 138,3 млрд рублей, или 50,1%. Этот рост был обеспечен за счет выделения субсидий на осуществление ежемесячных выплат на детей от 3 до 7 лет, которые увеличились в 4,4 раза, или 108 млрд рублей. Поступления других видов субсидий были не столь велики (12,4%, или 30,2 млрд руб.) [15].
Тенденция увеличения объемов выделяемых субсидий, сложившаяся в последние годы, продолжается. Если в 2020 г. он увеличился на 26,3% по сравнению с предыдущим годом, то в 2021 г. увеличился на 12,0% (29,5 млрд руб.). Доходы от прочих межбюджетных трансфертов увеличились на 32,1%, или 57,8 млрд рублей. (до 50,1% в 2020 году). Поступления субсидий в местный бюджет в первом полугодии 2021 года сократились на 223,5 млрд рублей, или на 32,3%. НДС Субсидии на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета снижены до 6,63 млрд руб. Против 117,06 млрд руб. В прошлом году (эквивалентно 5,7% от прошлогодней суммы). Во многом это объясняется в целом более высоким уровнем налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов федерации и в целом меньшей остротой проблемы текущего бюджетного дефицита. Обращает на себя внимание заметное снижение суммы субсидий, поступающих на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности - в прошлом году они составили всего 85,8%. В случае утверждения Законом о федеральном бюджете на 2020 и 2021 годы. Поскольку объем субсидий этого вида практически одинаков (717,9 млрд руб. в 2020 г. и 718,3 млрд руб. в 2021 г.), их исполнение федеральным бюджетом заметно различается. Так, в 2020 году в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации поступило 58,7% запланированной суммы по сравнению с лишь 50,2% в этом году. Отчасти такие задержки с передачей такого рода помощи объясняются отказом от авансового финансирования агрессивной антикризисной готовности в прошлом году и возвратом к нормальной модели передачи. В то же время для указанного процесса (увеличение субсидии и уменьшение субсидии) соотношение адресной и неадресной федеральной поддержки изменилось в пользу первого типа.
-
Классификация доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
Бюджет субъекта представляет собой финансовый план расходов и доходов региона на предстоящий финансовый и календарный год. Прежде всего, бюджет следует рассматривать как финансовый документ, с помощью которого органы власти выполняют свои распределительные и стабилизирующие функции. Вопросы составления бюджета, корректировки и утверждения проекта бюджета, в том числе документального оформления информации, строго регулируются как федеральным, так и региональным законодательством. Бюджетная классификация, которая используется для структурирования показателей, составляющих основу основного финансового документа региона, является наиболее заметной особенностью бюджета. Нынешняя всемирная тенденция к унификации информации делает эту функцию особенно интересной. Такая единая структура позволяет упорядочить финансовые показатели на всех уровнях бюджетной системы: федеральном, региональном и местном. Согласно Налоговому кодексу РФ бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой групповую классификацию доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации. Он используется для составления и исполнения федеральных, региональных и местных бюджетов и обеспечения сопоставимости их показателей.
Фактически бюджетная классификация позволяет:
1) использовать общие показатели (элементы) и универсальные подходы при составлении и исполнении бюджетов всех уровней;
2) контролировать исполнение бюджета и принимать управленческие решения на основе соответствующего анализа;
3) сравнивать отдельные показатели (элементы) бюджетов;
4) аналитически консолидировать разные виды бюджетов определенной территории (например, областной и местный) [20].
В статье 7 Налогового кодекса РФ указано, что бюджетная классификация и ее повсеместное применение находятся в ведении федеральных органов власти. Сама работа проводится Министерством финансов РФ и закрепляется постановлениями этого органа исполнительной власти. Так, в 2009 г. бюджетная классификация установлена приказом Минфина РФ от 25.12.2008 № 145н. Согласно ст. 19 Налогового кодекса бюджетная классификация Российской Федерации включает: 1) в части доходов бюджета классификацию доходов бюджета; 2) в части бюджетных расходов классификация бюджетных расходов; 3) в части дефицита бюджета классификацию источников финансирования дефицита бюджета; 4) в части государственного долга классификация операций патентных государственных учреждений (или классификация операций сектора государственного управления). Все типы классификаций кодируются специальными цифрами, за которыми следует расшифровка кода. Форма кода унифицирована, он должен состоять из 20 цифр, которые разбиты на несколько позиций. Каждая позиция имеет свое количество цифр.
Коды в бюджете всегда представлены с пояснением, как в примере. Код классификации затрат также состоит из 20 цифр, хотя его структура несколько иная. Бюджетные расходы могут быть представлены в трех классификациях: функциональной, ведомственной и экономической. Эти классификации фактически показывают одни и те же бюджетные расходы с разных точек зрения, т. е. любые бюджетные расходы могут быть представлены в любой из этих трех классификаций. Функциональная классификация расходов бюджета субъекта представляет собой группировку расходов бюджета, показывающую распределение бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного характера. К этому сектору бюджетных расходов можно отнести правоохранительную деятельность, здравоохранение, образование и др. Таким образом, функциональная классификация показывает, сколько средств было затрачено из бюджета того или иного уровня на ту или иную сферу деятельности власти[17].
Функциональная классификация состоит из 4 уровней. Ведомственная классификация расходов областного бюджета показывает распределение бюджетных средств главным распорядителям бюджетных средств учреждений (или учреждений), которые имеют право распределять бюджетные средства между инспекционно-распределительными центрами и получателями бюджетных средств. Главным распорядителем бюджетных средств могут быть: 1) орган государственной власти (для федерального бюджета и бюджета субъекта); 2) бюджетное учреждение. Ведомственная структура расходов бюджета утверждается указами (постановлениями) соответствующего бюджета на предстоящий финансовый год. Каждый бюджет имеет свой перечень главных распорядителей бюджетных средств. Ведомственная классификация расходов позволяет осуществлять исполнение бюджета, так как в соответствии с Бюджетным кодексом РФ именно главные контролеры несут полную ответственность за исполнение соответствующей контрольной части бюджета.
Экономическая классификация бюджетов РФ представляет собой группировку расходов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию (например, заработная плата, арендная плата за пользование имуществом и т. д.). Экономическая классификация по своей структуре напоминает систему бухгалтерского учета коммерческой организации. Процесс изменения бюджетной классификации в 2005 г. затронул и экономическую классификацию. Внесенные в него изменения позволили не только приблизить его к международным стандартам, но и приблизить к бухгалтерскому учету, одновременно усовершенствовав последний.