Файл: Теоретические и организационнометодические основы бухгалтерского учета кассовых операций.doc
Добавлен: 06.12.2023
Просмотров: 116
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Содержание
Введение……………………………………………………………………...6
1. Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций………………………………………….9
1.1 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций……………………………………………………………………………...9
1.2 Особенности учета кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой………………………………………………………………….16
2. Бухгалтерский учет кассовых операций……………………...………..28
2.1 Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств…………………………………………………………………..28
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций, отражение на счетах бухгалтерского учета……………………………………………………36
2.3 Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе…………………………………………………………………………………44
3. Аудит кассовых операций………………………………………………51
3.1 Цель, задачи и планирование аудита кассовых операций…………...51
3.2 Источники информации для проведения аудита кассы……………...56
3.3 Нормативно-методическая и законодательная база аудита кассовых операций…………………………………………………………………………….57
3.4 Методика аудита кассовых операций…………………………………64
3.5 Результаты аудиторской проверки учета денежных средств в кассе МУП "Буйнакскгортеплосервис" за 4 квартал 2022 год…………….…………...70
Заключение…………………………………………………………………73
Список литературы………………………………………………………...76
Приложение………………………………………………………………...80
Введение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
-
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете. -
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности. -
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки. -
обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации -
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Актуальность выбранной мной темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.
Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Объект исследования выпускной квалификационной работы — кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления.
Предмет исследования выпускной квалификационной работы — бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций в МУП муниципального образования городской округ "город Буйнакск" Республики Дагестан "Буйнакскгортеплосервис" (далее МУП "Буйнакскгортеплосервис").
Цель выпускной квалификационной работы — рассмотреть вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, а так же, совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций в МУП "Буйнакскгортеплосервис".
Задачи выпускной квалификационной работы:
-
дать понятие кассовых операций, -
рассмотреть порядок учета кассовых операций и денежных документов, -
охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, -
описать порядок заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, -
рассмотреть цель и задачи аудита кассовых операций, -
рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций, -
провести аудит кассовых операций в МУП "Буйнакскгортеплосервис".
Представленная выпускная квалификационная работа освещает вопросы осуществления кассовых операций, их отражения в бухгалтерском учете и документального оформления, а также аудита данной области бухгалтерского учета.
1. Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций
1.1 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций
При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением утвержденном указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
1
Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.
Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся, согласно Закону РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ.2
Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК, письмо Минфина от 09.06.2018 № 03-11-11/40059)
10 января 2021 года начали действовать новые правила работы с наличными, которые были приняты Федеральным законом от 13.07.2020 № 208-ФЗ.3
С 10 января 2021 года банки обязаны контролировать внесение на счет либо снятие со счета наличных в сумме от 600 000 рублей. Раньше банки тоже контролировали движение наличных но только при условии, что эта операция не имеет прямого отношения к деятельности организации.
С 2021 года под банковский контроль подпадет любое зачисление или списание наличных на сумму не менее 600 000 руб. И тот факт, что это связано с хозяйственной деятельностью фирмы значения не имеет. Так, выдача работнику денег под отчет, на командировочные или хозяйственные закупки в сумме превышающей 600 000 рублей должна контролироваться банком. Эта информация будет передана в Росфинмониторинг, который в свою очередь может передать ее в ФНС. Каждый банк во исполнение закона о борьбе с однодневками разрабатывает свои собственные регламенты для контроля движения денежных средств согласно подпунктам 1 и 1.1 пункту 1, пунктам 2 и 3 статьи 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Банки вправе запросить у организации пояснения о целях той или иной операции, об источниках происхождения денежных средств и т. п.
С 01.03.2022 внесены изменения в пункт 3 статьи 2 Федерального Закона от 13.07.2020 № 208-ФЗ. В случае, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, на основании реализации указанных в пункте 2 настоящей статьи правил внутреннего контроля возникают подозрения, что какая-либо разовая операция либо совокупность операций и (или) действий клиента, связанных с проведением каких-либо операций, его представителя в рамках обслуживания клиента, осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, эта организация не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выявления таких операций и (или) действий, обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях и (или) действиях независимо от того, относятся или не относятся такие операции к операциям, предусмотренным статьей 6 и пунктом 1 статьи 7.5 настоящего Федерального закона. В указанные сведения включается имеющаяся информация о бенефициарном владельце."
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.