Основні бухгалтерські проведення з обліку касових видатків Інституту фізики гірничих процесів НАНУ

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків			Сума, грн..
		Дебет	Кредит	Код статті (категорії)
11.	Отримано в касу готівку чеками з поточних, реєстраційних рахунків	301	311, 313, 321,	1111, 1120, 1140	21235
12.	Перераховано з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків суму утримань із заробітної плати за дорученням працівників	663, 664, 665, 666, 667, 668	311, 313, 321, 323	1111	2130
33.	Перераховано в дохід бюджету прибутковий податок, утриманий із заробітної плати працівників	641	311, 313, 321, 323	1111	5759,61
44.	Перераховано суми внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом	651, 652, 653, 654	311, 313, 321, 323, 324, 326	1120	17102,27
55.	Перераховано суми постачальни­кам згідно з пред’явленими рахунками за придбані матеріальні цінності:
	— у порядку планових платежів	361	311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326	1132, 1133	1120,4
	— шляхом попередньої оплати	364	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326	1131—1139, 2110	520,3
	— шляхом надходження матеріальних цінностей	675	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326	1131—1139, 2110	433,5
66.	Перераховано суми оплати за комунальні послуги та енергоносії	675	311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326	1161—1166	277,72

---

До касових видатків відносяться також суми грошових коштів, переведених із поточних чи реєстраційних рахунків для подальших розрахунків із постачальниками акредитивами або чеками з лімітованих чекових книжок.

Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків ІФГП НАНУ робляться на підставі виписок із поточних чи реєстраційних рахунків (Додаток П) і доданих до них документів у накопичувальних відомостях — меморіальних ордерах. Синтетич¬ний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на поточних чи реєстраційних рахунках.

Аналітичний облік касових видатків ІФГП НАНУ ведеться за кожним поточ¬ним чи реєстраційним рахунком за кодами економічної класифікації. Регістрами аналітичного обліку є картка аналітичного обліку касових видатків (Додаток Р).

Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Схему облікового процесу касових видатків унаочнює рис. 3.2.

Виписки з поточних реєстраційних рахунків

Меморіальний ордер № 2,3

Картки книги аналітичного обліку касових видатків

Первинні документи: платіжні – вимоги доручення, платіжні доручення, грошові чеки

Книга «Журнал – Головна»

Рисунок 3.2. Схема облікового процесу касових видатків ІФГП НАНУ

Облік фактичних видатків ІФГП НАНУ ведеться на двох активних синтетич¬них рахунках та їх субрахунках:

• № 80 «Видатки загального фонду»;

• № 81 «Видатки спеціального фонду».

До рахунка № 80 відкриваються такі субрахунки:

- № 801 «Видатки із державного бюджету на утримання ус¬танови та інші заходи». На цьому субрахунку протягом року обліковуються фактичні видатки на рахунок коштів державного бюджету на утримання установ та інші заходи. Після закінчення року субрахунок № 801 закривається списанням проведених протягом року видатків у дебет субрахунка № 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом»;

---

- № 802 «Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи». На цьому субрахунку обліковуються фактичні видатки, проведені установами за рахунок коштів, одержаних із місцевого бюджету на виконання заходів, передбачених кошторисом даної установи. Після закінчення року видатки із субрахунка № 802 списуються в дебет субрахунка № 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом».

Рахунок № 81 поділяється на такі субрахунки:

• № 811 «Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги». На цьому субрахунку обліковуються фактичні видатки спеціального фонду, які здійснені за рахунок надходжень, отриманих установою відповідно до кошторису як плата за послуги. Після закінчення року видатки із субрахунка № 811 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».

• № 812 «Видатки за іншими джерелами власних надходжень» — обліковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами установ у частині інших джерел власних надходжень. Після закінчення року видатки із субрахунка № 812 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».

• № 813 «Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду» — обліковуються фактичні видатки спеціального фонду кошторису установи в частині інших надходжень спеціального фонду. Після закінчення року видатки із субрахунка № 813 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».

Аналітичний облік фактичних видатків ІФГП НАНУ ведеться на картках аналітичного обліку фактичних видатків (Додаток С). Картка ведеться щомісячно за кодами економічної класифікації, за кожним кодом функціональної класифікації видатків, за загальним і спеціальним фондами відкривається окрема картка.

У бюджетних установах тимчасово вільні кошти спеціального фонду можуть бути спрямовані на видатки, які згідно з кошторисом мають фінансуватися за рахунок коштів загального фонду (заробітна плата, стипендії, грошове утримання).

Бухгалтерські проведення з погашення заборгованості з заробітної плати за рахунок коштів спеціального фонду подано в табл. 3.2.

Таблиця 3.2.

Основні бухгалтерські проведення з обліку фактичних видатків ІФГП НАНУ

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків			Сума, грн..
		Дебет	Кредит	Код
1	Нараховано заробітну плату працівникам бюджетних установ	801, 802, 811—813	661	1110	60386,48
2	Нараховано внески до Пенсійного фонду, загальнообов’язкового державного соціального страхування	801,802, 811—813	651, 652, 653	1120	17102,47
3	Затверджені авансові звіти підзвітних осіб	801, 802, 811—813	362	1140	512,34
6	Списані матеріали на утримання уста­нови	801,802, 811—813	231, 234, 239	1130	963,5
7	Придбано основні засоби за рахунок коштів загального та спеціального фондів	801,802, 811—813	401	2110	1800,0
8	Нараховано плату за комунальні послуги та енергоносії	801,802, 811—813	675	1161-1165	277,72

---

Схему облікового процесу фактичних видатків ілюструє рис. 3.3.

Первинні документи: розрахунково – платіжні відомості, рахунки, авансові звіти, накладні, меню – вимоги, акти

Меморіальні ордери % 5, 6, 7, 8, 12, 13

Картки книги аналітичного обліку фактичних видатків

Книга «Журнал -Головна»

Рис. 3.3. Схема облікового процесу фактичних видатків

Порівняльний аналіз касових і фактичних видатків та фінансування здійснюється у відповідні строки шляхом порівняння даних органів казначейства про касові видатки та звітності ІФГП НАНУ про фактичні видатки між собою та із затвердженим кошторисом.

РОРЗДІЛ 4

АНАЛІЗ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДЯЛЬНОСТІ ІФГП НАНУ

4.1. Аналіз виконання кошторису ІФГП НАНУ

Проведемо аналіз касових та фактичних видатків загального ІФГП НАНУ

Касові видатки—усі суми проведені органом державного казначейства з реєстраційного, поточного рахунку, як готівковою, так і у формі безготівкової оплати рахунків. Основним завданням обліку касових видатків є забезпечення контролю за цільовим витрачанням коштів бюджету згідно із затвердженим кошторисом ІФГП НАНУ. Однак за цими видатками неможливо визначити фактичне використання коштів, тому що окремі суми можуть бути нараховані але не виплачені. Касові видатки показують суму асигнувань, які одержав і витратив ІФГП НАНУ за окремими кодами економічної класифікації видатків, що дає змогу мати дані про касове виконання кошторису та про залишки невикористаних асигнувань на певну дату. Повернення грошових коштів на рахунки приводить до відновлення, тобто зменшення касових видатків.

Фактичні видатки—дійсні витрати коштів ІФГП НАНУ, оформлені відповідними первинними документами і здійснені за рахунок коштів в Управління загального фонду бюджету, а також нараховані або проведені, але не сплачені. До них належать видатки за неоплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою, але не виплаченою заробітною платою. Їх облік дає змогу контролювати хід виконання кошторису ІФГП НАНУ загалом та дотримання встановлених норм видатків за окремими кодами економічної класифікації. Ці видатки відображають фактичне виконання норм,

---

затверджених кошторисом, вони є показником кінцевого виконання кошторису ІФГП НАНУ , тому під час виконання планового обсягу робіт вони повинні відповідати сумам асигнувань за кошторисом.

Проведемо аналіз співвідношення касових та фактичних видатків загального фонду за 2013 рік у табл.4.1.

Таблиця 4.1.

Аналіз співвідношення касових і фактичних видатків загального фонду ІФГП НАНУ за 2013 рік, грн.

Показники	Касові	Фактичні	Перевищення
			Касових над фактичними	Фактичних над касовими
1	2	3	4	5
1.Оплата праці працівників	766000	766000	0	0
2. Нарахування на з/пл	271941	271941	0	0
3. Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання	5415,02	9940,13	- 4525,11	4525,11
4. Видатки на відрядження	2640	2640	0	0
5. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	38804,91	38804,91	0	0
6. Видатки всього	1084800,93	1089326,04	- 4525,11	4525,11

Проведемо аналіз співвідношення касових та фактичних видатків загального фонду за 2014 рік у табл.3.4.

Таблиця 4.2.

Аналіз співвідношення касових і фактичних видатків загального фонду ІФГП НАНУ м. Донецьк за 2014 рік, грн.

Показники	Касові	Фактичні	Перевищення
			Касових над фактичними	Фактичних над касовими
1	2	3	4	5
1.Оплата праці працівників	825700	825700	0	0
2. Нарахування на зарплату	293530	293530	0	0
3. Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання	21215,66	16695,65	4520,01	- 4520,01
4. Видатки на відрядження	3360	3360	0	0

---

Смотрите также файлы

• Вопросы к зачету по курсу "управление качеством".doc

• Форма правления Согласно части первой статьи первой Конституции Российской Федерации 1993 года.docx

• Участие медицинских сестер бакалавров в терапевти.pdf

• Рабочая программа ориентирована на использование умк.doc

• Итоговый тест. Алгебра 9 1.docx