Файл: Себестоимость продукции и методика ее определения, на примере ОАО «АЗП» на базе системы «ГАЛАКТИКА».pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 153
Скачиваний: 2
В сводную смету затрат на производство и реализацию продукции и в отчет о ее выполнении включаются все расходы основного и вспомогательного производств, включая общепроизводственные и общехозяйственные расходы, связанные с выпуском продукции (оказанием услуг основного вида деятельности), услугами промышленного и непромышленного характера, расходы по содержанию объектов непроизводственного характера, управленческие расходы, стоимость попутной продукции, коммерческие расходы. Сводная смета составляется без внутризаводского оборота.
Финансово- экономический отдел (ФЭО) в срок до 5 числа месяца, предшествующего плановому периоду, получает от служб завода сведения, приведенные в таблице 3.3.
Информация, которая содержится в документах, построена таким образом, что может использоваться для нескольких бизнес - функции, осуществляемых ФЭО:
- формирования сводной сметы затрат (плана доходов и расходов) с использованием общей группировки статей расходов по элементам затрат ;
- выполнения операции планирования смет по центрам затрат, смет общехозяйственных расходов и управленческих расходов, и по комплексным статьям;
- калькулирования себестоимости единиц услуг по отдельным вспомогательным производствам;
- калькулирования себестоимости всех видов выпускаемой продукции и расчет полной себестоимости товарной продукции.
Таблица 3.3
|
Отправитель (Ответственная служба) |
Данные |
Комментарий |
№ формы внутри блока входных форм IN |
|---|---|---|---|
|
Производственный отдел |
Месячный план производства, абсолютный расход азота, водорода |
См.п.п.3.2.1 |
|
|
Отдел главного энергетика |
Предоставление норм по расходу теплоэнергии, электроэнергии на планируемый объем выработанной продукции, а также энергетические затраты в абсолютном выражении, расходуемые на освещение, отопление и др хозяйственные цели, на пуск и остановку производств во время остановочного ремонта |
в натуральном выражении |
2, 2а, 2б, 2в, 2г |
|
Отдел материально-технического снабжения |
Изменение цен на потребляемые реагенты и катализаторы, материалы для затаривания |
В денежном выражении |
4 |
|
Отдел по экологической безопасности |
Предоставление норм по расходу воды по видам, объём промстоков и хозстоков |
в натуральном и денежном выражении |
5 |
|
Расчет платежей за природопользование(за воду, воздух, отходы), платежей за пользование водными объектами и платежей по текущей деятельности отдела охраны природы |
В денежном выражении |
5а |
|
|
АТУ |
План машино-часов в разбивке по подразделениям по транспортному участку Расчет расхода ГСМ на собственные нужды |
в натуральном и денежном выражении |
6 и 6а |
|
Отдел труда и заработной платы |
Расчет фонда заработной платы, выплат социального характера |
В денежном выражении |
7 |
|
Технологический отдел Технический отдел |
Предоставление норм по расходу реагентов и катализаторов, по таре, сырью ,топливу на планируемый объем выработанной продукции |
В натуральном выражении |
4а |
|
Расчет выплат за рационализаторские предложения и изобретения, аттестация, лицензирование и т.д. |
В денежном выражении |
8 |
|
|
Служба промбезопасности и охраны труда ,бухгалтерия, юридический отдел |
Суммы затрат на все виды страхования, лицензиям сертификатам,СЭС, госгортехнадзор, аттестация рабочих мест, плановый профилактический осмотр |
В денежном выражении |
9, 9а и 9б |
|
ФЭО, бухгалтерия (основные фонды и НМА) |
Расчет амортизационных отчислений |
В денежном выражении |
10 |
|
Расчет процентов по векселям и платы за услуги банка |
В денежном выражении |
10 а |
|
|
ФЭО |
Расчет налогов, входящих в себестоимость продукции |
В денежном выражении |
11 |
|
ФЭО |
Предоставление ежемесячногонорматива отчислений в ремонтный фонд по подразделениям |
В денежном выражении |
12 и 12а |
|
Ответственные службы |
Расчет затрат по текущей деятельности (с распределением по ЦЗ и соответствующим статьям затрат) |
В соответствии с заключенными договорами в денежном выражении |
13, 13а |
|
Цеха и подразделения завода |
Расчет затрат на вспомогательные материалы и малоценный инвентарь, на содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды, материалы лаборатории, смазочные материалы, транспортные расходы со стороны |
В денежном выражении |
14 |
|
Расчет потребности в спецодежде и спецпитании (молоко) |
В денежном выражении |
14 |
В каждом из документов содержится общее количество или денежное выражение (сумма) необходимых услуг/ценностей в целом по предприятию и распределение затрат по центрам затрат.
Расчет плановых показателей потребления по нормируемым затратам ответственные службы осуществляют на основе установленных норм и нормативов, планового объема переработки сырья и выработки продукции, условий эксплуатации и режима работы технологического оборудования.
По ненормируемым показателям суммы расходов планируются исходя из фактических данных предыдущего периода с поправками на инфляционный коэффициент, с учетом необходимости использования отдельных видов услуг в определенном объеме (для годового планирования) и услуг по заключенным договорам (для месячного планирования).
После сбора всей информации финансово-экономический отдел производит сводный расчет доходов и расходов и приступает к составлению плановых смет расходов по центрам затрат и калькулирования себестоимости:
- услуг по отдельным видам вспомогательных производств, по всем видам основной продукции;
- услуги по переработке продукции нефтехимии, руб/тн переработанного сырья
Плановая калькуляция себестоимости продукции и услуг и составление Смет расходов по центрам затрат
Разрабатываются следующие (месячные и годовые) основные показатели плана по себестоимости:
- затраты по переработке «давальческого» сырья;
- плановая себестоимость по единицам всех производимых предприятием видов продукции, услуг (используется в бухгалтерском учете для распределения стоимости услуг вспомогательного производства и в управленческом учете);
- плановая себестоимость выработки всей товарной продукции (для управленческого учета).
Все производство можно разделить на основное и вспомогательное. Вспомогательные производства (цеха) призваны обеспечить нормальное проведение технологических процессов переработки углеводородного сырья в цехах основного производства.
Вспомогательные цеха оказывают услуги, как цехам основного производства, так и друг другу, а так же на сторону. В процессе расчета себестоимости продукции и услуг, затраты цехов вспомогательного производства полностью переносятся на:
- затраты цехов основного производства, кроме затрат по складскому хозяйству;
- себестоимость услуг, оказываемых сторонним потребителям.
Все издержки производства учитываются по центрам затрат и по статьям затрат. Описание требований к каталогам центров затрат и статей затрат, а так же наполнение каталогов существующее на момент написания ТЗ представлены в Приложении 2.
При выполнении расчета вручную или с использованием программных средств, частично автоматизирующих процесс расчета, распределение затрат цехов вспомогательного производства начинается с цеха, который пользуется услугами других цехов в минимальном размере. Таким цехом на предприятии ОАО «АЗП» является транспортный цех. Далее распределение затрат вспомогательного производства происходит в порядке указанном в таблице 3.4:
Таблица 3.4
Перечень вспомогательных производств с учетом последовательности закрытия затрат при планировании:
|
№ п/п |
Наименование подразделения |
Метод распределения |
№ сметы в блоке расчетных форм CAL |
|---|---|---|---|
|
1. |
Транспортный участок |
Пропорционально объему транспортных услуг по подразделениям (по машиночасам) |
1 и 1а |
|
2. |
Служба безопасности |
Пропорционально площади каждого цеха |
2 |
|
3. |
Ремонтно-механический цех |
По нормативу расходования объема услуг РМЦ |
3 |
|
4. |
Цех КИП |
Пропорционально объему услуг цеха КИП(численности персонала) |
4 |
|
5. |
Установка сжатого воздуха цеха 126/127 |
Закрывается прямым отнесением затрат по центру затрат ц 127 на «общепроизводственные Расходы» |
5 |
|
6. |
Установка сжатого воздуха цеха 121/130(эн/блок) |
-«-«_» по центру затрат уст-ки» эн/блок» на «общепроизводственные расходы» |
5 |
|
7. |
Эн/блок |
Закрывается прямым отнесением затрат на основное пр-во согласно плану пр-ва по эн/блокуЦ |
5 |
|
8. |
Цех 129(ЦЗЛ) |
Закрытие пропорционально затратам по обработке на «общепроизводственные расходвы» |
5 |
|
9. |
Смета «Общехозяйственных расходов» |
Пропорционально затратам по обработке на «общепроизводственные расходы» |
5 |
|
10. |
Услуги АНХК(кроме услуг СПУ,НДЦ) |
Пропорционально затратам по обработке на «общепроизводственные расходы» |
5 |
|
11 |
Управленческие расходы и складское хозяйство |
Списываются в полной сумме на на счет 90 «Продажи» без распределния |
5 |
* Сметы с формой №5 имеют стандартный вид, это сметы подразделений вспомогательных производств оказывающих один вид услуг.
По остальным видам вспомогательных производств принцип перенесения затрат см табл 3.4
При определении плановых (расчетных) и фактических затрат на переработку "Давальческого сырья" исходим из следующих основных положений:
- коммерческие расходы включаются в себестоимость товарной продукции по прямому назначению;
- энергия собственной выработки включается в затраты на производство по сформированной плановой себестоимости;
- стоимость топливного газа (или топлива собственной выработки), вырабатываемого и потребляемого на предприятии на технологические цели, в затратах и, следовательно, в стоимости услуг по переработке "Давальческого сырья" (процессинга) не учитывается. Объем топлив (плановый или фактический) учитывается только в материальном балансе в целом по предприятию и по процессам. Технологическое топливо со стороны и топливо на энергетику списываются на производство по фактической стоимости приобретения.
- эксплуатационные расходы (затраты по обработке), приходящиеся на 1 тонну "Давальческого сырья", определяются, исходя из общих затрат в целом по предприятию, т.е. независимо от того ассортимента нефтепродуктов, собственником которых становится "Заказчик" в соответствии с заключенным с "Подрядчик" договором.
Так как, в управленческом учете необходимо формировать полную себестоимость выработки товарной продукции с калькулированием стоимости полуфабрикатов также используется метод калькулирования затрат со стоимостью сырья. Ниже приводятся основные методические положения используемые для калькулирования себестоимости выработки товарной продукции.
Для расчета плановой себестоимости продукции основного производства на ОАО «АЗП» применяется попередельно- нормативный метод калькулирования. Сырье проходит несколько отдельных, самостоятельных фаз обработки—переделов по стадиям, каждый из которых выделяется при планировании и учете затрат. На каждом технологическом процессе получают или конечные продукты или полуфабрикаты. Продукты, вырабатываемые на отдельных технологических процессах, делятся на основные и попутные. Попутные продукты, в зависимости от качества и направления использования, списываются (вычитаются) из общих затрат по отраслевой инструкцией №371 утвержденной Минтопэнерго РФ от 17.11.98 г. (приложение №9 в редакции Минтопэнерго РФ от 12.10.1999г. №339) или цене возможной реализации или в долях от нее, а также по средней стоимости сырья поступающего на завод.
При определении себестоимости основной продукции на нее относятся все суммарные производственные затраты (затраты по обработке) за вычетом попутной продукции. Расчет ведется отдельно по каждому технологическому процессу. Полученную сумму распределяют между отдельными видами основной продукции пропорционально их выходу.
Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости продукции, составленный в соответствии с номенклатурой статей расходов, приведенной в пункте 3.10 инструкции № 371. Эта номенклатура статей расходов закрепляется в калькуляционном листе (форма CAL_6),
Плановые калькуляции составляются ежемесячно на каждую технологическую установку или технологический процесс, объединяющий группу однородных установок.
Плановые калькуляции составляются на все виды вырабатываемой продукции и служат основой для формирования договорных цен.
На новые виды продукции (работы, услуги) составляются сметные калькуляции, которые также используются при формировании договорных цен.
Бухгалтерский учет издержек производства
Учет фактических затрат на производство в Обществе осуществляется на основании первичных документов Централизованной бухгалтерии в соответствии с отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях №.371 от 17.11.98г.
Учет расходов (затрат) ведется по местам возникновения (основное и вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные расходы и иные участки возникновения затрат). На основании первичных документов на счетах бухгалтерского учета собираются фактические затраты связанные с оказанием услуг по переработке сырья (процессинг) и прочей реализации.
Существующий документооборот по сбору фактических издержек на производство и методы распределения затрат подразделений описаны в Приложении 6.
При отражении фактических затрат на производство используются следующие счета бухгалтерского учета:
- 20—основное производство, на данном счете отражаются прямые расходы основного производства;
- 23—вспомогательное производство – на данном счете отражаются расходы цехов вспомогательного производства по обеспечению основного производства различными видами услуг и продукции, а также расходы связанные с управлением цехом;
- 25—общепроизводственные расходы – на данном счете отражаются расходы цехов основного производства (цеховые расходы), связанные с обслуживанием производства и организации управления цехом;
- 26—общехозяйственные расходы- на данном счете отражаются расходы, связанные с общехозяйственными и управленческими нуждами предприятия в целом.