Файл: Анализ прибыли и рентабельности банка (Теоретические основы анализа прибыли и рентабельности банка).pdf

Введение

Современная экономика в большинстве стран мира, включая Россию, является рыночной с элементами государственного регулирования и контроля, и банковский сектор, входящий в экономическую систему, не является исключением. Банковский сектор является одним из драйверов в современной экономике, поэтому между его участниками происходит жёсткая конкуренция за долю на рынке по таким показателям как клиентская база, постоянная клиентская база, активы, комиссионные и процентные доходы. Чем выше доля, тем больше у банка доходов, а благодаря эффекту масштаба затраты банка снижаются, а прибыль увеличивается, что и является основной целью деятельности банка – максимизация прибыли.

Современная банковская система включает в себя различные элементы системы, указанные в статье 1 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 (в редакции от 08.01.2020). В такие элементы входят Банк России, кредитные организации и представительства иностранных банков [1].

Современные условия ведения банковского бизнеса требуют от руководства банка принятия профессиональных и верных решений. Но принятие такого верного решения, от которого зависит судьба банка и всех связанных с ним субъектов, невозможно без обладания всей необходимой информацией: не просто готовой отчётностью банка, а проанализированной отчётностью, включая анализ прибыли и рентабельности банка. Постепенное уменьшение числа кредитных организаций [10] является одним из доказательств того, что насколько сложно принять правильное управленческое решения. Так, на 1 февраля 2020 года в России было 438 кредитных организаций, хотя 1 января 2018 года - 561, 1 января 2017 года – 623, для сравнения, 1 января 2007 года – 1189 [9].

В данной работе ставится задача проведения анализа прибыли и рентабельности кредитной организации, а именно, банка ПАО «ФК «Открытие». Цель данной работы – закрепить навыки, полученные при изучении дисциплины «Экономический анализ деятельности банка», а также определение финансовой устойчивости и перспектив банка «ФК «Открытие».

Актуальность проведения данного анализа заключается в неустойчивости экономики России, колебания величины доходов населения, коммерческих организаций, от чего зависит прибыль и рентабельность как отдельно взятого банка, так и всей банковской системы.

Кроме того, рассматривая динамику всей банковской системы, необходимо учитывать тот фактор, что число кредитных организаций снижается. Это затрудняет понимание функционирования одного отдельно взятого банка. Проведение анализа прибыли и рентабельности банка необходимо по той причине, что он позволяет оценить результат управленческих решений руководства банка и даёт понять, какие должны быть приняты меры, чтобы снизить затраты и увеличить доходы, что улучшит конечный результат.

---

Диаграмма 1. Активы, чистая прибыль и просроченная задолженность кредитных

организаций

Таким образом:

1) цель курсовой работы – теоретическое и практическое изучение прибыли и рентабельности банка «ФК «Открытие» за периоды с 1 января 2017 года по 1 октября 2029 года с последующим выявлением у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования;

2) задачи курсовой работы:

– раскрытие понятия анализа прибыли и рентабельности банка;

– рассмотрение общих характеристик финансовых показателей банка ФК «Открытие» за период с 1 января 2017 года по 1 октября 2019 года;

– изучение и применение способов проведения анализа прибыли и рентабельности, формулировка кратких выводов проведённого анализа прибыли и рентабельности банка ПАО «ФК «Открытие» за периоды с 1 января 2017 года по 1 октября 2019 года;

3) предмет исследования в курсовой работе – эффективность привлечения банком ПАО «ФК «Открытие» ресурсов и их размещения;

4) объект исследования - комиссионные доходы и расходы, процентные доходы и расходы, операции с ценными бумагами, чистая прибыль.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ БАНКА

1.1. Понятия прибыли и рентабельности, виды прибыли и рентабельности

Прежде чем начать проведение анализа прибыли и рентабельности банка, необходимо:

1. дать определения данным понятиям и понять, из каких источников формируется прибыль. Для более полного понимания источников формирования прибыли банка, рассмотрим их отражение в финансовой отчётности банка «Финансовая корпорация «Открытие» с 1 января 2017 года по 1 октября 2019 года, представленной в таблицах 1 и 2 соответственно, взятых из годовой отчётности банка за 2018 год [7] и 9 месяцев 2019 года [8];

Однако перед тем, как разобрать данные понятия, необходимо понять, что из себя представляет прибыль и рентабельность банка.

Прибыль – финансовый показатель, рассчитываемый как разница между общими доходами и общими расходами (издержками). Доходы представляют совой совокупность притоков денежных средств, полученных данным лицом в результате какой-либо деятельности, у банка в состав доходов входят процентные (в основном, от погашения кредитов) и комиссионные (переводы денег и так далее) доходы, доходы от реализации ценных бумаг, доходы от лизинговых операций так далее. Расходы представляют собой совокупность оттоков денежных средств, образовавшихся в результате погашения данным лицом каких-либо обязательств перед иными лицами, в банке в состав расходов входят процентные выплаты (в первую очередь, по вкладам), комиссионные расходы. Прибыль бывает разной:

---

• Валовая (однако, в бухгалтерском учёте банков она не применяется);
• Маржинальная (выручка за вычетом переменных затрат);
• До налогообложения (та же чистая прибыль, только до вычета налога на прибыль организаций);
• Распределённая прибыль;
• Нераспределённая прибыль.

В учебнике «Анализ финансовых результатов коммерческого банка» Мальцевой Т.С прибыль описывается следующим образом: «Прибылью коммерческих банков называют основной финансовый результат функционирования коммерческих банков, который определяют как разницу между всеми доходами и расходами. Если расход больше дохода, то данный результат будет иметь отрицательное значение и называется он убытком. Прибыль — это источник как основной стабильности финансового состояния кредитных организаций и ликвидности их балансов, роста и обновления основных фондов коммерческих банков, прироста его собственных средств, роста и повышения качества предоставления банковских услуг. Чем больше абсолютный объем прибыли, тем больше возможность роста собственных средств банков и ресурсов для увеличения его активных операций. Прибыль коммерческих банков формируется и распределяется благодаря специфике банковской работы, кругообороту дохода и расхода коммерческих банков» [6].

Рентабельность – относительный финансовый показатель, отражающий степень эффективности каких-либо показателей. Рентабельность бывает разной:

• Рентабельность активов;
• Рентабельность собственного капитала;
• Рентабельность заёмного капитала;
• Рентабельность инвестиций;

Рентабельность активов банка представляет собой отношение чистой прибыли банка к его активам умноженная на сто. Данный показатель даёт понять, сколько заработает банк с каждого рубля за счёт собственных и привлечённых средств в совокупности.

Рентабельность собственного капитала представляет собой отношение чистой прибыли к собственному капиталу умноженная на сто и показывает, сколько чистой прибыли придётся 1 рубль собственного капитала.

Данный анализ будет проводиться на основании публикуемой банком отчётности.

Также банк обязан раскрывать данные для расчёта рентабельности заёмного капитала представляет собой отношение чистой прибыли к заёмному капиталу умноженная на сто и показывает, сколько чистой прибыли придётся 1 рубль привлечённого капитала.

Рентабельность инвестиций представляет собой отношение чистой прибыли к инвестициям умноженная на сто.

---

Разобрав понятия прибыли и рентабельности, необходимо на их базе дать определения анализа прибыли и анализа рентабельности банка, что приведёт к пониманию того, что анализируется в данной курсовой работе.

Анализ прибыли – совокупность взаимосвязанных расчётов, которые проводятся с цель выявления причин получения именно той величины прибыли, которая получена, а также выявления слабых мест в доходах и расходах и способов повышения прибыли.

Анализ рентабельности - совокупность взаимосвязанных расчётов, которые проводятся с цель выявления причин получения именно тех показателей, которые имеются, а также выявления слабых мест в показателях, влияющих на рентабельность, и способов повышения рентабельности.

Для принятия управленческих решений обычно используется структурированная система показателей, ориентированная на определённую цель. Система показателей позволяет избежать опасности одностороннего и неполного отражения деятельности банка, поскольку отдельные показатели обладают ограниченной информационной ценностью, что может привести к неадекватной их интерпретации. Система показателей особенно важна в тех случаях, когда необходимо учесть несколько целей и установить взаимосвязи между элементами системы. При этом необходимо подчеркнуть, что неоправданно большое число показателей перегружает материалы аналитического исследования и, более того, уводит в сторону от цели анализа. Состав системы показателей в определенной степени зависит от вида проводимого анализа. Принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внешний финансовый анализ производится независимыми аналитиками и в основном базируется на общедоступной информации, поэтому он менее детализирован и более формализован. Информационная база внутреннего анализа гораздо шире, соответственно расширяются и возможности самого анализа.

Анализ прибыли необходим по той причине, что сама по себе сумма прибыли показывает, сколько средств заработал банк, которые могут быть направлены на развитие банка и (или) выплату дивидендов его владельцы. Но само по себе число не даёт понять, эффективно ли работал банк, какие операции принесли больше прибыли и какие меньше, также не известны альтернативные издержки.

Анализ рентабельности позволяет ответить на вопросы, заданные в предыдущем абзаце. Анализ финансовых коэффициентов состоит в сопоставлении их значения в динамике (по периодам). В качестве базисных величин используются индикаторы базового периода субъекта предпринимательской деятельности; средние значения показателей; показатели конкурентов; и значения, характеризующие оптимальные или критические показатели финансового положения банка.

---

1.2. Прибыль и рентабельность как показатели эффективности функционирования банка

Как экономическая категории прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности компании. Прибыль является индикатором, который наилучшим образом отражает эффективность производства, объем и качество выпускаемой продукции, состояние производительности труда, уровень затрат, возможностей удовлетворения интересов инвестора. Прибыль как конечный финансовый результат предпринимательской активности отвечает потребностям, как самой компании, так и сумму выплат государству и инвестору. Она дает оценку повышения производственного потенциала предприятия за отчетный период. Убыток, формирующийся как превышение расходов над доходами, является обстоятельством, снижающим величину собственного капитала.

В росте прибыли заинтересован не только банк, но и государство, получающее с прибыли и оборота доход (налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость соответственно).

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий [9].

Важно проводить детальный анализ каждого ключевого показателя, влияющего на доходы и расходы банка, и, как следствие, его прибыль. Среди данных показателей имеются операции с непрофильными активами или активами, доля которых в структуре баланса и доходов банка невелика. Однако, большое разнообразие незначительных непрофильных активов в совокупности могут существенно влиять на прибыль банка.

Расчёт показателей рентабельности проводится на основании бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Чтобы получить данные отчёты необходимо сформировать каждую строку баланса и отчёта о финансовых результатах. Данная деятельность в банках хоть и частично автоматизирована, но остаётся сложным видом деятельности: каждая строка заполняется на основании сальдо каждого соответствующего банковского счёта на конец отчётного периода. Банк России утверждает план счетов кредитных организаций [3], определяющих структуру банковского счёта: состоит из 20 цифр, первые 5 цифр определяют вид его владельца (физическое лицо-резидент, кредитная организация и т.д.).

---