Файл: Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства на.pdf

31 на зелень пряную, выращенную в открытом, защищенном, закрытом грунте, мытую, упакованную в потребительскую тару (далее продукция).
Продукция реализуется при комнатной температуре, в охлажденном и замороженном виде. Номенклатура товаров ИП Безручкиной О. Н. представлена в таблице 2.
Таблица 2 — Номенклатура товаров собственного производства
Вид зелени
Характеристика товара
Укроп
Укроп – это основной вид зелени, который добавляют в большинство блюд русской и славянской кухни. Поэтому его доля в зеленом конвейере должна составлять не менее 50%.
Зелень лука
Второе место по объемам выращивания на продажу занимает перо зелень лука (не многолетние сорта типа лука-порея, а однолетние сорта репчатого лука)
Петрушка
Среди главных трав-приправ огородная петрушка всегда на виду. Она украшает стол в любое время года, причем высокими вкусовыми достоинствами обладают у нее как листья, так и корни.
Сельдерей
Сельдерей больше подходит к мясу и овощам. У него очень мясистые корни, которые также употребляются в пищу в свежем виде в салаты, особенно из помидоров. Идет также сельдерей в соления, особенно при засолке кабачков, баклажанов, огурцов
Салат
Наиболее распространенный листовой и кочанный салаты.
Кинза
(кориандр)
Свежая зелень кинзы - непременная добавка в летние овощные салаты.
Семенами сдабривают хлеб, колбасы, рыбные и овощные консервы. Их добавляют в овощные, мясные, куриные, молочные и кисломолочные блюда.
Базилик
Это одна из самых универсальных ароматических трав. Его вполне можно использовать совместно с другими травами и пряностями, а также украшать листьями блюда. Это богатейший источник эфирных масел и антиоксидантов, которые помогают организму противостоять различным болезням.
Часть продукции, которая реализуется ИП Безручкиной О. Н. в городе
Пенза и области, поступает оптом на склады из Узбекистана, по экспортному контракту. О.Н. Безручкина формировала пакет заказов на урожай 2016 г. с конца января по апрель и получила прямые поставки от производителя, а также пакет сопроводительных документов. Таможенный Союз выдал Декларацию о соответствии продукции, поставляемой из Узбекистана. (Приложение Е).
Цена формируется на день отгрузки.

32
У индивидуального предпринимателя в собственности имеются 2 теплицы,
3 склада, 9 автомобилей. Офис располагается в собственном помещении по адресу пос. Бессоновка, ул. Центральная 23, где находится личный кабинет ИП и бухгалтерия. Общее количество наемных работников 54 человека.
Организационная структура управления ИП показана на рисунке 1.
Рисунок 1 — Организационная структура управления ИП
Все сотрудники подотчетны ИП Безручкиной О. Н. ИП является и директором и бухгалтером в одном лице. Она представляет интересы самого себя и своих наемных работников в суде, арбитраже, органах государственной власти и управления.
Как директор ИП осуществляет общее руководство производственно- хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия; обеспечивает выполнения всех своих обязательств, в том числе обязательства перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами. Безручкина О. Н. должна соблюдать законность своей деятельности
В качестве бухгалтера ИП Безручкина О. Н. обеспечивает организацию бухгалтерского учета, предоставление и составление отчетности в законодательно установленный срок; осуществляет достоверный и своевременный учет и контроль хозяйственных операций; исчисляет налоги,
Индивидуальный предприниматель
Бухгалтерия
Ответственный за сбыт и поставку
Ответственный за производство
Кладовщики
Менеджер
Помошник кладовщика
Водители- экспедиторы

33 сборы и другие обязательных платежи, предусмотренные действующим законодательством.
Ответственный за сбыт и поставку совместно с менеджером:
— осуществляют экономический анализ и учет показателей деятельности
ИП различных направлений;
— проверяют правильное оформление документов при заключении договоров;
— организуют оперативный и статистический учет.
— находят новых клиентов и заключают с ними договоры;
—контролируют оплату отгруженной продукции.
— оформляют товарно-транспортные накладные, сопроводительные документы и другие документы;
— контролируют оформление договоров с потребителями на поставку продукции;
— составляют отчетность по поставкам и сбыту и другой необходимой документации.
Ответственный за производство вместе с кладовщиками организует работы по выращиванию продукции, складированию и сохранности; обеспечивают здоровые и безопасные условия труда для работников, исполнение нормативных правовых актов по охране труда; контролируют погрузку, перевозку, перенос и выгрузку внутрискладского груза.
Водитель-экспедитор в соответствии со стандартной должностной инструкцией, размещенной на сайте Rabota.RU/Работа.РФ выполняет следующие должностные обязанности:
— обеспечивает технически исправное состояние закрепленного за водителем автомобиля;
— содержит двигатель, кузов и салон автомобиля в чистоте;
— принимает товар со складов в соответствии с сопроводительными документами;
— проверяет целостность упаковки;

34
— контролирует правильность погрузочно-разгрузочных работ, размещение и укладку грузов в автомобиле;
— обеспечивает сохранность груза при транспортировке;
— оформляет документацию по приему и сдаче грузов;
— выступает доверенным лицом предприятия при сдаче, приеме и транспортировке груза и ведет путевые листы.
Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.
ИП как бухгалтер
Рисунок 2 — Структура бухгалтерии
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно ИП Безручкиной О. Н. Положение по ведению
Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, приказ Минфина и план счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки устанавливают правила ведения бухгалтерского учета МСП.
Основными задачами и функциями бухгалтерской службы являются своевременное составление и представление бухгалтерской отчетности; правильный и своевременный учет средств; достоверный и своевременный учет производства продукции; сбыта продукции; составление калькуляции себестоимости продукции; своевременное и правильное проведение расчетов с рабочими; своевременный учет всех финансовых и кредитных операций; своевременную выверку расчетов с другими организациями; строгое соблюдение кассовой и расчетной дисциплины.
Главным правом
ИП является возможность осуществления самостоятельной предпринимательской деятельности в любой сфере, не
Участок учета товарных операций
Участок учета денежных средств и основных фондов
Участок учета расчетов с покупателями и поставщиками
Участок учета расчетов с персоналом, бюджетом

35 запрещенной действующим законодательством, совершать любые коммерческие операции, направленные на получение прибыли, выступать в качестве стороны договора.
Для проведения расчетов с клиентами и поставщиками у ИП Безручкиной
О.Н. имеется свои расчетные счет в ПАО КБ «Сбербанк» и АКБ «Российский капитал» (ПАО
)
, имеется собственная круглая печать.
Предприниматель без образования юридического лица пользуется правом найма работников, что прямо вытекает из п. 3 ст. 25 ГК РФ, по которому индивидуальные предприниматели могут заключать с гражданами трудовые договоры.
У индивидуального предпринимателя Безручкиной О. Н. есть наемные работники и она обязана вести учет выплат работнику и страховых пенсионных взносов. Также ИП Безручкина О. Н.имеет и ведет всю необходимую кадровую документацию.
На каждого работника имеются: трудовой договор; приказ (распоряжение) о приеме на работу; личная карточка; трудовая книжка; табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда; приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска; заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты. С работниками, несущими полную материальной ответственность
(кладовщики, водители-экспедиторы) заключены договоры о полной материальной ответственности. При сменной работе составляется график.
Формирование и использование прибыли (как формы дохода) — основа предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат.
Сравнение массы прибыли с затратами характеризует эффективность работы предпринимателя.
Основной доход ИП Безручкина О.Н. имеет от реализации продукции, поэтому в первую очередь необходимо проанализировать общее изменение прибыли от реализации для оценки ее бизнеса.
Оценка прибыли от реализации продукции (прибыли от продаж) показа в таблице 3.

36
Таблица 3 — Оценка прибыли от реализации продукции (прибыли от продаж)
Наименование показателя
2015 г.
2016 г,
Отклонение
(+или-), тыс. руб.
2016г. к
2015г., %
1. Выручка (нетто) от продаж продукции, тыс. руб.
70 626 51 036
-19 590 72,3 2.
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
56 579 39 450
-17 129 69,7 3. Валовая прибыль, тыс. руб.
14 047 11 318
-2 729 80,6 4.
Коммерческие расходы, тыс. руб.
256 248
-8 96,9 5.
Управленческие расходы, тыс. руб.
385 401 16 104,2 6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
13 406 10 936
-2 470 81,6
Из таблицы видно снижение прибыли от реализации на 2 470 тыс. руб. или на 18,4%, за счет сокращения выручки от продаж продукции на 19 590 тыс. руб. или на 27,3%, также изменились расходы: коммерческие расходы снизились на 8 тыс. руб. (-3,1%), управленческие расходы выросли на 16 тыс. руб. (+4,2%).
Расчет рентабельности объема продаж представлен в таблице 4.
Таблица 4 — Расчет рентабельности объема продаж
Наименование показателя
2015 г.
2016 г,
Отклонение
(+или-), тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
70 626 51 036
-19 590 2. Себестоимость реализации продукции (включая коммерческие и управленческие, тыс. руб.
57 220 40 099
-17 121 3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
13 406 10 936
-2 470 4. Рентабельность объема продаж (стр.3 : 6 стр.1×100) %
19,0 21,4
+2,4
Из таблицы видно, что рентабельность объема продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 2,4%, несмотря на снижение выручки, т.е. деятельность ИП Безручкиной О. Н. является прибыльной и доля прибыли в

37 реализации 2016 года увеличилась. Снижение объемов реализации обусловлено снижением реальных доходов населения в настоящее время и экономии вследствие этого на потреблении продуктов питания.
Отсюда следует, что увеличение объема реализации и сокращение затрат является основным резервом роста прибыли от продаж.
Правовой статус индивидуального предпринимателя имеет двойственную природу, поэтому к нему одновременно применяются нормы законодательства, распространяемые на физических лиц, а также на субъекты предпринимательской деятельности. Такая двойственность вызвана тем, что гражданин, изъявивший желание осуществлять предпринимательскую деятельность, получает такое право, но при этом он не создает новый хозяйствующий субъект и в определенной мере получает более обширный перечень гражданских прав.
2.2 Правила введения бухгалтерского учета в ИП
Индивидуальный предприниматель Безручкина ИП не ведет бухгалтерский учет. Но она отражает все проведенные хозяйственные операции, используя
Книгу учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов была утверждена документом Министерства финансов № 86н и налоговыми органами федерального уровня № БГ-3-04-/430 от 13августа 2002 г. (Приложение Ж).
Для расчета налога на добавленную стоимость имеется Книга покупок и продаж (Приложение И).
Бухгалтерия ИП оформляет приходный и расходный ордера (Приложение
К).
Ведутся кассовые книги. Книга учета является первичным документом.
Сведения из всей документации вписывают в книгу при заключении сделки.
Может вестись в бумажном или электронном формате. У ИП Безручкиной О, Н. книги ведутся в электронном формате, поэтому по истечению налогового периода информацию распечатывают, прошивают и проставляют печати.

38
Отчетность, которую сдает ИП Безручкина О. Н, имея наемных работников:

отчет о количестве работающих у него лиц за прошлый период до
20.01;

декларацию по НДС каждый квартал до 25 числа первого месяца следующего квартала после окончания отчетного периода;

декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ до 30.04. в следующем году после отчетного;

декларацию по форме 4-НДФЛ, в которой отражается предполагаемый доход. В течение 5 дней по истечению месяца, когда прибыль получена, или при увеличении дохода больше чем на 50%;

справка 2-НДФЛ на работников, которая оформляется на всех лиц в отдельности.
Подать документацию можно несколькими способами:

Посетив отделение налогового органа.

Отправив по почте заказным письмом с описью вложенных справок.
Если деятельность определенное время не велась, дохода, соответственно, не было, плательщик ОСНО должен подать единую упрощенную декларацию, называемую в народе нулевой. Подается такой документ только относительно
НДС. Срок предоставления – до 20 числа по истечению каждого квартала.
Важные условия для подачи такого отчета – отсутствие: прибыли; затрат; движений по счетам.
Доходы считаются исключительно те, что получены по факту. Это касается как наличных средств, так и безналичных, а также тех финансов, что были перечислены с платежной карты любого банка. Сведения о полученных средствах заносятся в Книгу учета доходов и расходов. В связи с этим, НДС также рассчитывается не при отгрузке продукции, а при ее оплате. ИП
Безручкина О. Н. имеет учетную политику, которая составлена с целью ведения налогового учета и в ней отражены методы формирования сведений о финансах, способы ведения учета и т. д. (Приложение Л).

39
Учетная политика, помогает ИП защитить свои права при возникновении сложностей с учетом налога на добавленную стоимость. Согласно разделу II
«Формирование учетной политики», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденных приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н, вместе с учетной политикой утверждается рабочий план счетов. Плательщик имеет право принимать сумму продажи для налогообложения НДС при осуществлении отгрузки, что не особо выгодно предпринимателю. Предприниматель использует кассовый метод, т. е пока деньги не поступили в кассу или на лицевой счет физического лица, прибыль отсутствует. Если продукция еще не реализована, но средства уже уплачены покупателем (получен аванс), то суммы стоит включить в прибыль. При ведении деятельности на ОСНО ИП Безручкина О. Н. должна учитывать доходы без уменьшения на вычет налога. К прибыли относятся все средства, что поступили при продаже товара, выполнении работ или оказании услуг, а также стоимость имущественного объекта, что получено на безвозмездной основе. Цена проданного товара должна отражаться с учетом понесенных расходов на их покупку и продажу. Те суммы, что предприниматель получил при продаже объекта имущества, должны быть включены в прибыль того периода, когда такой факт зафиксирован (если имеется документальное подтверждение). Прибыль от реализации ОС и нематериальных активов должны определяться как разница цены продажи и остаточной стоимости. В отношении
НДФЛ дату, когда получен доход, определяют как день выплаты, перечисления сумм на счет плательщика в банковском учреждении или по поручению на счет третьего лица. Если уплачиваются наличными, то учитывают день оплаты. В прибыль ИП будут включаться все доходы, что получены в налоговом периоде.
Авансы включают в счета будущей поставки, в базу налога по НДФЛ того года, когда они получены. Используется кассовый метод определения расходов
(затрат) при условии, что: товар оплачивался поставщикам; продукция продана и оплачена покупателями.
При получении средств, у ИП появляется база налога по НДФЛ с прибыли.

40
Материальные расходы стоит отражать в разделе 1-м Книги учета (графа
10, таблица 1-7А, 1-7Б). К таким расходам относятся:
— затраты на покупку сырья и материалов, что используются ИП для производства продукции, выполнения работ, для того, чтобы обеспечить технологический процесс, упаковку или другую подготовку произведенного и продаваемого товара;
— затраты, что понесены при приобретении инструментов, инвентаря и т. д., а также имущества, что не относится к амортизируемому (цена при этом будет включена полностью по мере ввода имущества в эксплуатацию);
— затраты на покупку комплектующих, что должны монтироваться, а также полуфабрикатов, что должны дополнительно обрабатываться;
— затраты на покупку электричества, топлива, воды с целью обеспечить технологический процесс и отопить помещение;
— затраты на покупку работ и услуг, что выполняются сторонней организацией или предпринимателем, если они связаны с ведением бизнеса;
— комиссионное вознаграждение, что платится посреднику;
— таможенные платежи;
— затраты на транспорт и т. д.
Сумму материальных затрат можно уменьшить на стоимость возвратного отхода, под которым понимают остаточное сырье, полуфабрикаты и другие материалы, что образованы в процессе производства, но утратили качество исходного ресурса. Зная все тонкости ведения бухучета ИП, особенности налогообложения, правила включения при расчетах налога расходов и доходов и сроки осуществления платежей, можно и на общей системе вполне нормально работать.
Была получена выручка от продажи пряной зелени в сумме 16134 802 руб.
(в том числе НДС – 1 466 800 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 13 661 316 руб. Учет доходов и расходов от основной деятельности
ИП в 3 квартале 2016 г. представлен в таблице 5.