Файл: Налоговое планирование в системе финансового менеджмента.docx

Министерство образования Оренбургской области

ГАПОУ «Оренбургский аграрный колледж»

имени дважды Героя Социалистического Труда В.М. Чердинцева

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине МДК 05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

Тема: «Налоговое планирование в системе финансового менеджмента»

Выполнила:

Студентка 4 курса 41 «Б»

Лысенко Д.В.

Руководитель: Тучина М.В.

Оценка:_________________

Подгородняя Покровка 2023 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В нынешних условиях нестабильной экономики почти каждому хозяйствующему субъекту, который несет время уплаты платежей фискального характера, сталкиваются с тем, что его деятельность является низкорентабельной либо не приносит желаемую прибыль. Поэтому у них возникает необходимость минимизации своих затрат и расходов, в том числе сокращения уплачиваемых в казну нашей страны налоговых платежей и взносов, величина которых в некоторых случаях занимает большое место в общей величине расходов. Появление необходимости осуществления мероприятий, дающих возможность точно определить величину подлежащих уплате налоговых платежей, произвести сокращения уровня ошибочно принятых управленческих решений в области налогового планирования, в том числе воспользоваться инструментами налогового планирования,

---

такими как льготы, отсрочки уплаты и других налоговых стимулов, и, тем самым, избежать множества налоговых рисков.

Собственники и руководство предприятий заинтересованы в лучшем использовании методов, инструментов и приемов налогового планирования, потому как от этого зависит эффективность деятельности их предприятия в целом. Налоговое планирование является управленческим инструментарием и играет большую роль в управлении предприятием при принятии стратегических решений. На сегодняшний день роль химической промышленности велика. Такие значимые отрасли как, медицина и здравоохранение, тяжелое и легкое машиностроение, бытовая химия, мебельное производство, пищевая промышленность все они в различной степени зависят от производства химической продукции. В результате проведенного анализа и на основе полученных расчетов установлено, что улучшение финансового состояния, а следовательно, и финансового результата предприятия может быть достигнуто за счет грамотно выстроенного налогового планирования. Актуальностью работы является быстро набирающая роль налогового планирования на предприятиях, ведь необходимость в нем формируется из-за тяжести налоговой нагрузки.

Потребность в налоговом планировании подразумевается и в налоговом законодательстве, которое позволяет законными путями минимизировать свои обязательства предприятиям. Цель работы – на основе изучения теории по сущности и методам налогового планирования, проведения анализа финансовой деятельности, структуры налогов и налоговых платежей разработать мероприятия по устранению пробелов в налоговом планирования на предприятии. Для достижения данной цели были поставлены и последовательно решены следующие задачи: - проработать вопросы теории по изучаемой теме и конкретизировать понятие налогового планирования; - провести анализ влияния налоговых обязательств на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия

---

, позволяющий выявить проблемы налогового планирования на предприятии; - разработать рекомендации по решению проблем в налоговом планировании на предприятии.

Для выполнения выпускной работы объектом исследования было выбрано химическое промышленное предприятие с богатой историей – ООО «Им 11 Кадивизии». Предмет исследования – экономические отношения по поводу формирования налоговых планов и оптимизации мероприятий на уровне хозяйствующего субъекта. В основу работы легли: метод анализа, конкретизации, сравнения, измерения. Тема налогового планирования получила широкое распространение в литературе. Для написания диссертационной работы использовались труды, таких авторов как Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г., Вылкова Е.С., Пансков В.Г., Тихонов Д., Липник Л. Научная новизна диссертационного исследования: - расширение понятия «Налоговое планирование»; - определены и систематизированы основные проблемы в организации налогового планирования на предприятии; - разработаны оптимизационные мероприятия для ООО «Им 11 Кадивизии» и рассчитан их эффект. Практическая значимость данной выпускной работы состоит в разработке эффективных мероприятий по улучшению налогового планирования на предприятии. Эмпирической базой является рассчитанные финансовые показатели работы ООО «Им 11 Кадивизии» за 2016, 2017, 2018 года на основе бухгалтерской отчетности. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

---

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

На сегодняшний день роль налогового планирования велика. Любые отрасли деятельности, от медицины и здравоохранения до металлургического и химического производства применяют налоговое планирование. Проводя налоговое планирование, можно на законных основаниях снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, что в дальнейшем приведет к уменьшению статей расходов и может повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции. Применять налоговое планирование можно и даже нужно уже на стадии регистрации бизнеса, ведь такие детали как, организационно-правовая форма, структура будущего предприятия и даже его месторасположение могут сыграть в будущем не последнюю роль в налоговой оптимизации и уменьшении налогового учета.

Одним из самых действенных способов повышения доходности для предприятия является не просто снижение размера уплачиваемых налогов, а создание эффективного менеджмента и налогового планирования. То есть снижение налогового нагрузки должно являться для организации не единоразовым ходом, а грамотно выстроенной стратегией на постоянной основе. Рассматривая, экономическую литературу за последние несколько десятилетий, то видно, что ученые не пришли к единому понятию налогового планирования. Также в научных работах современных авторов зачастую смешиваются многие понятия, такие как налоговый платеж и налоговое обязательство, налоговое бремя, налоговый гнѐт и налоговая нагрузка, налоговая оптимизация и налоговая минимизация, налоговое планирование и налоговое администрирование и т.д. Налоговому планированию посвящено бесконечное количество научных исследований и трудов. Предложено большое количество разнообразных трактовок этого понятия, выявлены различение методы применения. Дискуссии на тему определения налогового планирования продолжаются и по сей день, с каждым днем предлагается все больше различных определений этого понятия.

Для начала рассмотрим, что являет собой современное понятие налога? Оно едино и его понятие прописано в Налоговом кодексе, 1 часть, 1 глава, 8 статья. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Далее рассмотрим, что такое налоговое планирование? У данного понятия нет однозначного определения. Каждый ученый трактует его пот своему. Ниже представлены несколько вариантов определения «налоговое планирование»: Налоговое планирование – это

---

целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. Налоговое планирование – это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приёмов сокращения налоговых обязательств.

Налоговое планирование – это выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленный на достижение возможно низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Налоговое планирование хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Налоговое планирование хозяйствующих субъектов – является частью финансового планирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу, законных вычетов из налогооблагаемой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств. Налоговое планирование – это приведение стратегии и тактики экономических действий предприятия в соответствие с налоговым режимом, действующим в отношении предприятия, для уменьшения суммы налогов при увеличении прибыли и потоков денежных средств.

Планирование является добровольным и инициативным процессом. Корпоративное налоговое планирование – это необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Из всех вышеперечисленных определений термина «налоговое планирование» составим собственное определение:

Налоговое планирование – это процесс планирования организацией налоговых отчислений на будущий период с использованием законных методов для их сокращения и улучшения финансового результата организации. Также законом закреплены и виды налогов:

---