Продовження табл.4.2.

5. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	42147,97	42147,97	0	0
6. Видатки всього	1185953,63	1181433,62	4520,01	- 4520,01

На основі аналізу співвідношення касових і фактичних видатків загального фонду за 2013, 2014 роки можна зробити такі висновки:

Суми касових та фактичних видатків по кожній зі статей витрат однакові, окрім статті «придбання предметів постачання і матеріалів, утримання», по якій у 2013 році фактичні видатки перевищують касові на 4525,11 грн., а у 2014році касові перевищують фактичні на 4520,01 грн.. Таку різницю у 2013 році можна пояснити тим, що на початок року в ІФГП ННУ вже зберігались певні матеріали, а витрати яких були проведені в звітному періоді. Таке явище не вважається негативним і таким, що суперечить законодавству, оскільки по рахунках обліку матеріалів допускаються залишки ТМЦ на кінець періоду, а касові видатки проведені в межах кошторисних призначень. В цілому ж перевищення фактичних видатків над касовими можна розцінювати, як сформовану кредиторську заборгованість установи. При повному її фінансуванні такі перевищення (окрім матеріальних статей) вважаються бюджетним правопорушенням і призводять до утворення небюджетної заборгованості. Для недопущення створення такої заборгованості, установі варто раціонально та цілеспрямовано використовувати кошти, виділені із загального фонду державного бюджету. Різницю у 2014 році можна пояснити погашенням кредиторської заборгованості станом на 01.01.14 р.

Проведемо аналіз співвідношення касових та фактичних видатків загального фонду у табл.4.3.


Таблиця 4.3.

---

Аналіз співвідношення касових і фактичних видатків загального фонду ІФГП НАНУ, грн.

Показники	2013	2014	Абсолютне	Тр.%
1	2	3	4	5
Касові видатки	1084800,93	1185953,63	101152,7	109,32
Фактичні видатки	1089326,04	1181433,62	92107,58	108,45
Співвідношення касових і фактичних видатків	0,996	1,004	0,008	100,8
Середня заробітна плата, тис.грн	12,98	13,57	0,59	104,54
Фондозабезпеченість працівників бюджетної установи, тис.грн	951,54	931,46	- 20,08	98,89

Аналізуючи співвідношення касових та фактичних видатків загального фонду можна зробити так висновки:

У 2013 такий коефіцієнт становить 0,996, у 2014—1,004. Таке перевищення у 2013 можна пояснити тим, що або ІФГП НАНУ має кредиторську заборгованість на кінець періоду, або на складі на кінець того ж таки звітного періоду присутні запаси невикористаних матеріалів. Оскільки кредиторська заборгованість в установі не може існувати на кінець звітного періоду, тому що свідчитиме про суттєве правопорушення, то таке перевищення пояснюється лише наявністю невикористаних але оплачених ТМЦ. А у 2014 році перевищення свідчить про те, що ІФГП НАНУ погасив кредиторську заборгованість станом на 01.01.14 р.

Проведемо факторний аналіз співвідношення касових та фактичних видатків.

Факторний аналіз співвідношення касових та фактичних видатків на 2013-2014 рр. методом відносних різниць формулою (4.1.):

Співвідношення касових і фактичних видатків = ; (4.1.)

=

---

* 0,996 = 0,0932*0,996= 0,092

= * 0,996 = -0,0852*0,996= -0,085

=0,092-0,085 = 0,007
На основі факторного аналізу співвідношення касових та фактичних видатків у 2013-2014 роках можна зробити такі висновки:

Зі збільшенням касових видатків (за сталого значення фактичних) на 101152,7 грн. (9,32%) коефіцієнт співвідношення збільшився на 0,092, а при зміні фактичних видатків (при тому ж зміненому значенні касових), коефіцієнт співвідношення зменшився на 0,085. В цілому вплив обох факторів призвів до збільшення коефіцієнту співвідношення на 0,007.

Проведемо факторний аналіз середньої заробітної плати у табл. 4.4.

Таблиця 4.4.

Факторний аналіз середньої заробітної плати

Назва показника	Од. вим В.	2013	2014	Абсолютне	Тр.%
1	2	3	4	5	6
Середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості	чоловік	59	59	0	100

Продовження табл.4.4.

Фонд оплати праці	тис.грнн	766,0	800,7	34,7	104,53
Середня заробітна плата	Т.г./осіб	12,98	13,57	0,59	104,54

Факторний аналіз середньої заробітної плати методом абсолютних різниць у 2013-2014 звітних роках у формулі (4.2.)
ФОП=СЗП * Чп (4.2.)
=(13,57-12,98)*59= 34,81
=(59-59)*13,57= 0
=34,81+ 0= 34,81

На основі факторного аналізу середньої заробітної плати можна зробити такі висновки:

Збільшення середньої заробітної плати на 0,59 тис.грн/осіб за незмінного значення чисельності працівників установи в еквіваленті повної зайнятості призвело до зростання фонду оплати праці на 34,81 тис. грн.. В цілому вплив обох факторів спричинив зростання фонду оплати праці на 34,81 тис. грн..

---

Проведемо факторний аналіз фондозабезпеченості працівників ІФГП НАНУ у табл.4.5

Таблиця 4.5.

Факторний аналіз фондозабезпеченості працівників ІФГП НАНУ

Назва показника

Од. вим В.

2013

2014

Абсолютне

Тр.%

Продовження табл.4.5.

1	2	3	4	5	6
Середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості	чоловік	59	59	0	100
Середньорічна вартість основних засобів	грн	56141	54956	- 1185	97,89
Фондозабезпеченість працівників бюджетної установи	грн./чол	951,54	931,46	- 20,08	97,89

; де (3.3.)
( ) - середньорічна вартість основних засобів;
Проведемо прогнозний аналіз фактичних видатків загального фонду табл. 4.6.

Таблиця 4.6.

Прогнозний аналіз фактичних видатків загального фонду ІФГП НАНУ

Показники	2013	2014	Середнє значення	Темпи росту	Прогноз
1	2	3	5	6	7
1.Оплата праці працівників	766000	825700	795850	107,79	857846,71
2.Нарахування на зарплату	271941	293530	282735,5	107,94	305184,7
3. Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання	9940,13	16695,65	13317,89	167,96	22368,73

---

Продовження табл. 4.6.

4. Видатки на відрядження

2640

3360

3000

127,27

3818,1

На основі прогнозного аналізу фактичних видатків загального фонду можна зробити такі висновки:

Аналізуючи показники фактичних видатків загального фонду, та використовуючи певні розрахунки можна визначити прогнозні можливі значення тієї чи іншої статті видатків. Отже, враховуючи той факт, що значення статей може зростати такими ж темпами в наступні звітні роки, можна сказати, що оплата працівників зросте до значення 857846,71 грн., відповідно зростуть і нарахування на заробітну плату до 305184,7 грн., видатки на придбання предметів постачання і матеріалів, утримання збільшаться до 22368,73 грн., прогнозується також збільшення видатків на відрядження до 3818,1 грн., видатки на комунальні послуги ймовірно становитимуть 43961,46 грн., при цьому загальна сума фактичних видатків загального фонду зросте до 1231319,43 грн.. Прогноз фактичних видатків загального фонду є певною мірою відносними значеннями, оскільки протягом звітного періоду можливі зміни в тарифах на оплату наприклад комунальних послуг чи збільшення заробітної плати найманих працівників тощо.

4.2. Методика проведення контролю виконання кошторису ІФГП НАНУ

Бухгалтери, економісти, контрольно-ревізійні служби здійснюють систематичний контроль за формуванням видатків і цільовим використанням коштів загального та спеціального фондів. Цей контроль уже починається на етапі складання кошторису і закінчується аналізом його виконання.

При здійсненні контролю за правильністю складання і виконання кошторису ІФГП НАНУ підлягають такі основні документи:

- бюджетний запит, кошторис бюджетної установи, розрахунки до загального та спеціального фондів кошторису, план асигнувань загального фонду бюджету, план спеціального фонду бюджету, лімітні довідки про бюджетні асигнування, довідки про внесення змін до кошторисів та плану асигнувань.

- Картка аналітичного обліку готівкових операцій, картки аналітичного обліку касових видатків, картки аналітичного обліку фактичних видатків, картки аналітичного обліку отриманих асигнувань, книги обліку асигнувань та прийнятих зобов’язань.

- Картка аналітичного обліку готівкових операцій, картки аналітичного обліку касових видатків, картки аналітичного обліку фактичних видатків, картки аналітичного обліку отриманих асигнувань, книги обліку асигнувань та прийнятих зобов’язань.

---

Смотрите также файлы

• Вопросы к зачету по курсу "управление качеством".doc

• Форма правления Согласно части первой статьи первой Конституции Российской Федерации 1993 года.docx

• Участие медицинских сестер бакалавров в терапевти.pdf

• Рабочая программа ориентирована на использование умк.doc

• Итоговый тест. Алгебра 9 1.docx