Если сказано, что НДС 18% в том числе, т. е. в стоимости актива, значит:

250 000 : 118 × 18 = 38 135,59 руб. – сумма НДС

1500 : 118 × 18 = 228,81 руб. – сумма НДС

Задание № 38

ООО «Луна» приобрело 13 февраля 2013 года товарный знак у ООО «Радость» за 450000 рублей (включая НДС 18%) сроком на 6 лет. Оплата ООО «Радость» произведена полностью. Принят к бухгалтерскому учету внеоборотный актив. Напишите проводки. Начислите амортизацию линейным способом. С какого числа будет начисляться амортизация?

ООО «Путь» приобрело секрет производства (ноу-хау) у ООО «Русь» за 950 000 рублей. (в том числе НДС 18%). Начислите амортизацию линейным способом и напишите проводки, если оплата произведена только в сумме 800 000 рублей.

Задание № 39

Напишите проводки.

Учредитель Березкин В. И. погасил свою задолженность по взносам в уставный капитал, предоставив исключительные права на изобретение в сумме 250800 рублей.

Учредитель Светлов М. А. погасил свою задолженность по взносам в уставный капитал токарным станком в сумме 76000 рублей.

Учредитель Дубров Д. В. погасил свою задолженность оборудованием для мастерских, требующим монтажа в сумме 94500 рублей.

Учредитель Соколов А. А. погасил свою задолженность упаковочной бумагой в рулонах: 80 штук по 2400 рублей за рулон.

Задание № 40

Выберите правильный ответ.

1. Какими нормативными документами руководствуется бухгалтер при поступлении ОС:

Гражданский кодекс;

Налоговый кодекс;

ПБУ 6/01;

Методические указания по учету ОС.

2. Какими нормативными документами руководствуется бухгалтер при поступлении НМА:

ПБУ 14/2007;

ПБУ5/01;

Налоговый кодекс;

Методические указания по учету НМА.

3. Определите проводки, которые не существуют согласно Плану счетов:

Д01 К07

Д01 К60.1 Д08 К60.1 Д04 К60.1

Д08 К62.1

Д08 К76

Что означают существующие проводки?

Задание № 41

Ответить на вопросы.

1. Перечислите способы выбытия ОС.

2. Начисленная амортизация по ОС увеличивает или уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? В каком нормативном документе сказано об этом?

3. Кто принимает решение о переоценке:

-главный бухгалтер;

-налоговая инспекция;

- учредители.

4. Понятие «восстановительная стоимость» по налоговому учету упразднено:

- с июля 2008 года;

- с января 2002 года;

- с декабря 2000 года.

5. ОС, приобретенные за валюту, оцениваются … (в рублях, в вал юте), бухгалтер руководствуется … (ПБУ 6/01, ПБУ3/2006).

Выберите правильный ответ из скобок.

---

Продолжите предложение:

Остаточная стоимость ОС - это … Первоначальная стоимость НМА включает …

Задание № 42

Отнесите активы к ОС, НМА, материалам.

Актив	ОС	НМА	Материалы
Здание
Ткань на сумму 49 000 рублей
Трактор
Земельный участок
Секрет ноу-хау
Бумага оберточная на сумму 5000 рублей
Автомобиль
Товарный знак
Стол офисный стоимостью 38 000 рублей
Многолетние насаждения
Деловая репутация
Краска на сумму 67 000 рублей

Практическая работа 14

Методы начисления амортизации нематериальных активов.

Счет 05

1. 
   Понятие амортизации НМА.
   
2. 
   Способы начисления амортизации НМА по БУ и НУ. Счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
   

Амортизация (А) НМА

В бухгалтерском учете начисление амортизации по нематериальным активам ведется на счете 05 и производится одним из следующих способов (п. 28 ПБУ 14/2007): линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Налогоплательщик вправе выбрать метод начисления амортизации по налоговому учету нематериальных активов (п. 1 ст. 259 НК РФ): линейный; нелинейный.

---

Налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не раньше чем через 5 лет после начала его применения (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Все эти способы относятся и к основным средствам и рассмотрены в предыдущей главе с примерами и заданиями.

Амортизируемое имущество объединяется в амортизационные группы в соответствии со сроком его полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ).

Пункт 31 ПБУ 14/2007: амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

Пункт 24 ПБУ 14/2007: по НМА некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

В целях налогообложения согласно подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией и учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы начисленной амортизации.

Начисление амортизации линейным методом в бухгалтерском и налоговом учете производится по одинаковым правилам.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования.

ВЫВОД: амортизация - это постепенное перенесение стоимости НМА на готовую продукцию (на счета затрат) в течение срока действия НМА начиная с 1-го числа следующего месяца после ввода в эксплуатацию. То же самое определение амортизации относится и к основным средствам.

Начисление амортизации линейным способом совпадает по бухгалтерскому учету (БУ) и по налоговому учету (НУ). Если по БУ и НУ выбрать разные способы начисления амортизации, то будет возникать разница между НУ и БУ при расчете налога на прибыль.

Пример № 38. Начисление амортизации линейным способом, если срок полезного использования известен

Приобретен патент, первоначальная стоимость которого составляет 240 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Рассчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным способом:

А = 240 000 : (5 лет × 12 месяцев = 60 месяцев) А = 4000 руб.

Пример № 39. Начисление амортизации линейным способом, если срок полезного использования невозможно определить

Приобретены исключительные права на документальный фильм «О дубах», его первоначальная стоимость - 800 000 рублей. Рассчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным способом.

Срок

---

полезного использования невозможно определить, значит, начислять амортизацию в соответствии с Налоговым кодексом будем из расчета 10 лет (10 лет × 12 месяцев = 120 месяцев).

А = 800 000 : 120

А = 6666,67 руб.

Пример № 40. Поступление НМА

Приобретен НМА 30 января 2011 года и принят к учету 31 января 2011 года. С какого числа будет начисляться амортизация?

Ответ: Д08 К60.1 поступил НМА 30 января 2011 года, Д04 К08 принят к учету НМА 31 января 2011 года,

Амортизация будет начисляться с 01 февраля 2011 года.

Номер группы	Срок полезного использования	Метод начисления амортизации по налоговому учету
первая	1–2 года включительно (12 до 24 месяцев)	линейный и нелинейный по выбору организации
вторая	2–3 года включительно (25 до 36 месяцев)
третья	3–5 лет включительно (37 до 60 месяцев)
четвертая	5–7 лет включительно (61 до 84 месяцев)
пятая	7–10лет включительно (85 до 120 месяцев)
шестая	10–15 лет включительно (121 до 180 месяцев)
седьмая	15–20 лет включительно (181 до 240 месяцев)
восьмая	20–25 лет включительно (241 до 300 месяцев)	только линейный
девятая	25–30 лет включительно (301 до 360 месяцев)
десятая	свыше 30 лет (от 361 месяца)

По нематериальным активам, которые входят в первую–седьмую амортизационные группы, организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода.

Чтобы рассчитать амортизацию нематериальных активов нелинейным методом, нужно определить следующее.

1. Амортизационную группу, в которую входит нематериальный актив (см. таблицу по амортизационным группам, приведенную выше). Эти же группы используются и для основных средств.

---

По общему правилу срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из:

- срока действия патента или свидетельства;

- срока полезного использования, обусловленного условиями договора;

- других ограничений сроков использования интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством России или применяемым законодательством других стран.

Если по таким параметрам срок полезного использования определить невозможно, то норму амортизации устанавливают в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Исключением из общего правила являются отдельные виды нематериальных активов, начисление амортизации по которым начинается после 31 декабря 2010 года.

К ним относятся:

- исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

- исключительные права авторов (других правообладателей) на использование компьютерных программ, баз данных, топологий интегральных микросхем;

- владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

По этим нематериальным активам организация вправе устанавливать срок полезного использования самостоятельно (независимо от ограничений). Однако продолжительность этого срока не должна быть менее 2 лет.

Такой порядок следует из положений п. 2 ст. 258 НК РФ и п. 5 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ.

2. Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы), в которую входит нематериальный актив.

Суммарный баланс определяется:

- как суммарная стоимость нематериальных активов, которые входят в одну и ту же амортизационную группу (подгруппу);

- на 1-е число каждого месяца, за который начисляется амортизация.

Первоначально размер суммарного баланса определяется на 1-е число того налогового периода, с которого было принято решение применять нелинейный метод.

Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы):

- увеличивается при вводе в эксплуатацию новых нематериальных активов, входящих в данную амортизационную группу (подгруппу);

- уменьшается при выбытии нематериальных активов, а также уменьшается на сумму начисленной амортизации по данной группе (подгруппе) нематериальных активов.

Такой порядок предусмотрен п. 2–4, 10 ст. 259.2, п. 1 ст. 322 НК РФ.

---

Смотрите также файлы

• Электронное правительство Московской области в московской области проект осуществляют.docx

• Законодательство в сфере противодействия коррупции. (Ок4 ок12 опк1 пк8 пк20).docx

• 1. Геологический раздел 1 Общие сведения о районе месторождения.pdf

• Детективы, приключения.docx

• Оптимизация моральнопсихологических основ служебной деятельности военнослужащих контрактной службы.docx