Файл: Тт тттп.pdf

69
Имеющиеся в наличии для
продажи
Инвестиции в
дочерние и
зависимые
организации
(660 806.1)
Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
ССЧПУ
ССЧПСД
Х
65 716.4
311 911.9
Имеющиеся в наличии для
продажи
ССЧПСД
246 195.5
Чистые вложения в ценные бумаги и иные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости (кроме ссудной задолженности)
Имеющиеся в наличии для
продажи
Амортизированная
стоимость
Х
63 020.2
190 158.2
ССЧПУ
Амортизированная
стоимость
127 138.0
Инвестиции в дочерние и зависимые организации
Имеющиеся в наличии для
продажи
Инвестиции в
дочерние и
зависимые
организации
Х
660 806.1
660 806.1
Требования по текущему налогу на прибыль
1 027.2
-
1 027.2
Отложенный налоговый актив
44 376.5
-
44 376.5
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
445 498.0
-
445 498.0
Прочие активы
Займы и дебиторская
задолженность
(начисленные проценты)
Амортизированная
стоимость
(ссудная
задолженность)
477 232.5
(291 447.6)
184 718.4
Займы и дебиторская
задолженность
(начисленные проценты)
ССЧПУ (ссудная
задолженность)
(17 278.8)
Займы и дебиторская
задолженность (резерв по
начисленным процентам)
Амортизированная
стоимость
(ссудная
задолженность)
16 212.3

70
Прочие обязательства
177 426.3
-
177 426.3
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон
21 961.9
-
21 961.9
Средства акционеров
(участников)
651 033.9
-
651 033.9
Эмиссионный доход
439 401.1
-
439 401.1
Резервный фонд
18 438.8
-
18 438.8
Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство
(увеличенная на отложенный налоговый актив)
(7 525.3)
-
(7 525.3)
Переоценка основных средств, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство
27 130.1
-
27 130.1
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет
209 448.1
-
209 448.1
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
230 906.9
-
230 906.9
Итого пассивы
13 642 198.5
-
13 642 198.5
Все финансовые активы, которые ранее классифицировались Банком как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, но к которым данная классификация более не применяется, подлежат обязательной классификации в соответствии с
МСФО (IFRS) 9 в категории инструментов, оцениваемых по амортизированной стоимости, и инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в суммах, приведенных в таблице выше.
Общая балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных из категории имеющихся в наличии для продажи в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости, составила 63 020 134 тысячи рублей.
Общая балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости, составила 127 137 993 тысячи рублей.
Данные финансовые активы, подлежали обязательной классификации в соответствии с
МСФО (IFRS) 9. Эффективная процентная ставка по данным финансовым инструментам колеблется в диапазоне от 5,3% до 11,5%.
Признанные процентные доходы по данным бумагам по состоянию на 01 января 2020 года составляют 1 940 123 тысячи рублей, справедливая стоимость составила 91 639 314 тысяч рублей.
Общая балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных из имеющихся в наличии для продажи в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

71 составила 32 249 038 тысяч рублей (в том числе долговых ценных бумаг на сумму 4 491 183 тысячи рублей).
Общая балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, составила 65 716 382 тысячи рублей. Данные финансовые активы, подлежали обязательной классификации в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Эффективная процентная ставка по данным финансовым инструментам колеблется в диапазоне от 5,3% до 9,0%. По состоянию на 01 января 2020 года прибыль от изменения справедливой стоимости, которая была бы признана если бы данные финансовые активы не были реклассифицированы составила 1 460 488 тысяч рублей. Признанные процентные доходы по данным бумагам по состоянию на 01 января 2020 года составляют
2 167 494 тысячи рублей.
Общая балансовая стоимость долевых ценных бумаг, которые в
2018 году классифицировались как имеющиеся в наличии для продажи, и классифицированных по усмотрению Банка в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по состоянию на 01 января 2020 года составляет 24 538 тысяч рублей.
В рамках перехода на МСФО (IFRS) 9 в соответствии с требованиями Банка России:
• признаны на балансе процентные доходы, ранее учтенные на внебалансовых счетах;
• доначислены суммы дисконта/премии по договорам по приобретению прав требований и векселям;
• проведены корректировки по эффективной процентной ставке по ряду финансовых активов;
• отражена сумма корректировки до справедливой стоимости по инструментам, классифицированным на дату перехода по справедливой стоимости;
• отражены корректировки до оценочного резерва и прочие корректировки.
Влияние перехода на МСФО (IFRS) 9 на накопленный убыток приведено в таблице ниже:
тыс. руб.
Сумма эффекта
Признание процентов, ранее учитываемых на внебалансовых счетах
50 970 095
Отражение резерва по РСБУ при переходе на МСФО (IFRS9)
(53 208 475)
Изменение резерва по МСФО (IFRS) 9/МСФО (IAS) 36, МСФО (IFRS) 37
(25 298 913)
Корректировка стоимости в соответствии с новыми правилами РСБУ
(325 070 132)
Итого:
(352 607 425)
Влияние перехода на МСФО (IFRS) 9 на фонд переоценки составил 11 741 089 тыс.руб.
Изменения налогового законодательства
Налог на прибыль
Учет операций с ценными бумагами
С 01.01.2019 года в налоговой базе по налогу на прибыль не учитываются, доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала, которое производится в добровольном порядке, т.е. не на основании обязательных требований законодательства (пп 4 п. 1 ст.251 НК РФ).
Законом №325-ФЗ от 29.09.2019 были внесены изменения в Главу 25 НК РФ , согласно которым, по правоотношениям, возникшим с 01.01.2019 года (ретроспективная норма) установлен порядок налогообложения согласно которому, при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ООО) в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, не включается разница между номинальной стоимостью новых долей в

72
ООО, полученных взамен первоначальных долей, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника при распределении между участниками долей при увеличении уставного капитала ООО без изменения доли участия участника в этом обществе с ограниченной ответственностью (п.15 ст.251 НК РФ).
Ранее действующая редакция пункта п.15 ст. 251 НК РФ применялись только в отношении доходов акционера акционерного общества и не применяется к аналогичным доходам участника общества с ограниченной ответственностью, в связи с чем при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли (без изменения доли участия) у участника общества возникал доход, подлежащий налогообложению налогом на прибыль.
С 01.01. 2019 года убыток участника/пайщика, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно включать в расходы по налогу на прибыль. Размер убытка определяется разница между рыночной ценой полученного имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной стоимостью доли/пая. Убыток определяется на дату ликвидации или выхода из организации (пп.8 п.2 ст.265 НК РФ).
С 01.01.2019 года установлен порядок определения дохода и стоимости получаемого имущества (имущественных прав) при выходе (выбытии) акционера/участника из организации или при ликвидации организации. Так, при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков- акционеров/участников/пайщиков ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами/участниками/ пайщиками этой организации стоимости акций/долей/паев (п. 2 ст. 277 НК РФ).
С 01.01.2019 года конкретизирован порядок определения убытка при ликвидации
(банкротстве) эмитента: убыток в виде отрицательной разницы между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически понесенными затратами на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), организация-эмитент которых была ликвидирована (в том числе в результате применения процедуры банкротства) учитывается в полном объеме на дату ликвидации организации-эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг. Ранее нормой предусматривалась только возможность признания в расходах инвестора фактических затраты на приобретение эмиссионных ценных бумаг без конкретизации необходимости учета в доходах налогоплательщика рыночной цены получаемого имущества/имущественных прав
(п.25 ст. 280 НК РФ).
С 01.01.2019 года распределение суммы налога - по ставке 3% в федеральный бюджет и по ставке 17% в бюджеты субъектов РФ было продлено до 2024 г. включительно.
Законодательно установлено, что налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков только в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ.
Пониженные ставки, установленные субъектами РФ ранее, подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 г (п.1 ст. 284 НК РФ).
С 01.01.2020 года изменен порядок отражения в учете сделок с ценными бумами, совершенными на бирже на основании адресных заявок, если такие сделки признаются контролируемыми сделками в соответствии с разделом V.1 НК РФ. Для целей исчисления доходов и расходов цены по указанным видам сделок, совершенных на основании адресных заявок, должны определяться также как для небиржевых сделок (расчетная цена, определенная согласно Приказу ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н) (п.11.ст.280 НК РФ).

73
Учет дивидендов
С 1 января 2019 года к дивидендам отнесены доходы в виде имущества (имущественных прав), полученные при ликвидации или выходе из организации, в размере, превышающем фактически оплаченную стоимость акций (долей, паев). Аналогичная квалификация в качестве дивидендов применяется в отношении ликвидационных выплат, осуществляемых в адрес иностранных организаций.
К указанным дивидендам, получаемым при выходе или ликвидации организации, может быть также применена налоговая ставка 0 % при соблюдении условий о доле (50 %) и непрерывном сроке владения (365 дней). При этом для применения указанной ставки иностранной организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, не имеет значение критерий места управления данной иностранной организацией (не обязательно Россия).
С 1 января 2020 года к дивидендам также отнесен доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации – акционера при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве.
Налог на доходы иностранных организаций
Упрощаются требования к документальному подтверждению фактического права на доход для следующих получателей:
• физические лица;
• государственные суверенные фонды;
• публичные компании, акции которых допущены к обращению на российской бирже или на иностранной бирже, которая расположена в государствах-членах ОЭСР;
• российские и иностранные государственные компании (с долей прямого участия свыше
25 % (50% для государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с
Россией).
Для указанных выше категорий получателей достаточно письма-подтверждения о наличии фактического права на доход и документов, подтверждающих соответствующий статус.
С 1 января 2020 года международные организации для подтверждения права применения налоговых льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, должны предоставлять налоговому агенту подтверждение, что они имеют фактическое право на получение соответствующего дохода, но не должны предоставлять подтверждение постоянного местонахождения.
Иные изменения при исчислении налога на прибыль
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме учитываются убытки от уступки прав требования, понесенные после 1 января 2018 в результате уступки налогоплательщиком-банком задолженности отдельных российских организаций, перечень которых определен актом Правительства Российской Федерации, принятым на основании ч.1 ст.5 Федерального закона от 29.07.2018 № 263-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
С 1 января 2019 года установлен порядок налогообложения при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ООО): в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, не включается разница между номинальной стоимостью новых долей в
ООО, полученных взамен первоначальных долей, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника при распределении между участниками долей при увеличении уставного капитала ООО (без изменения доли участия участника в этом обществе с ограниченной ответственностью).