Платежные требования-поручения - это документ, по ко­торому получатель денег требует платеж от отправителя денег (плательщика), сего согласия. При не согласии е оплатой, предприятие - плателыцик предъявляет в банк заявление об отказе от акцепта. Отказ может быть полным или частичным.

Денежный чек - это документ, по которому деньги наличны­ми выдают с текущего счета.

Объявления на взнос наличными - это документ, по которо­му деньга наличными сдаются в банк. К нему заполняется кви­танция о приеме денег в банке.

Инкассовое распоряжение - это документ, по которому деньги списываются по требованию получателя в бесспорном поряд­ке, без получения согласия плательщиков. Списывают деньги по инкассовому распоряжению по решению судебных органов и налоговых органов (иски, штрафы).

По операциям в банке ведется лицевой счет, куда записы­ваются поступления и перечисление денег. Копия лицевого сче­та называются выпиской банка. Она представляется организа­ции ежедневно или один раз в несколько дней. Получив выпис­ку, бухгалтер ее обрабатывает, проверяет, подбирает к ней все первичные документы (копии) со штампом банка об исполне­нии. Об ошибочно зачисленных или списанных по выпискам банка суммах предприятия сообщают в банк и временно до ис­правления, их учитывают на отдельных бухгалтерских счетах. На полях выписки указывают корреспонденцию счетов. Данные выписки банка затем разносятся в учетные регистры (машино­граммы, журнал-ордер № 2)

Корреспонденция счетов по счету 1031 «Денежные средства на текущих банковских счетах е тенге»:

Поступление денег на счет отражается по дебету счета 1031 с кредита разных счетов:

Кт 1011 - из кассы наличными по объявлению на взнос на­личными

Кт 1210 - выручка от покупателей

Кт 1220, 1230, 1240 - в погашение дебиторской задолженнос­ти от дочерних, совместных организаций, филиалов и структур­ных подразделений от дочерних организаций

Кт 1280 - от прочих дебиторов

Кт 1610 - возврат авансов выданных

Кт 3510, 4410 - авансы полученные (краткосрочные, долго­срочные)

Кт 3010, 3020 - полученные займы банков и от других органи­заций

Кт 5110 - от учредителей: вклады в уставный капитал

Перечисление денег с текущего счета отражается по креди­ту счета 1031 в дебет счетов:

Дт 1011 -в кассу наличными (по чеку)

Дт 1032 - на приобретение иностранной валюты

---

Дт 1110 - предоставлены займы организациям

Дт 1410 - авансовые платежи по корпоративному подоходно­му налогу

Дт 1610-выданные авансы поставщикам и подрядчикам

Дт 3310 – в счет погашения обязательств поставщику

Дт 3030 – в свет погашения обязательств учредителям по дивидендам

Дт 3320 - в счет погашения обязательств дочерним органи­зациям

Дт 3110-3190 - в счет погашения обязательств по налогам в бюджет

Дт 3220 - в счет погашения обязательств по пенсионным отчислениям

Дт 3210 - в счет погашения обязательств по социальному страхованию

Дт 3010,3020 - в счет погашения обязательств по займам

Учет операций по текущему счету в иностранной ва­люте.

Для совершения валютных операций, кроме обменных, юри­дические лица открывают валютные счета в одном из уполно­моченных банков по месту открытого текущего счета.

Валютные операции осуществляются в соответствии с За­коном РК «О валютном регулировании и валютном контроле» и Правилами осуществления валютных операций в РК от 11 де­кабря 2008 года №129. Юридические лица-резиденты при про­ведении платежа в пользу нерезидента обязаны предоставлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коно­саменты идр.).

В бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте, согласно постановлению Правительства РК от 23.12.02 года № 512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют» будет применяться единый рыночный курс об­мена валют. Рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сло­жившийся на сессии по состоянию на 11.00 часов алматинского времени. Все платежи по операциям между резидентами долж­ны производиться только в тенге, за исключением случаев, пре­дусмотренных нормативными актами.

Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-не­резидентами осуществляются юридическими лицами-резиден­тами в пределах, имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства могут быть получе­ны из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставный капитал; финансовая помощь (гранты) нере­зидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, инос­транных банков, финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц, а также займы от физических лиц-нерезиден­тов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге че­рез уполномоченные банки и уполномоченные организации, осу­ществляющие отдельные виды банковских операций, а также их обменные пункты.

---

Наличная иностранная валюта с банковских счетов юриди­ческих лиц-резидентов может быть изъята на выплату заработ­ной платы работникам-нерезидентам и на расходы, связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки. Юридические лица-резиденты для изъятия наличной иностран­ной валюты должны представить в уполномоченный банк над­лежащим образом оформленные документы (приказ о командировке, смету командировочных расходов, заявление о выплате заработной платы и др.)

Поступление наличной валюты (выручка, остатки не исполь­зованных подотчетных сумм и др.) оформляются приходным валютным ордером. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, ис­полнителя и контролера, служит основанием для выписки рас­ходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расход­ный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «Заяв­ления на перевод» («поручение»).

На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, вы­писка из которого передается предприятию. К выписке банка прилагаются оправдательные документы (платежное поручение, платежные требования-поручения, заявления на перевод валюты).Данные выписки служат основанием для составления ма­шинограммы или накопительных ведомостей по валютному сче­ту.

Учет курсовых разниц. При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте призна­ются в тенге путем применения рыночного курса обмена валют на дату совершения операций. Конечным курсом является курс валюты отчетности (тенге) по отношению к иностранным валю­там на отчетную дату.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчет­ности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница по денежным средствам на валютных счетах исчисляется на дату совершения операции по валютным счетам (при каждом зачис­лении или списании) или в конце месяца на первое число сле­дующего месяца по остаткам денежных средств на валютном счете. При экспортно-импортных операциях курсовая разница возникает вследствие изменения рыночного курса между датой совершения операции и датой расчета по ней.

---

При появлении курсовой прибыли (положительной курсовой разницы) они должны быть учтены на счете 6250 «Доходы от курсовой разницы», при появлении курсовой потери (отрицатель­ной курсовой разницы) применяется счет 7430 «Расходы по кур­совой разнице».

При составлении «Декларации о совокупном годовом дохо­де и произведенных вычетах юридического лица за отчетный год» в совокупный годовой доход, согласно Налогового кодекса включается превышение суммы положительной курсовой раз­ницы над суммой отрицательной курсовой разницы, в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сум­му положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Следует отличать курсовые разницы от суммовых разниц. Суммовая разница возникает между реальным курсом сделки и рыночным курсом валюты на дату совершения операций по по­купке или продаже валюты. Например, на основании заявки-по­ручения банк приобретает для организации валюту и рыночный курс не совпадает с курсом покупки. Юридические лица-рези­денты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами. При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юри­дические лица-резиденты должны указать цели покупки, а так­же приложить документы, подтверждающие необходимость рас­четов с нерезидентами и поручить банку продать валюту по те­кущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке. Сум­мы доходов и потерь, полученные от суммовых разниц, отража­ют соответственно по кредиту счета 6280 «Прочие доходы» или по дебету счета 7470 «Прочие расходы». Эта суммы подлежат налогообложению в порядке, установленном для обычных до­ходов предприятия

Учет операций по валютному счету ведется на счете 1032 «Денежные средства на текущих, банковских счетах в валюте».

Поступление денег на валютный счет отражается по дебету счета 1032 с кредита следующих счетов:

Кт 1012 - сдана валюта наличными из кассы;

Кт 1210, 2110 - выручка от иностранных покупателей в пога­шение дебиторской задолженности

Кт 1220, 1230, 1240 - в погашение краткосрочной дебиторской задолженности от дочерних, совместных организаций, филиа­лов и структурных подразделений

Кт 3010, 3020 -займы полученные в иностранной валюте

---

Кт 5110 - вклады в уставный капитал в ин, валюте

Кт 6250 - на суммы положительной курсовой разницы при изменении рыночного курса обмена валюты

Списание денег с валютного счета отражается по кредиту счета 1032 в дебет следующих счетов:

Дт 1012 - на суммы валюты, полученной наличными в кассу с валютного счета;

Дт 3310 - в счет погашения краткосрочной кредиторской за­долженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ма­териальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги;

Дт 1220, 1230, 1240 - в счет погашения краткосрочной креди­торской задолженности дочерним, совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям

Дт 3010, 3020 - в счет погашения кредиторской задолженно­сти по займам

Дт 7430 - на суммы отрицательной курсовой разницы при изменении рыночного курса валюты.
7.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Учет операций на специальных счетах в банках пред­приятия ведут на счете 1060 «Прочие денежные сред­ства».Этот счет применяется для учета денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках, государственных субсидий для целевого финансирования.

Аккредитив - это поручение банку производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в пределах обес­печенной суммы на условиях, указанных в аккредитиве.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним бенефициаром. Срок действия и порядок расчетов по акк­редитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и по­ставщиком. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет в обслуживающее учреждение бан­ка отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредити­ва, документы, до истечения срока аккредитива. Принарушении этого условия, выплаты по аккредитиву не производятся. Банк бенефициара контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссион­ные в установленных размерах от суммы аккредитива.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится по истечении срока аккредитива. Неиспользованная сумма аккре­дитива возвращается на счет плательщика.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на специальных счетах:

Дт 1060 Кт 1031 - при открытии аккредитива за счет средств плательщика с текущего счета

Дт 1060 Кт 6230 - поступление государственных субсидий для целевого финансирования

---

Смотрите также файлы

• Iv блім. Мультимедиа (орта таырыбы Дені сауды жаны сау).docx

• Алгебра жне анализ бастамалары бойынша крсеткіштері.docx

• Роман мигеля сервантеса хитроумный идальго дон кихот ламанчский.docx

• Бадулеті басында.docx

• Психологическое заключение.docx