Файл: Теоретические и организационнометодические основы бухгалтерского учета кассовых операций.doc
Добавлен: 06.12.2023
Просмотров: 121
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.
Неиспользованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.
Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:
-
непосредственно в кассу учреждения банка; -
предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках; -
на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.
Предприятие создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности.
Для кассы выделяют особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.
Регулирование кассовых операций относится к функциям Банка России. Правовой основой такой регулирующей функции является Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций и наличных денежных расчетов осуществляется на основании следующих основных документов:
-
Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; -
Федеральный закон от 03.07.2018 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники.
При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»:
-
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от от 11.03.2014 № 3210-У; -
Положение Банка России от от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
В соответствии с этими документами, а также Постановлением № 835 кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.
Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5971) (далее - Постановление № 88) для документирования кассовых операций введены следующие формы:
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер" (Приложение 1);
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер" (Приложение 2);
№КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" (Приложение3);
№ КО-4 "Кассовая книга" (Приложение 4);
№ КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (Приложение 5).
Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, на которого руководитель организации или предприниматель возлагает обязанности кассира. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под подпись. Если кассиров у организации несколько, назначается старший кассир. При необходимости вести кассовые операции может также сам руководитель организации.
Кассир является материально ответственным лицом, с которым подписывается соответствующий договор. (Приложение 6)
Все кассовые документы, включая кассовую книгу, могут составляться в бумажном или электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или на компьютере и подписываются уполномоченными лицами. Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями закона «Об электронной подписи» от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), а также кассиром. Если документ электронный, то он подписывается электронной подписью (ЭЦП). Минфин считает, что при оформлении первичных учетных документов возможно использование простой электронной подписи (письмо от 17.07.2017 № 03-03-06/1/45323). Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Кассир обязан сверять подписи с образцами, только если документ составлен не в электронном виде с ЭЦП. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных денежных средств.
С 30.11.2020 при приеме наличных денег кассир должен проводить контроль их платежеспособности в соответствии с Указанием ЦБ от 26.12.2006 № 1778-У. Платежеспособные банкноты и монеты кассир обязан принимать. Это банкноты и монеты, не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие повреждения следующего характера:
-
банкноты: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов, утратившие углы, края; -
монеты, имеющие мелкие механические повреждения.
Кассирам запрещено выдавать банкноты, имеющие одно и более из повреждений, указанных в абз. 6–15 п. 2.9 положения ЦБ РФ № 630П (их нужно сдать в банк):
-
загрязнение поверхности лицевой и (или) оборотной сторон, приводящее к снижению яркости изображения на 8 процентов и более; -
посторонние надписи, состоящие из двух и более знаков; -
посторонний рисунок, оттиск штампа; -
контрастное пятно диаметром 5 мм и более; -
разрыв края банкноты длиной 7 мм и более; -
сквозное отверстие, прокол диаметром 4 мм и более; -
нарушение целостности банкноты, заклеенное клеящей лентой; -
утраченный угол площадью 32 кв. мм и более; -
утраченный край, вследствие чего размеры банкноты по длине и (или) ширине уменьшились на 5 мм и более; -
частично утраченный красочный слой в результате потертости и (или) обесцвечивания.
1.2 Особенности учета кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой
С 01.07.2017 обязательными (по общему правилу, из которого было много исключений, действовавших на протяжении нескольких лет) для применения лицами, получающими наличную выручку, стали кассовые аппараты нового типа — онлайн-кассы. Они подключены к интернету и передают сведения о платежах, совершенных на кассе, в ФНС (при посредничестве специализированных организаций — операторов фискальных данных). Такие аппараты характеризуются (в сравнении с ККМ предыдущего типа — оснащенными ЭКЛЗ и не подключенными к интернету):
-
более высокой степенью защищенности данных о продажах, сформированных на них; -
способностью передачи в режиме реального времени этих данных в ИФНС.
Нормативными актами, регулирующими ККТ, с 2017 года также был введен ряд изменений:
-
в перечень лиц, обязанных применять ККТ; -
порядок регистрации и применения касс; -
реестр обязательных реквизитов документов, формируемых кассой.
В свою очередь, положения нормативной базы по всем указанным пунктам с тех пор достаточно заметно менялись.
Согласно действующей редакции закона «О применении кассовой техники» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст. 1.1, 1.2):
Кассовую технику обязаны применять в обязательном порядке все компании при осуществлении расчетов не только наличными деньгами, но и в безналичном порядке.
Применять ККТ необходимо не только при получении оплаты, предоплаты за товары, работы, услуги. В некоторых случаях требуется пробить чек и при выплате денег, например, при возврате товара покупателем или на возвращаемые суммы предоплаты.
За нарушение порядка применения ККТ или неприменение онлайн-машины в установленных законом случаях установлена административная ответственность. Как правило, это штрафы. Причем санкции могут наложить как на юридическое лицо, так и на должностных лиц. При этом ФНС будет проверять пользователей онлайн-касс на предмет соблюдения требований законодательства без предупреждения.
Основная масса продавцов должна была приобрести и начать использовать ККТ к 1 июля 2019 года. Таким образом, в 2022 году действует правило, по которому использование онлайн-касс обязательно, если в законе № 54-ФЗ прямо не указаны исключения.
В настоящее время работать без ККТ можно:
При осуществлении видов деятельности, указанных в ст. 2 закона 54-ФЗ. Например, продаже бумажной периодики, торговле на розничных рынках ярмарках, разносной торговле непродовольственными товарами, продаже в киосках мороженого, разливных безалкогольных напитков, молока и др.
Работе в отдаленных и труднодоступных местностях.
Расчетах по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг) и др.
Не требуется применять ККТ:
-
при выплате денег физлицам по гражданско-правовым договорам (за исключением приобретения товара для перепродажи), в том числе по договору аренды; -
выплате зарплаты, в том числе если часть ее выдается в натуральной форме; -
выдаче матпомощи сотруднику; -
выдаче подотчета и возврате работником неизрасходованного аванса.
На это указано в многочисленных разъяснениях контролирующих органов (в т. ч. письма Минфина от 10.10.2019 № 03-01-15/77953, от 06.03.2019 № 03-01-15/14624, от 08.02.2019 № 03-01-15/7892, ФНС от 30.08.2019 № АС-4-20/17478 и др.).
Несмотря на достаточно широкий спектр изменений в работе с ККТ, суть этих перемен сводится к тому, что при наличных расчетах стали использоваться кассовые аппараты технически более высокого уровня. И именно с этим обстоятельством оказалась связана большая часть изменений в порядке работы с ними. Правил учета полученной через ККТ выручки эти изменения никак не затронули, несмотря на ряд новшеств в документальном оформлении некоторых операций с наличными денежными средствами. Поэтому вопрос о том, как вести учет при онлайн-кассах, имеет единственный ответ: в том же самом порядке, что и раньше. Новшеств в нем нет.
Некоторые бизнесы, как правило интернет-магазины, вместо кассовых машин предпочитают использовать облачные сервисы. Облачная онлайн-касса — это сервис, через который интернет-магазин подключается к удаленной онлайн-машине, находящейся в дата-центре сервиса. Через этот аппарат проводится вся информация о расчетах, которая передается через оператора фискальных данных в налоговую инспекцию. А облачный сервис обеспечивает подключение кассовых аппаратов к сайту интернет-магазина, настройку онлайн-касс и бесперебойный доступ к ним.