Файл: 7 Учет денежных средств и их эквивалентов 1 Учет наличности в кассе.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.12.2023
Просмотров: 125
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
7 Учет денежных средств и их эквивалентов7.1 Учет наличности в кассеДокументальное оформление кассовых операций.Для хранения денег и осуществления кассовых операций на предприятии существует касса, которая должна быть укреплена и созданы все условия для обеспечения сохранности денег.Все операции по кассе осуществляет кассир, с которым заключается договор об его полной материальной индивидуальной ответственности. Все операции по кассе оформляются типовыми документами, они заполняются бухгалтером, регистрируются в специальном журнале регистрации, подписываются руководителем и главным бухгалтером, передаются в кассу для исполнения. В документах должны быть заполнены все реквизиты, не допускаются исправления.Учет наличности в кассе ведется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета», введенными в действие с 1 января 2008 г. раздел 4 «Учет кассовых операций».Прием денег в кассу от юридических и физических лиц оформляется приходными кассовыми ордерами. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть приходного ордера), подписанная главным бухгалтером, кассиром и оттиском печати.Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям.В расходном кассовом ордере указываются: дата выписки, корреспондирующий счет, субсчет, код аналитического учета, сумма цифрами и прописью, фамилия, имя, отчество получателя денег, основание и при необходимости перечислены приложения.Юридическому лицу денежные средства из кассы выдаются по доверенности, оформленной указанным юридическим лицом на физическое лицо. Физическим лицам - получателям, не являющимся постоянными работниками предприятия, деньги выдаются по удостоверению личности получателя или заменяющему его документу. Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указываются в ордере. Получатель расписывается в расходном кассовом ордере и указывает полученную сумму и дату получения денег. При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность прикрепляется к кассовому ордеру.
Выдав деньги из кассы, кассир расписывается в расходном кассовом ордере и ставит штамп «Оплачено». К расходным кассовым ордерам могут прилагаться сопроводительные документы: заявления на выдачу денег, счета-фактуры, чек из магазина, платежные ведомости, квитанции банка, доверенности и др. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится при наличии разрешительной подписи руководителя и главного бухгалтера.Выдача денег по платежной ведомости осуществляется в течение трех дней, считая день выписки. По истечении трех дней кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, делает отметку о депонировании суммы, а на титульной части в ведомости делается запись о фактически выплаченной и депонированной (не выданной) сумме.Кассовая книга: порядок ее заполнения и обработки.Кассовая книга ведется кассиром. Листы в кассовой книге должны быть прошнурованы, пронумерованы, количество листов и концы нитей в конце книги скрепляются печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассир ежедневно заполняет кассовую книгу в двух экземплярах. В нее записывается остаток на начало дня, отражаются все приходные и расходные кассовые ордера (суммы по приходу и расходу), коды корреспондирующих счетов.В конце дня подводится итог и выводится остаток на конец дня. Отчет кассира (второй экземпляр) со всеми документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер тщательно проверяет отчет кассира и приложенные к нему документы. Во избежание повторного использования, документы по приходу и расходу денег обязательно подлежат гашению.В установленные в Учетной политике сроки необходимо проводить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта. До начала ревизии составляется отчет кассира и материально-ответственное лицо пишет расписку о том, что все деньги оприходованы или списаны, и документы на приход и расход сданы в бухгалтерию. При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф. № Инв-15) и Инвентаризационной описью бланков и документов строгой отчетности (ф. № Инв-16).
Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют, эта операция отражается по дебету счета 1011 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте» и кредиту счета 6280 «Прочие доходы». Недостача денежных средств иценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», кредит счёта 1011 ««Денежные средства в кассе в тенге»Синтетический учет операций по кассе ведется на счетах подраздела 1010 «Денежные средства в кассе», счета; 1911 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте».Корреспонденция счетов по счету 1011 «Денежные средства в кассе в тенге»Приход денег в кассу отражается по дебету счета 1011с кредита разных счетов:Кт1031, 1050, 1060 - с текущего, депозитного испециальных счетов в банкахКт1210, 2110 -от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной)Кт 1220 - от дочерних предприятий.Кт1250 - от подотчетных лиц возврат неиспользованных подотчетных сумм, в возмещение материального ущерба (недостача, хищение, порча)Кт2150 - от подотчетных лиц в погашение долгосрочной дебиторской задолженности по предоставленным займам и др.Кт 1260 - по арендным платежамКт1270- по начисленным вознаграждениямКт1280 - от прочих дебиторов (за ком. услуги, квартплата, долг по зарплате).Кт3510, 4410 - авансы, полученные от покупателей (краткосрочные, долгосрочные)Выдача денег из кассы отражается по кредиту счетов 1011 в дебет счетов:Дт 1031, 1050, 1060 -деньга наличными сданы на текущий, депозитный и другие счета в банкахДт 3350 - выдана заработная плата работникам наличнымиДт 3030 - выданы дивиденды, доходы участникамДт 1250 - выданы из кассы работникам в подотчетДт 1250 - списана недостача по кассеДт 1250 - выданы займы работникамДт 3310 - выдано в погашение кредиторской задолженности: поставщикамДт 3320 - дочерним организациямДт 3340 - по арендным платежамДт 3380 - погашение прочей кредиторской задолженностиКорреспонденция счетов по счету 1012 «Денежные средства в кассе в валюте»Дт 1012 Кт1032 - приход в кассу с текущего, банковского счета в валютеДт 1012 Кт1250 - от работников возврат неиспользованных подотчетных сумм в валюте
Дт1012 Кт6250 - отражение дохода в виде положительной курсовой разницы по кассе.Дт 1032 Кт1012 - сдан из кассы неиспользованный остаток валюты на текущий, банковский счет в валютеДт 3350 K1012 - выдана заработная плата работникам наличными в ин.валютеДт 1250 Кт1012 - выдано из кассы работникам в подотчет в валюте на загран. командировкиДт 7430 Кт1012 - признана отрицательная курсовая разница по кассе7.2 Формы безналичных расчетов и их характеристика Рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:1) платежное поручение;2) чек;3) вексель;4) платежное требование- поручение;5) аккредитив;6) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;7) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального Банка.Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку - получателю о переводе определенной сурьмы денег со своего счета в пользу бенефициара в сумме, указанной в поручении. Такая форма безналичных расчетов, как платежное поручение применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручениях должна быть ссылка на номер и дату документа, подтверждающего факт отпуска товаров, или при осуществлении платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях предусмотренных законодательством или договором. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить ему на обозрение (с последующим возвратом) договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на текущем счете плательщика.Платежное требование-поручение - представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги на основании договоров и других документов. Списание денег по платежному требованию-поручению производится банком со счета плательщика с его согласия.Чек- это платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку -получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе, суммы денег чекодержателю. Чеки используются для осуществления безналичных платежей, получения наличных денег. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. Чеки на территории Казахстан выписываются в национальной валюте Республики Казахстан - в казахстанском тенге.
Аккредитив представляет собой расчеты, по которым банк, открывший аккредитив по поручению клиента, может произвести платеж поставщику. Для этого на сумму переведенных средств по поручению плательщика в банке поставщика открывается аккредитивный счет. Выплаты с аккредитивного счета производятся непосредственно банком поставщика, после отгрузки товара. Аккредитив может предназначаться только для расчета с одним плательщиком, Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление об открытии аккредитива в 5-ти экземплярах.7.3 Учет денежных средств на текущих, банковских счетах в тенге т а валютеТекущие и сберегательные счета - это банковские счета юридических и физических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).Корреспондентские счета - это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.Банковские счета открываются по договору об открытии банковского счета.Для открытия банковского счета клиент предоставляет банку следующие документы:
Выдав деньги из кассы, кассир расписывается в расходном кассовом ордере и ставит штамп «Оплачено». К расходным кассовым ордерам могут прилагаться сопроводительные документы: заявления на выдачу денег, счета-фактуры, чек из магазина, платежные ведомости, квитанции банка, доверенности и др. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится при наличии разрешительной подписи руководителя и главного бухгалтера.Выдача денег по платежной ведомости осуществляется в течение трех дней, считая день выписки. По истечении трех дней кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, делает отметку о депонировании суммы, а на титульной части в ведомости делается запись о фактически выплаченной и депонированной (не выданной) сумме.Кассовая книга: порядок ее заполнения и обработки.Кассовая книга ведется кассиром. Листы в кассовой книге должны быть прошнурованы, пронумерованы, количество листов и концы нитей в конце книги скрепляются печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассир ежедневно заполняет кассовую книгу в двух экземплярах. В нее записывается остаток на начало дня, отражаются все приходные и расходные кассовые ордера (суммы по приходу и расходу), коды корреспондирующих счетов.В конце дня подводится итог и выводится остаток на конец дня. Отчет кассира (второй экземпляр) со всеми документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер тщательно проверяет отчет кассира и приложенные к нему документы. Во избежание повторного использования, документы по приходу и расходу денег обязательно подлежат гашению.В установленные в Учетной политике сроки необходимо проводить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта. До начала ревизии составляется отчет кассира и материально-ответственное лицо пишет расписку о том, что все деньги оприходованы или списаны, и документы на приход и расход сданы в бухгалтерию. При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф. № Инв-15) и Инвентаризационной описью бланков и документов строгой отчетности (ф. № Инв-16).
Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют, эта операция отражается по дебету счета 1011 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте» и кредиту счета 6280 «Прочие доходы». Недостача денежных средств иценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», кредит счёта 1011 ««Денежные средства в кассе в тенге»Синтетический учет операций по кассе ведется на счетах подраздела 1010 «Денежные средства в кассе», счета; 1911 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 » Денежные средства в кассе в валюте».Корреспонденция счетов по счету 1011 «Денежные средства в кассе в тенге»Приход денег в кассу отражается по дебету счета 1011с кредита разных счетов:Кт1031, 1050, 1060 - с текущего, депозитного испециальных счетов в банкахКт1210, 2110 -от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной)Кт 1220 - от дочерних предприятий.Кт1250 - от подотчетных лиц возврат неиспользованных подотчетных сумм, в возмещение материального ущерба (недостача, хищение, порча)Кт2150 - от подотчетных лиц в погашение долгосрочной дебиторской задолженности по предоставленным займам и др.Кт 1260 - по арендным платежамКт1270- по начисленным вознаграждениямКт1280 - от прочих дебиторов (за ком. услуги, квартплата, долг по зарплате).Кт3510, 4410 - авансы, полученные от покупателей (краткосрочные, долгосрочные)Выдача денег из кассы отражается по кредиту счетов 1011 в дебет счетов:Дт 1031, 1050, 1060 -деньга наличными сданы на текущий, депозитный и другие счета в банкахДт 3350 - выдана заработная плата работникам наличнымиДт 3030 - выданы дивиденды, доходы участникамДт 1250 - выданы из кассы работникам в подотчетДт 1250 - списана недостача по кассеДт 1250 - выданы займы работникамДт 3310 - выдано в погашение кредиторской задолженности: поставщикамДт 3320 - дочерним организациямДт 3340 - по арендным платежамДт 3380 - погашение прочей кредиторской задолженностиКорреспонденция счетов по счету 1012 «Денежные средства в кассе в валюте»Дт 1012 Кт1032 - приход в кассу с текущего, банковского счета в валютеДт 1012 Кт1250 - от работников возврат неиспользованных подотчетных сумм в валюте
Дт1012 Кт6250 - отражение дохода в виде положительной курсовой разницы по кассе.Дт 1032 Кт1012 - сдан из кассы неиспользованный остаток валюты на текущий, банковский счет в валютеДт 3350 K1012 - выдана заработная плата работникам наличными в ин.валютеДт 1250 Кт1012 - выдано из кассы работникам в подотчет в валюте на загран. командировкиДт 7430 Кт1012 - признана отрицательная курсовая разница по кассе7.2 Формы безналичных расчетов и их характеристика Рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:1) платежное поручение;2) чек;3) вексель;4) платежное требование- поручение;5) аккредитив;6) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;7) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального Банка.Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку - получателю о переводе определенной сурьмы денег со своего счета в пользу бенефициара в сумме, указанной в поручении. Такая форма безналичных расчетов, как платежное поручение применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручениях должна быть ссылка на номер и дату документа, подтверждающего факт отпуска товаров, или при осуществлении платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях предусмотренных законодательством или договором. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить ему на обозрение (с последующим возвратом) договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на текущем счете плательщика.Платежное требование-поручение - представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги на основании договоров и других документов. Списание денег по платежному требованию-поручению производится банком со счета плательщика с его согласия.Чек- это платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку -получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе, суммы денег чекодержателю. Чеки используются для осуществления безналичных платежей, получения наличных денег. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. Чеки на территории Казахстан выписываются в национальной валюте Республики Казахстан - в казахстанском тенге.
Аккредитив представляет собой расчеты, по которым банк, открывший аккредитив по поручению клиента, может произвести платеж поставщику. Для этого на сумму переведенных средств по поручению плательщика в банке поставщика открывается аккредитивный счет. Выплаты с аккредитивного счета производятся непосредственно банком поставщика, после отгрузки товара. Аккредитив может предназначаться только для расчета с одним плательщиком, Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление об открытии аккредитива в 5-ти экземплярах.7.3 Учет денежных средств на текущих, банковских счетах в тенге т а валютеТекущие и сберегательные счета - это банковские счета юридических и физических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).Корреспондентские счета - это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.Банковские счета открываются по договору об открытии банковского счета.Для открытия банковского счета клиент предоставляет банку следующие документы:
-
документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенных нотариально в двух экземплярах; -
оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки на налоговый учет; -
копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающий факт прохождения государственной регистрации (свидетельства о государственной регистрации, статистической карточки); -
нотариально удостоверенную копию устава, либо документа, подтверждающего факт деятельности на основании типового устава; -
заявление установленного банком образца.