Файл: Основой любой предпринимательской деятельности является получение наибольшей прибыли, чего можно достигнуть лишь при оптимальной организации доходов и расходов на предприятии.docx
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 63
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность и классификация доходов и расходов организации
1.2. Цель и задачи анализа доходов и расходов организации
1.3. Методика анализа доходов и расходов организации
2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ООО «ИВКРОН»
2.1. Краткая экономическая характеристика объекта исследования
2.2. Анализ доходов и расходов организации
М = 147333 – 113797 * 1,2 = 10829,37 перерасход
- относительное отклонение по амортизации
А = 43927 – 44418 * 1,2 = 9354 – экономия
- относительное отклонение по заработной плате с отчислениями:
ЗП = (31334+6315) – (24916+4640) *1,22 = 2195,51 – перерасход.
- относительное отклонение по прочим затратам:
ПЗ = 20176 - 14464 = 2825,91 - перерасход
Таким образом, как видно из расчетов в 2021 году наблюдается перерасход практически по всем элементам затрат.
Общая сумма затрат на производство формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов.
Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде умножить на темп прироста объема продукции:
2020 год:
148907 * 0,21 = 31270,47 тысячи рублей
2021 год:
177271 * 0,2 = 35454,2 тысячи рублей
Таким образом, в результате увеличение объема продаж в 2020 году на 51202 тысячи рублей себестоимость увеличилась на 31207,47 тысяч рублей; а в 2021 году в результате роста выручки на 56795 тысяч рублей, что привело к росту себестоимости на 35454,2 тысячи рублей.
Таким образом в целом затраты предприятия увеличились в результате увеличения объема выпуска но в то же время более эффективное использование ресурсов позволило снизить затраты.
В целом в данном пункте был проведен анализ эффективности использования затрат, а также факторный анализ себестоимости. Важным показателей характеризующим общую эффективность управления затратами в ООО «Ивкрон» является размер на 1 рубль реализовано продукции, оценку которого произведем далее.
В целом в данном пункте проведен анализ доходов и расходов ООО «Ивкрон», который необходимо дополнить анализом финансовых результатов для получения наиболее полной картины о доходах и расходах ООО «Ивкрон».
2.3.Анализ финансовых результатов
Проведем анализ динамики прибыли предприятия за отчетный период, результаты анализа представим в виде аналитической таблицы 12.
Таблица 12.
Динамика прибыли ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2019 | 2020 | 2020 | Отклонение (+,-) | ||
| 2021 к 2019 | 2020 к 2019 | 2021 к 2019 | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров | 233433,00 | 284635,00 | 341430,00 | 56795,0 | 51202,0 | 107997,0 |
| Себестоимость проданных товаров | 148907,00 | 177271,00 | 212977,00 | 35706,0 | 28364,0 | 64070,0 |
| Валовая прибыль | 84526,00 | 107364,00 | 128453,00 | 21089,0 | 22838,0 | 43927,0 |
| Коммерческие расходы | 5766,00 | 13995,00 | 18623,00 | 4628,0 | 8229,0 | 12857,0 |
| Управленческие расходы | 25982,00 | 15441,00 | 16863,00 | 1422,0 | -10541,0 | -9119,0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 52778,00 | 77928,00 | 92967,00 | 15039,0 | 25150,0 | 40189,0 |
| Проценты к получению | 1231 | 2609 | 8 | -2601,0 | 1378,0 | -1223,0 |
| Проценты к уплате | 61293 | 61600 | 59712 | -1888,0 | 307,0 | -1581,0 |
| Прочие доходы | 95553 | 22034 | 25196 | 3162,0 | -73519,0 | -70357,0 |
| Прочие расходы | 85313 | 40522 | 38967 | -1555,0 | -44791,0 | -46346,0 |
| Прибыль до налогообложения | 2956,00 | 449,00 | 19492,00 | 19043,0 | -2507,0 | 16536,0 |
| Текущий налог на прибыль | 0 | 0 | 0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного года | 2956,00 | 449,00 | 19492,00 | 19043,0 | -2507,0 | 16536,0 |
В целом как видно из расчетов, представленных в таблице 12 все показатели результативности деятельности предприятия имеют неоднозначную оценку.
Выручка от продаж как уже отмечалось ранее увеличивается за период, так же как и себестоимость, причем выручка растет опережающими темпами относительно себестоимости, что приводит к повышению валовой прибыли на 43927 тысячи рублей в целом за 2019-2021 гг.
Коммерческие расходы в целом за период увеличиваются, что приводит к снижению прибыли от продаж в противовес ним управленческие расходы имеют за период тенденцию к снижению, что положительно влияет на прибыль от продаж.
В целом в результате наибольшего увеличения коммерческих расходов по сравнению с величиной снижения управленческих расходов валовая прибыль возросла за 2019-2021 гг. в чуть меньшей степени, чем валовая прибыль.
В результате превышения прочих доходов над прочими расходами в ООО «Ивкрон» прибыль до налогообложения увеличивается за 2019-2021 год лишь на 16536 тысяч рублей против 40189 тысяч рублей увеличения прибыли от продаж.
Далее в углубление анализа необходимо провести анализ структуры финансовых результатов в ООО «Ивкрон» (таблица 13).
Таблица 13.
Структура финансовых результатов в ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2019 | 2020 | 2021 | Отклонение (+,-) | ||
| 2021 к 2020 | 2020 к 2019 | 2021 к 2019 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Себестоимость проданных товаров | 63,79 | 62,28 | 62,38 | 0,1 | -1,5 | -1,4 |
| Валовая прибыль | 36,21 | 37,72 | 37,62 | -0,1 | 1,5 | 1,4 |
| Коммерческие расходы | 2,47 | 4,92 | 5,45 | 0,5 | 2,4 | 3,0 |
| Управленческие расходы | 11,13 | 5,42 | 4,94 | -0,5 | -5,7 | -6,2 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 22,61 | 27,38 | 27,23 | -0,1 | 4,8 | 4,6 |
| Проценты к получению | 0,53 | 0,92 | 0,00 | -0,9 | 0,4 | -0,5 |
| Проценты к уплате | 26,26 | 21,64 | 17,49 | -4,2 | -4,6 | -8,8 |
| Прочие доходы | 40,93 | 7,74 | 7,38 | -0,4 | -33,2 | -33,6 |
| Прочие расходы | 36,55 | 14,24 | 11,41 | -2,8 | -22,3 | -25,1 |
| Прибыль до налогообложения | 1,27 | 0,16 | 5,71 | 5,6 | -1,1 | 4,4 |
| Текущий налог на прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Как видно из расчетов, наибольшая часть выручки от продаж направляется на покрытие себестоимости, доля которой составляет 63,79% в 2019 году; 62,28% в 2019 году и 62,38% в 2020 году.
Прибыль до налогообложения имеет незначительную долю на протяжении 2019-2020 гг., а вот в 2021 ее доля возрастает до 5,71%, что безусловно заслуживает положительной оценки.
Доля чистой прибыли в выручке от продаж ровна доли прибыли до налогообложения, в силу отсутствия у организации налоговых обязательств с прибыли.
После исследования динамики и структуры финансовых результатов перейдем к факторному анализу прибыли от продаж в ООО «Ивкрон» (таблица14).
Таблица 14.
Данные о динамике прибыли от реализации продукции
ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2019 | 2020 | 2021 | Отклонение (+,-) | ||
| 2021 к 2020 | 2020 к 2019 | 2021 к 2019 | ||||
| Выручка-нетто | 233433 | 284635 | 341430 | 56795,0 | 51202,0 | 107997,0 |
| Себестоимость проданной продукции | 148907 | 177271 | 212977 | 35706,0 | 28364,0 | 64070,0 |
| Коммерческие расходы | 5766 | 13995 | 18623 | 4628,0 | 8229,0 | 12857,0 |
| Управленческие расходы | 25982 | 15441 | 16863 | 1422,0 | -10541 | -9119,0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 52778 | 77928 | 92967 | 15039,0 | 25150,0 | 40189,0 |
| Индекс изменения цен отчетного периода к базисному | 1,09 | 1,06 | 1,07 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Объем реализации в сопоставимых ценах | 214552 | 268271 | 320291 | 52020,3 | 53718,1 | 105738,4 |
Прибыль от реализации во многом зависит от изменения объема продаж. Для определения влияния объема реализации на прибыль необходимо прибыль базисного периода умножить на изменение объема продаж.
Произошедшие в последнее время изменения отчетности предприятия о результатах своей деятельности привели не только к сокращению числа составляемых отчетов, но и к снижению уровня их аналитичности. Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, товары, работы и услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.
Таблица 15.
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Ивкрон»
за 2019-2021 гг., тыс. руб.
| Показатели | 2020 г | 2021 г | Отклонение, (+,-) |
| Изменение цен | 34 837 | 35 656 | 818,3 |
| Изменение объема реализации | 16 365 | 21 139 | 4774,7 |
| Изменение себестоимости | -28 364 | -35 706 | -7342,0 |
| изменение коммерческих расходов | -8229,0 | -4628,0 | 3601,0 |
| Изменение управленческих расходов | 10 541 | -1 422 | -11963,0 |
| Итого изменение прибыли от продаж | 25 150 | 15 039 | -10111,0 |
В целом как показывают результаты анализа прибыль от продаж увеличивалась в результате изменений цен. Там в 2020 году в результате роста цен доходы предприятия увеличились на 34837 тысяч рублей, а в 2021 на 35656 тысяч рублей.
Положительно на прибыль от продаж повлияло, и увеличение объемов реализуемой продукции, что позволило организации повысить доходов 2020 году на 16365 тысяч рублей и еще на 21139 тысяч рублей в 2021 году.