Файл: Учет финансовых результатов и составление отчетности.pdf

График документооборота по учету финансовых результатов в ООО ТК «Кашалот» отсутствует.

3.3 Аналитический и синтетический учет финансовых результатов в организации

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» в ООО ТК «Кашалот» ведется: первый уровень - по виду деятельности, второй уровень – по выполнению работ, оказанию услуг, аналитика ведется в разрезе договоров.

Аналитический учет финансовых результатов по обычным видам деятельности представлен карточкой счета 90 «Продажи» и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 90 «Продажи». В карточку счета включаются все проводки с данными счетов и проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета – наименованию материала, организации – поставщику. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки. Оборотно-сальдовая ведомость содержит остатки на начало и конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого субсчета по счету 90 «Продажи». Ведомость предназначена для расчета сальдо по состоянию на первое число следующего за отчетным месяцем.

Синтетический учет финансовых результатов ведется по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

С учетом классификации доходов и расходов в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н, выделены следующие счета для обобщения информации о доходах и расходах организации:

- счет 90 «Продажи» - для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности;

- счет 91 «Прочие доходы и расходы» - для определения финансового результата от прочих доходов и расходов;

- счет 99 «Прибыли и убытки» - используется для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности организации в отчетном году, в том числе и учета чрезвычайных доходов и расходов.

Схема документооборота по учету финансовых результатов в ООО ТК «Кашалот» представлена на рисунке 5.

Первичные документы по учету финансовых результатов:

- товарная накладная;

- счет на оплату;

- акт об оказании услуг;

- счет-фактура;

- товарно-транспортная накладная (1-Т);

- выписка банка;

- платежное поручение;

- учредительные документы;

- требование накладная и пр.

Ввод информации в программу и обработка ее в ЭВМ в программе 1С

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»

(машинограмма счета)

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

Рисунок 5 - Схема документооборота по учету финансовых результатов

в ООО ТК «Кашалот»

Синтетический учет финансовых результатов по обычным видам деятельности в ООО ТК «Кашалот» ведется на счете 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» в ООО ТК «Кашалот» открыты следующие субсчета:

- 90-1 «Выручка»;

- 90-2 «Себестоимость продаж»;

- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Представим выписку из журнала хозяйственных операций по продаже строительных товаров в ООО ТК «Кашалот» в таблице 7.

Таблица 7 – Выписка из журнала хозяйственных операций по учету финансовых результатов в ООО ТК «Кашалот» за 2018г.

Продолжение таблицы 7

Проанализировав в таблице 7 ведение бухгалтерского учета финансовых результатов от обычных видов деятельности в ООО ТК «Кашалот» на счетах бухгалтерского учета, можно констатировать, что бухгалтерский учет финансовых результатов от обычных видов деятельности в целом ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете».

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах в ООО ТК «Кашалот» используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» – активно-пассивный, сопоставляющий, операционно-результатный. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО ТК «Кашалот» открыты следующие субсчета:

- 91-1 «Прочие доходы»;

- 91-2 «Прочие расходы»;

- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Далее в таблице 8 приведем основные хозяйственные операции по учету прочих доходов и расходов за 2018г.

Таблица 8 – Выписка из журнала хозяйственных операций по учету финансовых результатов от прочих видов деятельности в ООО ТК «Кашалот», 2018г.

По данным таблицы 8 можно сделать вывод, что синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов в ООО ТК «Кашалот», ведется без каких-либо нарушений. Введение бухгалтерского учета финансовых результатов от прочих видом деятельности в ООО ТК «Кашалот» можно констатировать, что бухгалтерский учет в целом ведется в соответствии с действующим законодательством РФ, с учетом всех изменений и дополнений.

Учет формирования конечного финансового результата в ООО ТК «Кашалот» ведется на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а затем эти два счета закрываются с помощью счета 99 «Прибыли и убытки». Это и есть конечный финансовый результат. Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. В таблице 9 приведем хозяйственные операции по счету 99 «Прибыли и убытки».

Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций по счету 99 «Прибыли и убытки» в ООО ТК «Кашалот», 2018г.

Таким образом, можно констатировать, что бухгалтерский учет финансовых результатов в ООО ТК «Кашалот» ведется в соответствии с действующим законодательством РФ, с учетом всех изменений и дополнений (за исключением некоторых недочетов).

3.4 Совершенствование учета финансовых результатов в организации

Бухгалтерский учет финансовых результатов ведется в ООО ТК «Кашалот» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету и другими нормативно-правовыми актами. Но при изучении сложившегося первичного бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО ТК «Кашалот» нами были выявлены его недочеты, нарушения и ошибки.

Анализ сложившегося первичного учета финансовых результатов в ООО ТК «Кашалот» показал, что на данном участке учета недостатком является то, что встречаются ошибки в оформлении первичных документов, так, например, к учету в ООО ТК «Кашалот» была принята товарная накладная от 08.08.2018г. №152), в которой отсутствует подпись уполномоченного лица и печать организации. Также в ООО ТК «Кашалот» встречаются ненадлежащим образом оформленные первичные документы (акты выполненных работ от 05.05.2018г. №34, от 07.06.2018г. №152, от 12.09.2018г. №251, от 13.10.2018г. №300), которые являются основанием для подтверждения расходов, списываемых на затраты, а именно:

- часто встречаются в документах исправления;

- в актах выполненных работ встречается отсутствие подписи или документы подписываются без расшифровки подписи.

Также вследствие служебной необходимости организация использует служебные автомобили, однако при этом было выявлено нарушение порядка оформления путевых листов легкового автомобиля:

- выявлены случаи не заполнения в путевых листах грузового автомобиля (форма № 4-П) графы «Марка горючего»;

- в путевых листах легкового автомобиля оборотная сторона не заполнялась.

Для того, чтобы не допускать данные ошибки в первичных документах необходимо выделить отдельного бухгалтера, который будет заниматься непосредственно обработкой первичных документов, т.е. своевременно проверять документы на наличие ошибок и недостатков и в случае обнаружения таких ошибок, незамедлительно просить замену на исправленный оригинал. Данное предложение внесет дополнительные затраты в ООО ТК «Кашалот», но это предложение является эффективным для организации, так как на его основании в организации будет допускаться меньше ошибок в первичных документах.