Файл: Отчет о проверке на заимствования 1Автор Ягияева Данияла МуратовичаПроверяющий.pdf

5
- рассмотреть нормативное регулирование, цели и задачи учета денежных средств;
- рассмотреть источники информации, приемы и методы контроля и анализа денежных средств;
- изучить теоретические основы автоматизации учета денежных средств;
- рассмотреть методику внутреннего контроля денежных средств;
- раскрыть бухгалтерский учет и автоматизацию учета денежных средств
ОАО «Махачкалаводоканал»;
- провести анализ состава, структуры и динамики денежных потоков ОАО
«Махачкалаводоканал»;
- проанализировать эффективность использования денежных средств ОАО
«Махачкалаводоканал»;
- сформировать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал».
Объектом исследования является предприятие по оказанию услуг водоснабжения и водоотведения - ОАО «Махачкалаводоканал».
Предметом исследования является - бухгалтерский учет, и внутренний контроль денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал».
При подготовке выпускной квалификационной работы использовались нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств,
специальная и учебная литература по исследуемой теме, а также материалы бухгалтерского учета денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал».
По теме выпускной квалификационной работы автором опубликована 1
статья в журнале рекомендованном ВАК Минобразования РФ, объемом 0,7 п. л.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения,
трех глав, заключения и списка использованной литературы.
147
65
26
41
65
65
65

6

7
Функции денег - это та работа, которую они выполняют. Современные деньги осуществляют четыре основные функции: меру стоимости; средство обращения; средство платежа; средство накопления.
Основные функции денег развились естественным образом из натурального обмена (бартера).
Функция денег как меры стоимостизаключается в измерении и сравнении стоимостей различных товаров и услуг путем установления цен. Все разновидности денег, действующие в национальной экономике в данный момент времени, предназначены для выражения стоимости товаров. В каждой стране установлена собственная денежная единица, которая является мерой стоимости всех товаров и услуг, присутствующих на рынке.
Количественная оценка стоимости товара в деньгах, т.е. цена товара,
обеспечивает возможность соизмерения не только продуктов общественного труда, но и части одного и того же денежного товара – серебра или золота.
Функция денег как средства обращения (обмена) служит для оплаты приобретаемых на рынке товаров, создавая товаропроизводителям условия преодоления индивидуальных и пространственных границ, которые были характерны при обмене товара на товар (Т-Д-Т). Деньги постоянно и непрерывно обслуживают обмен товаров и, следовательно, способствуют их реализации.
Деньги реально присутствуют в обращении в отличие от первой функции,
где товар оценивается идеально до выхода на рынок. Передача товара покупателю и его оплата осуществляются одновременно, т.е. в обращении должны находится наличные деньги.
Деньги участвуют в обращении мимолетно, играя роль посредника в обмене. Одни и те же денежные знаки перемещаются от одного товаропроизводителя к другому. Скорость обращения денег велика – чем быстрее совершается оборот, тем меньше требуется наличных денег.
26
26

8
Деньги используются для взаимного контроля участников товарной сделки. При покупке-продаже товара проверяются его качество, цена, сроки поставки.
Функцию средства платежа деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами, при погашении задолженности по заработной плате и т.д.
Функцию средства платежа выполняют и наличные деньги, главным образом во взаимоотношениях, в которых участвуют юридические лица (в основном на небольшие суммы). Но преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают как средство платежа, приходится на безналичные расчеты между юридическими лицами и в определенной части в расчетах физических лиц.
Деньги в этой функции составляют основу развития финансово-кредитных отношений, организации безналичных расчетов. При совершении некоторой части денежных оборотов в функции средства платежа в отличие от оборота в функции средства обращения допускается применение иностранной валюты помимо национальной.
Развитие функции денег в качестве средства платежа диктуется потребностями рыночной экономики и обслуживает движение и накопление капитала.
Функция средства накопления порождается развитием обмена и переходом от эпизодических и разрозненных обменных актов к регулярной торговле как более развитой и прогрессивной форме обмена результатами хозяйственной деятельности.
Выступая как средство накопления, деньги превращаются в особый актив
(имущество), который обеспечивает его владельцу возможность покупать различные товары в будущем. Безусловно, в качестве средства накопления может выступать и любой другой вид актива (имущества). Люди могут накапливать богатства путем покупки драгоценностей,
недвижимости,
антиквариата и т.п.
126
26
150

9
Экономические субъекты накапливают деньги: для осуществления инвестиций; для получения соответствующего дохода; для сезонных и других закупок с фиксированными сроками проведения.
Политика управления денежными потоками является частью финансовой политики организации и включает собой следующие этапы (см. рис. 1).
В целях усовершенствования управления денежными потоками фирмы,
рекомендуется выполнение следующих мероприятий:
в краткосрочном периоде:
- повышение величины стоимостных скидок за наличный денежный расчет по реализуемым продуктам;
Рис. 1 Политика управления денежными потоками организации
- предоставление полной или частичной предоплаты за выпущенную продукцию, имеющую высокий спрос;
- использование новейших денежных инструментов рефинансирования дебиторской задолженности;
в долгосрочном периоде:
- увеличение долгосрочных финансовых кредитов;
26
164

10
- реализация всего имеющегося объема или части финансовых инструментов инвестирования;
- сдача в аренду или реализация неэксплуатируемых видов основных средств;
- уменьшение состава и объема инвестиционных программ;
- уменьшение суммы постоянных издержек фирмы.
Учет в
Российской
Федерации регламентируется правовыми и
нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике
России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.
1.
Таблица 1
Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
№ Название нормативного документа
Краткое содержание
1 2
3 1
Гражданский кодекс
Российской Федерации.
Определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства,
правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера.
2
Налоговый кодекс Российской
Федерации.
Определяет налогообложение операций по движению денежных средств.
3
Федеральный закон «О
бухгалтерском учете» № 402-
ФЗ.
Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы,
организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности.
4
Федеральный закон № 173-ФЗ
«О валютном регулировании и валютном контроле»
Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.
164
37
66
37
65
65

11 5
Федеральный закон от
22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О
применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт».
Регламентирует сферу применения ККМ,
требования к ней и обязанности организаций,
применяющих контрольно-кассовую технику.
6
Положение по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации» № 60н.
Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, методологические основы организации учета денежных средств.
7
Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»
Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте.
Продолжение таблицы 1 8
Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности.
9
Положение по бухгалтерскому учету 9/99
Определяет понятие доходов, классификацию,
принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности
10 Положение по бухгалтерскому учету 10/99
Определяет понятие расходов, классификацию,
принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности
11 Положение по бухгалтерскому учету 15/01
«Учет кредитов, займов и затрат по их обслуживанию»
Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете необходимой информации непосредственно связанной с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам.
12 Положение по бухгалтерскому учету 19/02
«Учет финансовых вложений»
Определяет понятие и классификацию финансовых вложений, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете необходимой информации о движении вложенных финансовых средств
13 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
№ 49.
Порядок проверки фактического наличия денежных средств.
14 О
формах бухгалтерской отчетности организаций
№67н.
Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей,
хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.
37
94
2
94
121
98
98
15
65
1
65
37
65
65
65
98
65
65

12 15 Указание ЦБ РФ от 11.03.2014
№ 3210-У «О порядке ведения кассовых операций»
Содержит правила ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег и др.
16 План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности и
Инструкция по его применению № 94н.
Содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств
Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств.
17 Рабочие документы конкретной организации
Определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации.
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:
В
случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
В
случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу).
Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том,
что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.
От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.
1.2 Документальное оформление наличия и движения денежных средств
Документальное оформление кассовых операций осуществляется по следующим формам:
43
136
102
136
49
98
98
37
66
66
65
51
65
37
26

13
 форма № КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
 форма № КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
 форма № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
 форма № КО-4 «Кассовая книга»;
 форма № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Вести кассу и подписывать кассовые документы имеет право кассир,
наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись.
Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем или кассиром.
Кассовые документы должны быть заполнены работником бухгалтерской службы четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны с использованием технических средств. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Наличные деньги из банка получают по чекам, которые выписываются на имя кассира или лица, исполняющего его обязанности. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.
Оприходование наличных денежных средств в кассу предприятия осуществляется:
 при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других видов счетов в банке;
 от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы,
услуги и реализованные товары;
26
155
94
151
151
123
95