Файл: Основой любой предпринимательской деятельности является получение наибольшей прибыли, чего можно достигнуть лишь при оптимальной организации доходов и расходов на предприятии.docx

Для более наглядного представления о динамике доходов помесячном разрезе представим их в виде графика на рисунке 9.



Рисунок 9 - Динамика доходов ООО «Ивкрон» в помесячной разрезе за 2019-2021 гг., тыс. руб.

Как показывают данные графика в предприятии наблюдается явно выраженная сезонность продаж. Пики продаж приходятся на март и август месяцы что обусловлено отраслевой спецификой деятельности.

Далее перейдем к оценке расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг. на первом этапе проведем оценку динамики общей величины расходов (табл. 5).
Таблица 5.

Анализ динамики расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб.

Показатель	2019	2020	2021	Отклонение (+,-)			Темп изменения
				2021 к 2020	2020 к 2019	2021 к 2019	2021 к 2020	2020 к 2019	2021 к 2019
Себестоимость	148907	177271	212977	35706	28364	64070	120,14	119,05	143,03
Коммерческие расходы	5766	13995	18623	4628	8229	12857	133,07	242,72	322,98
Управленческие расходы	25982	15441	16863	1422	-10541	-9119	109,21	59,43	64,90
Проценты к уплате	61293	61600	59712	-1888	307	-1581	96,94	100,50	97,42
Прочие расходы	85313	40522	38967	-1555	-44791	-46346	96,16	47,50	45,68
ИТОГО ДОХОДОВ	327261	308829	347142	38313	-18432	19881	112,41	94,37	106,07

---

В целом как показывают расчеты расходы предприятия в целом за период имеют, так же как и доходы тенденцию к увеличению. Однако их динамика в течении периода исследования неоднозначна. Так в 2019 году общая величина расходов составляла 327261 тысячу рублей, в 2020 году снизилась на 18432 тысячи рублей или 5,63% до 308829 тысяч рублей с последующим увеличением за 2021 год на 38313 тысяч рублей или 6,07% до 347142 тысяч рублей.

В наибольшей степени расходы организации представлены расходами, связанными с основной деятельностью которые представлены себестоимость, коммерческими и управленческими расходами, оценим их изменение за период. Наиболее значимой статьей расходов является себестоимости, которая в 2019 году составляла 148907 тысяч рублей, увеличилась на 28364 тысячи рублей за 2020 году и еще на 35706 тысяч рублей за 2021 год. Как отмечалось ранее выручка увеличилась за аналогичный период примерно на 50-55 млн. в год то есть практически в два раза быстрее чем себестоимость.

Коммерческие расходы за анализируемый период так же имеют стабильную тенденцию к увеличению с 5766 тысяч рублей имевших место в 2019 году до 13995 тысяч рублей в 2021 году то есть на 8229 тысяч рублей или 142,72%, и далее на 4628 тысяч рублей или 33,07% до 18623 тысяч рублей в 2021 году.

В то же время управленческие расходы в целом за период имеют тенденцию к снижению на 911 тысяч рублей с 28982 тысяч рублей имевшихся в 2019 году до 16863 тысяч рублей в 2016 году. Однако необходимо отметить, что снижение управленческих расходов наблюдается исключительно в 2020 году по сравнению с 2019 годом, когда они снизились на 10541 тысячу рублей с 25982 тысяч рублей до 15441 тысячи рублей. А вот в 2021 году наблюдается увеличение управленческих расходов на 1422 тысячи рублей или 9,21% до 16863 тысяч рублей за 2021 год против 15441 тысяч рублей имевших место в 2020 году.

Кроме расходов связанных с основной деятельностью у ООО «Ивкрон» на протяжении всего периода исследования присутствуют и расходы не связанные с основной деятельностью представленные процентами к уплате и прочими расходами. В наибольшей степени расходы не связанные с уставной деятельностью представлены прочими расходами, которые на протяжении всего периода исследования имеют стабильную тенденцию снижению с 85313 тысяч рублей имевшихся в 2019 году до 40522 тысяч рублей в 2020 году, то есть практически в два раза

---

, с последующим снижением еще на 1555 тысяч рублей до 38967 тысяч рублей в 2021 году.

Кроме того на протяжении всего периода исследования у предприятия имеются проценты к уплате, что обусловлено наличием у предприятия на протяжении всего периода исследования задолженности по кредитам и займам. Проценты к уплате за анализируемый период существенно не изменяются, так в 2019 году они составляли 61293 тысячи рублей, в 2020 году на 307 тысяч рублей больше, а именно 61600 тысяч рублей, с последующим снижением на 1888 тысяч рублей в 2021 году до 59712 тысяч рублей. То есть в целом за период величина процентов к уплате снизилась по сравнению с базовым 2019 годом на 1581 тысячу рублей.

Далее проведем оценку структуры расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг. (таблица 6).

Таблица 6.

Анализ структуры расходов в ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., %

Показатель	2019	2020	2021	Отклонение (+,-)
				2019 к 2020	2020 к 2019	2021 к 2019
Себестоимость	45,50	57,40	61,35	3,95	11,90	15,85
Коммерческие расходы	1,76	4,53	5,36	0,83	2,77	3,60
Управленческие расходы	7,94	5,00	4,86	-0,14	-2,94	-3,08
Проценты к уплате	18,73	19,95	17,20	-2,75	1,22	-1,53
Прочие расходы	26,07	13,12	11,23	-1,90	-12,95	-14,84
ИТОГО ДОХОДОВ	100	100	100	0	0	0

---

Как видно из расчетов наибольшая доля расходов приходится на себестоимость. Существенную долю расходов составляют проценты к уплате и прочие расходы. Наименьшая доля расходов приходится на коммерческие и управленческие расходы, для более наглядного представления о структуре расходов представим их в виде графика (рисунок 10).


Рисунок 10 - Структура расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб.

Данные рисунка 10 подтверждают сделанные ранее выводы о преобладающей доле себестоимости в совокупной величине расходов ООО «Ивкрон» на протяжении всего периода.

Таблица 9.

Экспресс-анализ эффективности расходов ООО «Ивкрон»

за 2019 – 2021 гг., тыс. руб.

Показатель	2019	2020	2021	Отклонение (+,-)
				2021 к 2020	2020 к 2019	2021 к 2019
Доходы	330217,00	309278,00	366634,00	57356	-20939	36417
Расходы	327261,00	308829,00	347142,00	38313	-18432	19881
Превышение доходов над расходами	2956,00	449,00	19492,00	19043	-2507	16536
Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,009033	1,0014539	1,0561499	0,0547	-0,0076	0,04712

Как показывают результаты расчетов на протяжении всего периода исследования доходы превышают расходы, что указывает на эффективность управлении затратами и себестоимостью исследуемой организации.

Таблица 11.

Анализ себестоимости продаж ООО «Ивкрон» в 2019-2021 гг.

---

Показатель	2019	2020	2022	Отклонение (+,-)
				2021 к 2020	2020 к 2019	2021 к 2020
Выручка от продаж	233433,00	284635,00	341430,00	56795,0	51202,0	107997,0
Себестоимость продаж	148907	177271	212977	35706,0	28364,0	64070,0
Прибыль от продаж	52778,00	77928,00	92967,00	15039,0	25150,0	40189,0

В целом себестоимость продаж увеличилась на 143,03% с 148907 тысяч рублей в 2019 году до 212977 тысяч рублей в 2021 году, то есть на 64070,0 тысяч рублей, из них на 19,05% в 2019 году и на 20,14% в 2020 году.
Рассчитаем совокупное относительное отклонение по себестоимости

2020 год:

S= 177271 – 148907 * 1,2183 = -4297,78 – экономия.

2016 год:

S= 212977 – 177271 * 1,1995 = -510,461 - экономия.

Таким образом, как видно из расчетов по себестоимости наблюдается экономия, то есть благоприятная тенденция. Такая ситуация сложилась под влиянием ряда факторов, проведем оценку влияния данных факторов:

В 2020 году:

- относительное отклонение по материальным затратам:

М = 113797 – 103352 – 1,22 = -10177,5 – экономия

- относительное отклонение по амортизации

А = 44418 – 43618 * 1,22 = -8767,32 – экономия

- относительное отклонение по заработной плате с отчислениями:

ЗП = (24916+4640) – (20491+3138) *1,22 = 744,13 – перерасход.

- относительное отклонение по прочим затратам:

ПЗ = 14464 – 8142 * 1,22 = 4536,106 - перерасход

Таким образом как видно из расчетов в наибольшей степени перерасход по себестоимости в 2020 году произошел в результате нерационального использования затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды и прочих расходов.

В 2021 году:

- относительное отклонение по материальным затратам:

---