7 Учет денежных средств и их эквивалентов
7.1 Учет наличности в кассе

Документальное оформление кассовых операций.

Для хранения денег и осуществления кассовых операций на предприятии существует касса, которая должна быть укрепле­на и созданы все условия для обеспечения сохранности денег.

Все операции по кассе осуществляет кассир, с которым зак­лючается договор об его полной материальной индивидуальной ответственности. Все операции по кассе оформляются типовы­ми документами, они заполняются бухгалтером, регистрируют­ся в специальном журнале регистрации, подписываются руко­водителем и главным бухгалтером, передаются в кассу для ис­полнения. В документах должны быть заполнены все реквизи­ты, не допускаются исправления.

Учет наличности в кассе ведется в соответствии с «Прави­лами ведения бухгалтерского учета», введенными в действие с 1 января 2008 г. раздел 4 «Учет кассовых операций».

Прием денег в кассу от юридических и физических лиц офор­мляется приходными кассовыми ордерами. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть приходного ордера), подписанная главным бухгалтером, кассиром и оттиском печати.

Выдача денег из кассы производится по расходным кассо­вым ордерам и платежным ведомостям.

В расходном кассовом ордере указываются: дата выписки, корреспондирующий счет, субсчет, код аналитического учета, сум­ма цифрами и прописью, фамилия, имя, отчество получателя де­нег, основание и при необходимости перечислены приложения.

Юридическому лицу денежные средства из кассы выдают­ся по доверенности, оформленной указанным юридическим ли­цом на физическое лицо. Физическим лицам - получателям, не являющимся постоянными работниками предприятия, деньги выдаются по удостоверению личности получателя или заменя­ющему его документу. Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указываются в ордере. Получатель расписывает­ся в расходном кассовом ордере и указывает полученную сум­му и дату получения денег. При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фами­лия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность прикрепляется к кассовому ордеру.

---

Выдав деньги из кассы, кассир расписывается в расходном кассовом ордере и ставит штамп «Оплачено». К расходным кас­совым ордерам могут прилагаться сопроводительные документы: заявления на выдачу денег, счета-фактуры, чек из магазина, пла­тежные ведомости, квитанции банка, доверенности и др. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится при нали­чии разрешительной подписи руководителя и главного бухгалте­ра.

Выдача денег по платежной ведомости осуществляется в течение трех дней, считая день выписки. По истечении трех дней кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, делает отметку о депонировании суммы, а на титульной части в ведомости делается запись о фактически выплаченной и депонированной (не выданной) сумме.

Кассовая книга: порядок ее заполнения и обработки.

Кассовая книга ведется кассиром. Листы в кассовой книге должны быть прошнурованы, пронумерованы, количество лис­тов и концы нитей в конце книги скрепляются печатью и подпи­сями руководителя и главного бухгалтера. Кассир ежедневно заполняет кассовую книгу в двух экземплярах. В нее записыва­ется остаток на начало дня, отражаются все приходные и рас­ходные кассовые ордера (суммы по приходу и расходу), коды корреспондирующих счетов.

В конце дня подводится итог и выводится остаток на конец дня. Отчет кассира (второй экземпляр) со всеми документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер тщательно проверяет от­чет кассира и приложенные к нему документы. Во избежание повторного использования, документы по приходу и расходу денег обязательно подлежат гашению.

В установленные в Учетной политике сроки необходимо про­водить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и блан­ков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта. До начала ревизии составляется от­чет кассира и материально-ответственное лицо пишет распис­ку о том, что все деньги оприходованы или списаны, и докумен­ты на приход и расход сданы в бухгалтерию.

При компьютеризации учета кассовых операций производит­ся также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом ин­вентаризации наличия денежных средств (ф. № Инв-15) и Инвентаризационной описью бланков и документов строгой отчет­ности (ф. № Инв-16).

---

Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходу­ют, эта операция отражается по дебету счета 1011 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте» и кредиту счета 6280 «Прочие доходы». Недостача денежных средств иценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работни­ков», кредит счёта 1011 ««Денежные средства в кассе в тенге»

Синтетический учет операций по кассе ведется на сче­тах подраздела 1010 «Денежные средства в кассе», сче­та; 1911 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте».

Корреспонденция счетов по счету 1011 «Денежные средства в кассе в тенге»

Приход денег в кассу отражается по дебету счета 1011с кре­дита разных счетов:

Кт1031, 1050, 1060 - с текущего, депозитного испециальных счетов в банках

Кт1210, 2110 -от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной)

Кт 1220 - от дочерних предприятий.

Кт1250 - от подотчетных лиц возврат неиспользованных по­дотчетных сумм, в возмещение материального ущерба (недо­стача, хищение, порча)

Кт2150 - от подотчетных лиц в погашение долгосрочной де­биторской задолженности по предоставленным займам и др.

Кт 1260 - по арендным платежам

Кт1270- по начисленным вознаграждениям

Кт1280 - от прочих дебиторов (за ком. услуги, квартплата, долг по зарплате).

Кт3510, 4410 - авансы, полученные от покупателей (краткос­рочные, долгосрочные)

Выдача денег из кассы отражается по кредиту счетов 1011 в дебет счетов:

Дт 1031, 1050, 1060 -деньга наличными сданы на текущий, депозитный и другие счета в банках

Дт 3350 - выдана заработная плата работникам наличными

Дт 3030 - выданы дивиденды, доходы участникам

Дт 1250 - выданы из кассы работникам в подотчет

Дт 1250 - списана недостача по кассе

Дт 1250 - выданы займы работникам

Дт 3310 - выдано в погашение кредиторской задолженности: поставщикам

Дт 3320 - дочерним организациям

Дт 3340 - по арендным платежам

Дт 3380 - погашение прочей кредиторской задолженности

Корреспонденция счетов по счету 1012 «Денежные средства в кассе в валюте»

Дт 1012 Кт1032 - приход в кассу с текущего, банковского счета в валюте

Дт 1012 Кт1250 - от работников возврат неиспользованных подотчетных сумм в валюте

---

Дт1012 Кт6250 - отражение дохода в виде положительной курсовой разницы по кассе.

Дт 1032 Кт1012 - сдан из кассы неиспользованный остаток валюты на текущий, банковский счет в валюте

Дт 3350 K1012 - выдана заработная плата работникам на­личными в ин.валюте

Дт 1250 Кт1012 - выдано из кассы работникам в подотчет в валюте на загран. командировки

Дт 7430 Кт1012 - признана отрицательная курсовая разница по кассе
7.2 Формы безналичных расчетов и их характеристика

Рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:

1) платежное поручение;

2) чек;

3) вексель;

4) платежное требование- поручение;

5) аккредитив;

6) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение ор­ганов налоговой службы и таможенных органов;

7) иные платежные документы, установленные нормативны­ми правовыми актами Национального Банка.

Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку - получателю о переводе оп­ределенной сурьмы денег со своего счета в пользу бенефициа­ра в сумме, указанной в поручении. Такая форма безналичных расчетов, как платежное поручение применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поруче­ния используются при расчетах за товарно-материальные цен­ности, выполненные работы и услуги (в поручениях должна быть ссылка на номер и дату документа, подтверждающего факт от­пуска товаров, или при осуществлении платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и ус­луг, при авансовых платежах в случаях предусмотренных зако­нодательством или договором. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить ему на обозрение (с последующим возвратом) договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению толь­ко при наличии средств на текущем счете плательщика.

Платежное требование-поручение - представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за по­ставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги на основании договоров и других документов. Списание денег по платежному требованию-поручению производится банком со счета плательщика с его согласия.

Чек- это платежный документ, содержащий письменный при­каз чекодателя банку -получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе, суммы денег чекодержателю. Чеки используются для осуществления безна­личных платежей, получения наличных денег. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение ука­занного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. Чеки на территории Казахстан выписываются в нацио­нальной валюте Республики Казахстан - в казахстанском тенге.

---

Аккредитив представляет собой расчеты, по которым банк, открывший аккредитив по поручению клиента, может произвести платеж поставщику. Для этого на сумму переведенных средств по поручению плательщика в банке поставщика открывается аккре­дитивный счет. Выплаты с аккредитивного счета производятся непосредственно банком поставщика, после отгрузки товара. Аккредитив может предназначаться только для расчета с одним пла­тельщиком, Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление об открытии аккредитива в 5-ти экземплярах.
7.3 Учет денежных средств на текущих, банковских сче­тах в тенге т а валюте

Текущие и сберегательные счета - это банковские счета юри­дических и физических лиц, обособленных подразделений юри­дических лиц (филиалов и представительств).

Корреспондентские счета - это банковские счета банков и орга­низаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Банковские счета открываются по договору об открытии банковского счета.

Для открытия банковского счета клиент предоставляет бан­ку следующие документы:

• 
  документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиска печати, заверен­ных нотариально в двух экземплярах;
  
• 
  оригинал документа, выданный органом налоговой служ­бы, подтверждающий факт постановки на налоговый учет;
  
• 
  копию документа установленной формы, выданного упол­номоченным органом, подтверждающий факт прохождения го­сударственной регистрации (свидетельства о государственной регистрации, статистической карточки);
  
• 
  нотариально удостоверенную копию устава, либо докумен­та, подтверждающего факт деятельности на основании типово­го устава;
  
• 
  заявление установленного банком образца.
  

Для оформления операций по текущему счету и другим сче­там в банке служат следующие документы: платежные поруче­ния, аккредитив, платежные требования-поручения, чеки, объяв­ления на взнос наличными, инкассовое распоряжение.

Платежное поручение - это документ, по которому предпри­ятие поручает банку списать с его банковского счета деньги и зачислить на счет получателя денег (бенефициара). Произво­дятся платежи в бюджет по налогам, авансы выданные и т.д.

---

Смотрите также файлы

• Iv блім. Мультимедиа (орта таырыбы Дені сауды жаны сау).docx

• Алгебра жне анализ бастамалары бойынша крсеткіштері.docx

• Роман мигеля сервантеса хитроумный идальго дон кихот ламанчский.docx

• Бадулеті басында.docx

• Психологическое заключение.docx