Файл: Себестоимость продукции и методика ее определения, на примере ОАО «АЗП» на базе системы «ГАЛАКТИКА».pdf

Назначение, цели и задачи системы

Система "Управление издержками производства" предназначена для автоматизации процессов планирования, бухгалтерского и управленческого учета издержек производства. Основная цель ее внедрения - повышение эффективности управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия путем использования для планирования и учета фактических затрат комплексной программной системы интегрированной со всеми остальным участками автоматизации ФХД.

Автоматизация участка управления себестоимостью решает следующие задачи:

• автоматизация процессов планирования и нормирования затрат;
• автоматизация сбора фактических затрат на основе первичных документов, формируемых в рамках единой системы;
• обеспечения центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции, работ и услуг;
• получение данных для оценки изменения себестоимости относительно прошлых отчетных периодов и исследования причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений.

В качестве объекта автоматизации выступает бизнес-процесс управления себестоимостью.

Характеристика объектов автоматизации

В данном разделе приводится описание реально существующего состояния объекта автоматизации - процесса управления себестоимостью в ОАО «Ангарский завод полимеров». Предполагаемые изменения в бизнес-процессах и предложения по реорганизации и изменению остаются за рамками раздела.

Управление себестоимостью представляет собой планомерный процесс планирования и учета издержек производства. Особенности этого процесса определяются:

а) характеристиками производства – в данном случае автоматизируется управление себестоимостью готовой продукции и полуфабрикатов по центрам затрат;

б) условиями функционирования конкретного предприятия, то есть расчет себестоимости зависит от того, ведет предприятие самостоятельное производство и сбыт готовой продукции или работает с использованием схемы «давальческого» сырья. В качестве сырья для получения готовой продукции в ОАО «Ангарский завод полимеров» используются:

• Фракция бутан-бутиленовая;
• Бензин прямогонный;
• Вода промышленная;
• Пропан технический;
• Смесь пропана и бутана технического;
• Фракция широкая легких углеродов;
• Бутан нормальный;
• Газ водородосодержащий;
• Водород технический;
• Водород очищенный.

в свою очередь подразделяется на:

• • сырье, полученное извне Компании;
  • сырье, полученное из Компании.

Производство готовой продукции осуществляется с использованием физически обособленных, но технологически взаимосвязанных и в большинстве непрерывных процессов. При этом продукция одних установок (процессов) является сырьем для других. Для планирования и учета себестоимости продукции подобных производств используется попередельный метод с использованием важнейших элементов нормативного метода. Основная особенность применения нормативного метода - использование нормативов определяемых на величину вырабатываемой продукции на конкретной установке (процессе).

Основная продукция ОАО «АЗП» для внешней реализации:

• Пропилен;
• Этилен;
• Фракция бутилен-бутадиеновая;
• Фракция пропиленовая;
• Бензол нефтяной для синтеза;
• Этилбензол;
• Смола ПАБ;
• Стирол СДЭБ;
• ПВД 13403-020;
• ПВД 13503-040;
• ПВД 10803-020 2 с.;
• ПВД 10803-020;
• ПВД 13303-010;
• ПВД 12703-003;
• Плёнка рукавная п/э упак.(из отходов);
• Плёнка промышленная;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ 15 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ 20 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ-Р 3 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ –МД;
• Плиты пенополистирольные ППС-С;
• Отходы пр-ва плит ППС;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ-Р 2 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ-Р 4 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ 15 1с.;
• Компоненты автобензинов(бензин г/ст);

в свою очередь подразделяется на:

• основная продукция для внешней реализации;
• основная продукция для продажи внутри Компании;
• Основная продукция для дальнейшей собственной переработки:
• Этилен;
• Пропилен;
• Бензол нефтяной для синтеза;
• Этилбензол;
• Стирол СДЭБ;
• ПВД 10803-020;
• Плёнка рукавная п/э упак.(из отходов);
• Вода химочищенная;
• Пар высокого давления;
• Пар низкого давления;
• Пироконденсат очищенный.

Попутная продукция для дальнейшей собственной переработки:

• Пироконденсат;
• Бутилен-бутадиевовая фракция, негидрированная;

Топливо собственного производства:

• Метан
• Фракция метан-этановая
• Фракция метано-водородная
• Водород технический

Так как в составе ОАО «АЗП» имеются вспомогательные производства, как то – ремонтно-механический цех, автотранспортный цех, цех КИПиА и т.д. выполняющие работы по индивидуальным заказам, в управлении себестоимостью используется так же позаказный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости. Объектом учета и калькулирования является отдельный производственный заказ, объем ремонтных работ и т.п.

Внутренняя взаимосвязь элементов системы управления издержками производства выглядит следующим образом:

• Нормирование затрат;
• Прогнозирование и планирование затрат;
• Учет затрат;
• Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг);
• Анализ затрат и себестоимости;
• Контроль и регулирование затрат.

Методические основы управления издержками производства в ОАО «АЗП» должны определяться отраслевой инструкцией №371 утвержденной Минтопэнерго РФ от 17.11.98 г.

В рамках управленческого учета должны быть поставлены задачи:

1) определение себестоимости каждого товарного продукта;

2) оптимальное разделение затрат по центрам их возникновения – центрам затрат;

3) максимальное «спрямление» затрат по центрам для получения наиболее достоверной и ценной для принятия управленческих решений информации.

Настоящим ТЗ предусматривается автоматизация планирования и учета затрат как согласно вышеуказанной инструкции, так и по методике управленческого учета.

Блок-схема существующего в ОАО «АЗП» документооборота в сфере управления издержками с указанием подразделении и служб участвующих в бизнес-процессе и важнейших документов приведена в Приложении №1.

Нормирование затрат

Нормированием затрат на ОАО «АЗП» занимаются ответственные подразделения по направлениям представленным в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Нормы, указанные в таблице 3.1 рассчитываются в натуральном выражении.

Расчет норм проводится на год с разбивкой по месяцам, при этом учитываются ожидаемые результаты запланированных мероприятий по снижению затрат. В течение года по мере ввода новых объектов и завершения мероприятий (если они предусмотрены) нормы корректируются.

Для показателей, используемых в технологическом процессе производства готовой продукции (цеха основного производства) норма расхода рассчитывается на вырабатываемую продукцию. Для цехов вспомогательного производства нормы потребления указываются в абсолютном выражении.

Кроме того, нормированию подлежат расходы по косвенным статьям затрат, которые планируются в денежном выражении исходя из количественных характеристик:

Таблица 3.2

Рассчитанные нормы ежемесячно передаются в финансово-экономический отдел для дальнейшего планирования и прогнозирования затрат.

Планирование и прогнозирование затрат

В ОАО «АЗП» предусмотрено планирование текущее (месячное) и перспективное (формирование годового бюджета).Подход к формированию годового бюджета применяется по принципу: «снизу-вверх», исходя из спроса продукции нефтехимии на рынке сбыта, обеспечения сырьем и своих возможностей.

В процессе планирования затрат можно выделить следующие этапы работ:

• формирование плана производства;
• составление плановых смет затрат в разрезе цехов и в целом по заводу;
• определение потребности в сырье, материалах (реагенты, катализаторы, топливо, азот, тара, водопотребление), энергоресурсах на основе утвержденных норм и нормативов и плана производства;
• расчет и распределение услуг вспомогательных производств, цеховых и общехозяйственных расходов;
• составление баланса материальных потоков с целью обеспечения контроля вводимой информации;
• формирование плана доходов и расходов (бюджета);
• калькулирование себестоимости (затрат на обработку) основных видов продукции;
• расчет полной себестоимости товарной продукции.

Годовой план (прогноз) производства продукции нефтехимии определяет основные технико-экономические показатели ОАО «АЗП» на год. Годовой прогноз производства продукции нефтехимии разрабатывается Производственным отделом ОАО АЗП (ПО).

Годовой прогноз доходов и расходов (бюджета) с помесячной разбивкой формирует ФЭО в соответствии с данными предоставляемыми оперативными службами и подразделениями завода. Принципы составления годового плана (прогноза) доходов и расходов и месячных планов идентичны, в данном ТЗ они будут описаны ниже.

Формирование месячного плана производства

Производственный отдел формирует План производства на месяц за 35 дней до начала планируемого месяца.

В процессе производственного планирования разрабатываются:

• Взаимоувязанные планы производства (материальные балансы) по каждой производственной установке;
• Сводные материальные балансы по установкам;

Для осуществления процесса планирования месячного плана производства, наряду с вышеуказанным используются следующие данные:

• Нормы расхода сырья, топлива на переработку (технологические нужды, энергетику);
• Нормы безвозвратных потерь
• Нормативы выхода побочной продукции с выделением товарной продукции и продукции, направленной на дальнейшую переработку

Разработанный План производства производственный отдел направляет в следующие службы:

• финансово-экономический отдел;
• технологический отдел;
• отдел по экологической безопасности;
• отдел главного энергетика;

На основании Плана производства рассчитываются:

• производственным отделом – расход сырья, топлива, азота и реагентов входящих в производственный баланс.
• отделом главного энергетика - расход электроэнергии, теплоэнергии на планируемый объем выработки продукции, а по отдельным производствам – абсолютный расход;
• технологическим отделом – расход реагентов и катализаторов по процессам;
• отделом по экологической безопасности – план расхода промышленной и оборотной воды, промстоки.

Планирование величины издержек производства

С целью определения общей суммы затрат предприятия в планируемом периоде составляется общая смета затрат на производство, на основе которой формируется более развернутый документ – месячный план доходов и расходов с разбивкой по элементам и статьям затрат с указанием кодов ПФО (форма №PD_1, приведена только расходная часть).