Файл: Анализ прибыли и рентабельности банка (Теоретические основы анализа прибыли и рентабельности банка).pdf

Данный анализ будет проводиться на основании опубликованного банком годового (финансового) отчёта. Опубликование осуществляется на основании Положения Банка России от 30.12.2014 №454-П (ред. от 25.05.2018) «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2015 №35989). Данное положение регулирует не только отношения, связанные с ценными бумагами, но и отношения по опубликованию финансовой отчётности (раздел 4 приложения 1).

Существуют следующие виды анализа:

- факторный. Позволяет определить влияние одного фактора на другой, влияние изменения одного фактора на изменение другого;

- вертикальный. Представляет собой рассмотрение отношения одного показателя к другому, чаще всего, отношения структурного показателя в общей сумме показателей;

- горизонтальный. Основан на сопоставлении двух и более аналогичных показателей за разные периоды времени;

- сравнительный, основан на сравнении одних показателей с другими;

- трендовый. Данный способ заключается в определении направления движения анализируемых показателей. Тренд бывает разных видов: возрастающий, переменный возрастающий, переменный спадающий, спадающий и другие. Возрастающий тренд это тот тренд, при котором анализируемый показатели неуклонно растут. Переменный возрастающий – тренд, при котором имеются переменные спады, но общая тенденция нацелена на рост.

Упрощённый факторный анализ осуществляется следующим образом: берётся фактор Ав базовом периоде – А₀ (например, комиссионные доходы в 2018 году) и фактор Б в базовом периоде - Б₀ (например, прибыль до налогообложения в 2018 года), фактор А в текущем периоде – А₁ (комиссионные доходы за 9 месяцев 2019 года) и фактор Б в текущем периоде Б₁ (прибыль до налогообложения за 9 месяцев 2019 года). Фактор А₁ умножается на фактор Б₀, из полученной суммы вычитается фактор произведение факторов А₀ и Б₀ – полученный результат будет являться суммой из общей суммы прибыли до налогообложения, которая получена за счёт изменения комиссионных доходов, и только комиссионных доходов, без учёта влияния других факторов. Однако данный метод имеет существенный недостаток: например, если прирост комиссионных или процентных доходов на 80% произошёл за счёт роста объёмов предоставляемых услуг, а не за счёт роста тарифов или ставок, то не учитывается то, что объёмы предоставляемых услуг упал по причине роста тарифов или процентов. Однако, за счёт построения матрицы (связать все факторы), то данный недостаток можно снизить.

---

Вертикальный анализ рассчитывается с помощью деления каждой строки баланса или отчёта о финансовых результатах на сумму активов (всех доходов – если в отчёте о финансовых результатах). Чтобы проверить, верно ли проведён расчёт, необходимо сложить все полученные проценты и получить 100.

Горизонтальный анализ тоже бывает разный: метод абсолютных разниц (вычитание чисел из одной строки за текущий период аналогичной строки за прошлый период), относительное изменение (расчёт роста, прироста).

В данной курсовой работе будет проводиться горизонтальный анализ так как он позволяет определить как изменяются аналогичные строки каждого показателя за определённый период времени.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ БАНКА «ФК «ОТКРЫТИЕ»

2.1. Краткая характеристика банка ФК «Открытие»

Банк появился на базе четырёх предшественников – «Типко венчур банк», «Ханты-Мансийский банк возрождения и развития народов Севера», банк Открытие» и «Новосибирский муниципальный банк».

В 1994 году Типко венчур банк переименован в банк «Новая Москва», а за тем – в «Номос-банк». В 2012 году Номос-банк приобретён финансовой корпорацией «Открытие и переименован в «ФК «Открытие». В 2014 году «Ханты-Мансийский банк возрождения и развития народов Севера», «Открытие» и «Новосибирский муниципальный банк» объединились в «Ханты-мансийский банк «Открытие», который в 2016 году был присоединен к «ФК «Открытие» [11].

В августе 2017 году 100% акций «ФК «Открытие» перешли к ФНБС Банка России, который влил в капитал банка 465,200 миллиардов рублей. В настоящее время почти 100% акций банка находится в собственности УК ФКБС.

Активы банка и его дочерних компаний по МСФО на 31 декабря 2015 года составили 3 363,6 млрд рублей, собственный капитал — 216,0 млрд рублей. По состоянию на октябрь года активы банка по МСФО составили 2,5 (7 место в банковской системе) триллиона рублей, вклады физических лиц - 800 миллиардов рублей, кредитный портфель – 1,2 триллиона рублей, чистая прибыль – 4,5 миллиарда рублей.

По сумме активов по состоянию на конец октября 2019 года банк занимает 7 место, по показателям чистой прибыли на конец октября 2019 года – 6 место.

---

2.2. Анализ прибыли банка «ФК «Открытие» за 1 января 2017 года по 1 октября 2019 года

Для проведения анализ необходимы данные, взятые из приложений 1 и 2, на их основании проведём расчёт, представленный в приложении 3 и таблице 1.

Расчёты прибыли и рентабельности некоторых показателей банка «Открытие» будем проводить при помощи разработанного и утверждённого Банком России Информационно-аналитического материала «О методике анализа финансовых результатов банка» (утверждена Банком России 04.09.2000) [4]. Каждый показатель поделим на общие доходы банка, равные на 1 января 2017 года (то есть за 2016 год) 325,667,000,000 рублям. Данный показатель получается путём сложения следующих показателей:

- процентные доходы (190,557,444,000 рублей);

- комиссионные доходы (11,659,802,000 рублей);

- чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (41,036,617,000 рублей);

- чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи (1,473,187,000 рублей);

- чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения (21,900,000);

- чистые доходы от операций с иностранной валютой (68,298,530,000);

- чистые доходы от операций с драгоценными металлами (4,695,514,000);

- доходы от участия в капитале других юридических лиц (3,614,360,000);

- прочие операционные доходы (4,309,270,000 рублей).

Проводим аналогичные расчёты по стальным отчётным датам и получаем следующие данные: на 1 января 2018 года (за 2017 год) совокупные доходы банка ФК «Открытие» составили 420,772,747,000 рублей, на 1 января 2019 года – 180,978,695,000 рублей, за 9 месяцев 2019 года – 151,086,051,000 рубля.

Полученные данные разделим на каждую строку таблицы №1 и полученные результаты внесём в приложение 1, после чего рассмотрим полученный итог.

За анализируемый период процентные доходы банка Открытие составили:

• в 2017 году составили 190,557,444 тысяч рублей (что составляет 58,5129% от всех доходов банка);
• в 2018 году - 182,210,757 тысяч рублей;
• на 1 января 2019 года - 117820037 тысяч рублей;
• на 1 октября 2019 года доходы банка данной категории составили 103,608,323 тысячи рублей (что составляет 68,57% от общих доходов).

Таким образом, за анализируемый период сумма процентных доходов уменьшилась на 45,6%, а их доля возросла с 58,51до 68,57 процентов, что говорит о снижении не только процентных, но и остальных доходов банка.

---

Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток на 1 января 2017 года составили 41,036,617,000 рублей (12,600% от общих доходов), на 1 октября 2019 года - 26,065,724,000 рублей (17,25%), снизившись на 14970893,000 рублей или на 36,48%.

Также снизились комиссионные доходы: с 11,659,802 тысяч рублей по данным на 1 января 2017 года до 163,940 тысяч рублей по данным на 1 октября 2019 года, (на 98%). Их доля в общих доходах банка составила 3,58% на 1 января 2017 года и 0,1% на 1 октября 2019 года.

Однако, у банка выросла чистая прибыль с 11,5 миллиардов рублей в начале анализируемого периода до 32,4 миллиардов рублей в конце анализируемого периода, то есть на 20,9 миллиардов рублей или на 180%. Доля чистой прибыли в совокупных доходах банка возросла с 7,9% до 21,4%, что является показателем выше среднего среди представителей крупного российского бизнеса, при чём как частных предприятий, так и государственных, а также обществ с государственным участием (с августа 2017 года владельцем почти 100 процентами капитала банка ФК «Открытие» является Банк России).

Данных успехов в области чистой прибыли банку удалось добиться за счёт снижения расходов банка:

• процентные расходы снизились с 168,522,106 тысяч рублей на 1 января 2017 года до 52,219,583 тысяч рублей на 1 октября 2019 года, то есть на 116302523 тысяч рублей или 69,01%. Сильнее всего в структуре расходов данной категории сократились расходы на выплату по межбанковским кредитам – с 76,149,114 тысяч рублей на начало анализируемого периода до 3,722,468 тысяч рублей, то есть на 72426646 тысяч рублей или 95,1%. Также в структуре данных расходов сократились расходы на выплату по вкладам: с 86,671,398 тысяч рублей до 46,434,530 тысяч рублей то есть на 40236868 тысяч рублей или более чем на 46%. Также за счёт снижения выпуска облигаций на 63,8 процента сократились расходы на выплату по облигациям банка, но доля этих сокращений в общей структуре сравнительно невелика: с 5,701,594 тысяч рублей в начале до 2,062,585 тысяч рублей в конце анализируемого периода. Ресурсы банка за счёт привлечённых вкладов увеличились на 300 миллиардов рублей (или на 15%), но выплаты по ним сократились, что свидетельствует о повышении эффективности привлекаемых банком ресурсов;
• возросли чистые доходы по операциям с ценными бумагами с 21,900 тысяч рублей до 356,122 тысяч рублей.

У банка наблюдается рост чистых операционных доходов 4,309,270 тысяч рублей до 16,231,251 тысяч рублей, то есть на 11921981 тысяч рублей, увеличившись в 3,8 раза. На протяжении анализируемого периода у банка наблюдается отрицательный доход от чистых доходов от переоценки иностранной валюты, но убыток снизился с 77,8 миллиардов рублей до 4,1 миллиарда рублей, что существенно повлияло на рост прибыли.

---

По данным на 1 января 2017 года чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток были убыточными для банка, но на 1 января 2019 года банк получил от данных операций доход в 163,147 тысяч рублей, что повлекло рост чистой прибыли.

Однако, у банка наблюдается рост операционных расходов, снижение доходов по ряду показателей, но, в конечном счёте. Чистая прибыль возросла на 180%.

Рассматривая динамику за анализируемый период, можно обратить внимание на то, что у банка «Открытие» произошло падение финансовых показателей до начала 2019 года, что являлось следствием политики руководства банка, которая привела к санации «Открытия» в августе 2017 года. Однако, с начала 2019 года ситуация пошла на поправку:

• процентные доходы снижались до начала января 2019 года со 190,557,444 тысяч рублей до 117820037 тысяч рублей, но уже за 9 месяцев 2019 года доходы данной категории составили 103,608,323 тысячи рублей или 92% от суммы на 1 января 2019 года. В целом, чистые операционные доходы увеличились в 3 раза, но росли до января 2019 года, после чего начали демонстрировать снижение. Однако они превышают показатель начала анализируемого периода в 2,2 раза;
• чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток снижались вплоть до убытка, но к 1 октября 2019 года сменились доходом. Аналогично с другими показателями, сменившимися с убытка на начало 2019 года на доход к 1 октября 2019 года: чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, чистые доходы от операций с иностранной валютой;
• прочее операционные доходы выросли в 4 раза и составили 12% всех доходов банка.

Однако, процентные расходы увеличились (за 12 месяцев 2018 года они составили 49,79 миллиардов рублей, а за 9 месяцев 2019 года составили 52,29 миллиардов рублей) и возросли комиссионные расходы с 10,7 до 15,5 миллиардов рублей (на половину). Но данное увеличение не повлияло на прибыль банка, которая с начала 2019 года увеличилась с 5,9 миллиардов до 32,4 миллиардов рублей (в 6,2 раза).

У банка наблюдается рост денежных средств Фонда обязательных резервов, депонируемых в Банке России, с 7 305 592 тысяч рублей в январе 2019 года до 12 676 516 тысяч рублей в октябре 2019 года. Данная тенденция положительна, так как рост таких резервов на 53% не поспевает за ростом суммарных активов и выданной ссудной задолженности.

---