Файл: В. И. Марчук Практические работы По дисциплине Учет в торговле и на предприятиях малого бизнеса.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 381
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Начисление амортизации должно производиться до полного погашения стоимости объекта ОС. Твердая норма амортизации применяется к остаточной стоимости предыдущего года. Сумма амортизации самая большая в первый год. Далее она уменьшается из года в год.
После истечения срока полезного использования автомобиля его остаточная стоимость 7776 рублей списывается по приказу в следующем месяце на затраты.
Задание 35
Начислите амортизацию способом уменьшаемого остатка.
Дано:
Электрокалорифер — первоначальная стоимость 350 000 рублей, код ОКОФ 14 2914134, имущество отнесено к четвертой группе, срок полезного использования свыше 5 лет до 7 включительно. В учетной политике сказано, что амортизация начисляется по среднему значению амортизационной группы, поэтому срок 6 лет.
Повышенный коэффициент применить 1,5.
| Период | Первоначальная стоимость | Годовая сумма амортизации | Накопленная амортизация | Остаточная стоимость |
| Конец 1 года | 350 000 | | | |
| Конец 2 года | 350 000 | | | |
| Конец 3 года | 350 000 | | | |
| Конец 4 года | 350 000 | | | |
| Конец 5 года | 350 000 | | | |
| Конец 6 года | 350 000 | | | |
Практическая работа 12
Начисление амортизации основных средств по налоговому учету
1. Амортизационная премия.
2. Способы начисления амортизации ОС по налоговому учету.
Амортизационная премия
Использование амортизационной премии является правом организации, а не обязанностью.
Данное право отражается в учетной политике организации, которая планирует ввести в эксплуатацию основные средства, а также выполнить работы по их реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, достройке или дооборудованию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Амортизационная премия позволяет сразу списать на расходы часть первоначальной стоимости основных средств или затрат на их реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение, частичную ликвидацию). Амортизационную премию в размере не более 10% организация может применять к любым основным средствам. Амортизационную премию в размере не более 30% можно применять к основным средствам, которые включаются в третью–седьмую амортизационные группы (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Способы начисления амортизации ОС по налоговому учету
Существуют два способа начисления амортизации по налоговому учету: линейный и нелинейный.
Начисление амортизации основных средств линейным способом по бухгалтерскому и налоговому учету совпадает.
Линейным методом амортизация рассчитывается для каждого объекта. При нелинейном методе используется не конкретный объект, а суммарный баланс по амортизационной группе.
Расчет амортизационных отчислений при нелинейном методе осуществляется по формуле:
A = B × k / 100,
где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;
B — суммарный баланс амортизационной группы;
k — норма амортизации для амортизационной группы при нелинейном методе.
Норма амортизации (k) для амортизационных групп:
Первая группа — 14,3;
Вторая группа — 8,8;
Третья группа — 5,6;
Четвертая группа — 3,8;
Пятая группа — 2,7;
Шестая группа — 1,8;
Седьмая группа — 1,3;
Восьмая группа — 1,0;
Девятая группа — 0,8;
Десятая группа — 0,7.
Суммарный баланс (B) — это сумма стоимости всех объектов, входящих в конкретную амортизационную группу. Норма амортизации (k) — величина фиксированная и зависит от амортизационной группы (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
Баланс определяется на 1-е число каждого месяца, при этом в сумму не включается имущество, которое амортизируется только линейным методом. Первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию новых объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей группы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда имущество введено в эксплуатацию. В случае достройки, дооборудования, модернизации, частичной ликвидации имущества суммы, на которые изменяется их первоначальная стоимость, учитываются в суммарном балансе.
Когда суммарный баланс станет менее 20000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение достигнуто (если за это время суммарный баланс не увеличился), вправе ликвидировать данную группу. Оставшаяся сумма включается в расходы текущего периода (п. 12 ст. 259.2 НК РФ).
Ликвидировать группу можно только в следующем месяце. По истечении срока полезного использования объекта его можно исключить из амортизационной группы без изменения суммарного баланса.
Пример 35. Начисление амортизации нелинейным методом
Первоначальная стоимость насоса артезианского 60 000 рублей без НДС. По классификации основных средств насос имеет код ОКОФ 14 2912102 г., относится ко второй группе, срок полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно. На предприятии в учетной политике отражен срок полезного использования: амортизация начисляется по начальному сроку амортизационной группы, поэтому амортизировать насос необходимо 2 года (25 месяцев). Норма амортизации для второй группы 8,8.
-
Период
Первоначаль-
ная стоимость
К
Месячная сумма амортизации
Накопленная амортизация
Остаточная стоимость
Конец 1 месяца
60 000
8,8
60 000 × 8,8/100 = 5280
5280
54 720
Конец 2 месяца
60 000
8,8
54720×8,8/100= 4815,36
10095,36
49 904,64
Конец 3 месяца
60000
8,8
49904,64×8,8/100=4391,61
14486,97
45513,03
Конец 4 месяца
60000
8,8
45513,03×8,8/100 = 4005,15
18492,12
41507,88
Конец 5 месяца
60000
8,8
41507,88×8,8/100 = 3652,69
22144,81
37855,19
Конец 6 месяца
60000
8,8
37855,19×8,8/100 = 3331,26
25476,07
34523,93
Конец 7 месяца
60000
8,8
34523,93×8,8/100 = 3038,11
28514,18
31485,82
Конец 8 месяца
60000
8,8
31485,82×8,8/100=2770,75
31284,93
28715,07
Конец 9 месяца
60000
8,8
28715,07×8,8/100 = 2526,93
33811,86
26188,14
Конец
10 месяца
60000
8,8
26188,14×8,8/100 = 2304,56
36116,42
23883,58
Конец
11 месяца
60000
8,8
23883,58×8,8/100 = 2101,76
38218,18
21781,82
Конец
12 месяца
60000
8,8
21781,82×8,8/100 = 1916,80
40134,98
19865,02
Конец
13 месяца
60000
8,8
19865,02×8,8/100 = 1748,12
41883,10
18116,90
Конец
14 месяца
60000
8,8
18116,90×8,8/100 = 1594,29
43477,39
16522,61
Конец
15 месяца
60000
8,8
16522,61×8,8/100 = 1453,99
44931,38
15068,62
Конец
16 месяца
60000
8,8
15068,62×8,8/100 = 1326,04
46257,42
13742,58
Конец
17 месяца
60000
8,8
13742,58×8,8/100 = 1209,35
47466,77
12533,23
Конец
18 месяца
60000
8,8
12533,23×8,8/100 = 1102,92
48569,69
11430,31
Конец
19 месяца
60000
8,8
11430,31×8,8/100 = 1005,87
49575,56
10424,44
Конец
20 месяца
60000
8,8
10 424,44 × 8,8/100 = 917,35
50492,91
9507,09
Конец
21 месяца
60000
8,8
9507,09 × 8,8/100 = 836,62
51329,53
8670,47
Конец
22 месяца
60000
8,8
8670,47×8,8/100 = 763,00
52092,53
7907,47
Конец
23 месяца
60000
8,8
7907,47 × 8,8/100 = 695,86
52788,39
7211,61
Конец
24 месяца
60000
8,8
7211,61 × 8,8/100 = 634,62
53423,01
6576,99
Конец
25 месяца
60000
8,8
6576,99 × 8,8/100 = 578,78
54001,79
5998,21
На 25-й месяц, когда истек срок полезного использования насоса, его остаточная стоимость составила 5998,21 рублей, что меньше 20000 рублей.
То есть насос можно списать, так как срок полезного использования истек, тогда на следующий месяц остаток баланса в сумме 5998,21 рублей можно будет полностью включить в расходы предприятия.
Если бы остаточная стоимость на конец срока полезного использования была более 20000 рублей, то амортизацию пришлось бы продолжать начислять, пока сумма не достигнет 20000 руб.
Задание № 36
Начислите амортизацию линейным способом:
- стеллаж стоимостью 120000 рублей, срок полезного использования 62 месяца;
- швейная машина стоимостью 280000 рублей, срок полезного использования 37 месяцев;
- набор инструментов стоимостью 90000 рублей, срок полезного использования 20 месяцев.
Напишите проводки. Рассчитайте ежемесячную сумму амортизации.
Задание 37
Начислите амортизацию нелинейным методом за первые четыре месяца. В течение какого срока необходимо амортизировать данные основные средства. На предприятии в учетной политике отражен срок полезного использования: амортизация начисляется по начальному сроку амортизационной группы.
Дано:
Электрокалорифер — первоначальная стоимость 250000 рублей, код ОКОФ 14 2914134, имущество отнесено к четвертой группе, срок полезного использования свыше 5 лет до 7 включительно.
Посудомоечная машина — первоначальная стоимость 100000 рублей, код ОКОФ14 2945111, имущество отнесено к четвертой группе, срок полезного использования свыше 5 лет до 7 включительно.
| Период | Первоначальная стоимость | К | Месячная сумма амортизации | Накопленная амортизация | Остаточная стоимость |
| Конец 1 месяца | | | | | |
| Конец 2 месяца | | | | | |
| Конец 3 месяца | | | | | |
| Конец 4 месяца | | | | | |
Практическая работа 13
Нематериальные активы. Счет 04
1.Нормативные документы:
- ПБУ 14/2007;
- Налоговый кодекс (ст. 257–259 НК РФ),
- ГК РФ (ст. 1225–1230 гл. 65).
2.Понятие «деловая репутация фирмы».
3.Необходимые условия отнесения актива к НМА.
4.Способы поступления и выбытия НМА.
Согласно п. 4 ПБУ 14/2007, утвержденному Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов”» (зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 г. № 10975), к НМА относятся:
- изобретения;
- промышленные образцы, полезные модели;
- программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ) или базы данных;
- товарные знаки и знаки обслуживания;
- селекционные достижения;
- деловая репутация фирмы, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части);
- секреты производства (ноу-хау), владение секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
- произведения науки, литературы и искусства.
Актив учитывается в качестве НМА при единовременном выполнении следующих условий (п. 3 ПБУ № 14/2007):
- он способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
- используется в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации;
- наличие документов, подтверждающих существование актива и права у данной организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.) или права учреждения на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау) и т. п.;
- отсутствие материально-вещественной формы;
- возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
- используется в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;