Файл: Общий порядок ведения кассовых операций в банке (Теоретические аспекты учета кассовых операций).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 76
Скачиваний: 2
Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам.
При наличии в кассе более одного кассового работника, выдача денег на полистный и поштучный пересчет кассовым работникам и их прием после обработки производятся старшим кассиром под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги учета денежной наличности и других ценностей, прочих книг по учету ценностей в кассе, проверочной ведомости и выписок по счетам в АБС "Диасофт" и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.
О произведенной ревизии ценностей председателем ревизионной комиссии составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (приложение Б).
При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, в обязательном порядке в акте делается отметка о передаче денежной наличности и других ценностей, находящихся в Хранилище, ключей и печатей от Хранилища (с указанием количества ключей, индивидуальных признаков ключей и печатей при их наличии).
В ходе ревизии пристальное внимание обращают на порядок формирования и хранения денежных средств. При наличии замечаний их отражают в акте.
Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно, указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На сумму выявленного излишка (недостачи) оформляется приходный (расходный) кассовый ордер. Недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет № 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Суммы документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.
Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет № 70107810711011730605 "Оприходование излишков денежной наличности".
Результаты проведенной ревизии рассматриваются Управляющим филиалом или его заместителем и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок по филиалу хранятся у начальника отдела кассовых операций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время расчеты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.
Выделяют следующие виды кассовых операций:
- операции по приему, выдаче, хранению, инкассации, подкреплению наличной валютой;
- операции инкассации банкомата;
- операции купли-продажи монет, драгоценных металлов;
- банкнотные сделки;
- работа с поврежденными, сомнительными, имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств (группы государств);
- операции по хранению, инкассации и подкреплению чеками в уполномоченных банках, их филиалах, дополнительных офисах и иных внутренних структурных подразделениях.
На данный момент в РФ установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России. В РФ существует 2 основных действующих документа, разработанных Банком РФ и регулирующих эти правила:
- предназначенное для банков "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", утвержденное Банком РФ от 24.04.2008 № 318-П. Данное Положение определяет порядок ведения кассовых операций банками с наличными рублями при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ. Документ содержит признаки ветхих банкнот (рублей РФ). Этот нормативный акт Банка России содержит ряд форм кассовых документов;
- созданное для юридических лиц и ИП указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
На данный момент кассовые операции являются приоритетным направлением Банка ГПБ (АО). По своей сути они состоят из нескольких компонентов: прием финансовых ресурсов, выдача финансовых средств, а также их зачисление на счет и хранение в банке.
Все кассовые работники обязаны знать и строго соблюдать требования нормативных актов Банка России, Инструкции "О порядке совершения кассовых операций в Банке ГПБ (АО)".
Учет кассовых операций в Газпромбанке имеет ряд особенностей: по характеру совершаемых операций, по содержанию бухгалтерской и другой учетной документации, по основным бухгалтерским проводкам.
Для учета наличных денежных средств, находящихся в операционной кассе кредитной организации предназначен счет № 20202 "Касса кредитных организаций".
По дебету данного счета отражается поступление денежных средств в кассу кредитной организации, а по кредиту соответственно списание денежных средств из кассы кредитной организации.
Аналитический учет предполагает ведение отдельный лицевых счетов: по операционной кассе банка, по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.
Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах ведется с использованием специального счета № 20208 "Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах".
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства, а по кредиту – выданные из банкоматов наличные денежные средства.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, терминалу, находящимся в распоряжении кредитной организации, а также по видам валют.
Еще одним счетом, предназначенным для выполнения кассовых операций в банках, является счет № 20209 "Денежные средства в пути". Он используется для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отправленных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим внутренним структурным подразделениям и т.д. Также на счете учитывается денежная наличность, переданная от внутренних структурных подразделений, филиалов в кассу кредитной организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 28.03.2017). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.06.2017)
3. О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У (ред. от 22.08.2014). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
4. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П (ред. от 16.02.2015). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
5. Указание Банка России от 14.08.2008 № 2054-У (ред. от 30.07.2014) "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" // [Электронный ресурс] URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
6. О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание Банка России от 27.08.2008 № 2060-У (ред. от 26.01.2017). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
7. О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Указание Банка России от 01.07.2009 № 2255-У (ред. от 13.11.2012). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
8. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации. Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У (ред. от 02.06.2016). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
9. О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705. Указание Банка России от 16.07.2010 № 2481-У (ред. от 10.12.2012). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
10. О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция Банка России от 16.09.2010 № 136-И (ред. от 13.04.2016) URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
11. О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Указание Банка России от 13.12.2010 № 2538-У (ред. от 02.11.2012) URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
12. О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала). Указание Банка России от 22.07.2013 № 3028-У (ред. от 15.06.2015). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
13. Об осуществлении наличных расчетов. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)
14. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015). URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 08.12.2018)