Файл: Тт тттп.pdf

74
С 1 января 2020 года при расконсервации объекта основных средств срок полезного использования не увеличивается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
С 1 января 2020 года отменена необходимость равномерного начисления в составе доходов сумм процентов по кредитным договорам, заключенным банками со специализированными застройщиками, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Указанные проценты подлежат отражению в составе доходов в дату уплаты процентов, предусмотренную кредитным договором. Аналогично установлен порядок признания процентных расходов по указанным договорам.
Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен на год (до 31.12.2021г). После указанного периода убыток может быть перенесен на будущее в полном объеме.
С 1 января 2020 года налогоплательщик-правопреемник не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, если основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
С 1 января 2020 года подлежит отражению в доходах стоимость прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных по результатам инвентаризации, проведенной после 1 января 2020 года (п.2 ст.2 Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ, Письмо
Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-07/60630).
Налог на имущество
C 01.01.2019 не является объектом налогообложения налогом движимое имущество (п.1 ст.374 НК РФ).
С 01.01.2020 расширен состав объектов налогообложения. Имущество, подлежащее обложению налогом на имущество, выделено в две категории:
• Недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого не определена, но которое учитывается в качестве объекта основных средств. В данную категорию попадает имущество вне зависимости от наличия у организации прав собственности на имущество (п.1 ст.374 НК РФ);
• Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения, имеющее кадастровую стоимость, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января года налогового периода. В частности в данную категорию попадает следующее имущество: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп.4 п.1 ст.378.2, пп.2.2 п.12 ст.378.2 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость
С 01.01.2019 налоговая ставка по НДС установлена в размере 20% и применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019 (п.3 ст.164 НК РФ).
С 01.01.2019 года при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ (п.1 ст.174.2 НК РФ), обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию независимо от того, кто является покупателем услуг - российское физическое лицо или российская организация (индивидуальный предприниматель) (п.10 ст.174.2 НК РФ, п.4.6 ст.83 НК РФ).

75
С 01.07.2019 дополнен перечень операций, которые не являются объектом обложения НДС: безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения в казну республики
(края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, муниципального образования); недвижимого имущества в государственную казну РФ; имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике (пп.2, 19, 20 п.2 ст.146 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
C 01.01.2019 при реализации (погашении) физическими лицами облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, расходы по покупке указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу
ЦБ, установленному на дату фактического получения дохода от реализации (погашения) указанных облигаций. Если условиями выпуска таких облигаций при их приобретении предусмотрены расчеты в рублях, то расходы будут сначала пересчитываться в валюту по курсу ЦБ на дату приобретения, а затем – в рубли по курсу на дату их реализации
(погашения).
Освобождены от налогообложения доходы от реализации ценных бумаг (долей), находящихся в собственности более 5 лет не зависимо от даты их приобретения. Освобождение распространяется на сделки реализации (погашения) ценных бумаг (долей), заключенные после 27.11.2018.
С 01.01.2019 не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии со ст.6.1-1 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)".
С 01.01.2019 освобождены от налогообложения НДФЛ доходы физических лиц, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 года.
С 01.01.2020 сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанной суммы налоговым агентом, не признается доходом физического лица в целях Главы 23 НК РФ.
С 01.01.2020 в случае доначисления (взыскания налога) по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов. По общему правилу уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
С 01.01.2020 российские организации признаются налоговыми агентами по договорам купли- продажи (мены) ценных бумаг, заключенным с физическими лицами.
Ранее физические лица по указанным операциям должны были представлять декларацию о доходах и самостоятельно уплатить сумму налога в бюджет.
C 01.01.2020 изменены сроки по предоставлению годового 6-НДФЛ, а также справок по форме
2-НДФЛ.
Если по итогам 2018 года годовую отчетность по НДФЛ необходимо было предоставлять до 1 апреля, то по итогам 2019 – до 1 марта.
С 01.01.2022 справки 2-НДФЛ надо будет представлять в составе годового расчета 6-НДФЛ начиная с отчетности за 2021 год, что означает отмену представления отчетности по форме
2-НДФЛ.
Транспортный налог
С 01.01.2021 начиная с налогового периода за 2020 год транспортный налог будет уплачиваться на основании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога

76 и не будет представляться налоговая декларация за год (п.4-7 ст.363 НК РФ и ст.363.1 НК
РФ).
Земельный налог
С 01.01.2020 в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности будет применяться налоговая ставка по земельному налогу – «не более 1,5%»
(абз.3 пп.1 п.1 ст.394 НК РФ), а не как было ранее «не более 0,3%». Учитывая, что в п.15 ст.396 НК РФ изменения не внесены к данным объектам будет применяться повышающий коэффициент (2 или 4), следовательно, максимальная ставка может составить 6%. Таким образом, налоговые обязательства Банка по земельному налогу с указанных объектов возрастают.
С 01.01.2020 налоговые ставки не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных
(предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных
Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ (абз.4 пп.1 п.1 ст.394 НК РФ), а не как было указано ранее - приобретенных
(предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Таким образом, налоговые обязательства Банка по земельному налогу с указанных объектов возрастают.
С 01.01.2021 начиная с налогового периода за 2020 год земельный налог будет уплачиваться на основании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога и не будет представляться налоговая декларация за год (абз.2 п.1 ст.397 НК РФ и ст.398 НК РФ).
Трансфертное ценообразование
С 01.01.2019 действуют новые критерии признания сделок контролируемыми (статья 105.14
НК РФ).
В частности, цены сделок, заключенных между российскими взаимозависимыми лицами подлежат контролю только если сумма таких сделок превысит 1 млрд. рублей в год и если в отношении одной из сторон таких сделок выполняется одно из условий п.2 статьи 105.14:
В отношении внешнеэкономических сделок, заключенных в взаимозависимыми лицами, с
01.01.2019 действует порог 60 млн. рублей для признания сделок контролируемыми (ранее такие сделки контролировались с первого рубля).
С 1 января 2020 года дополнен перечень рисков, которые должны учитываться при определении сопоставимости условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки:
• риск потери деловой репутации вследствие утраты товарами потребительских свойств;
• риск, связанный с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе, защитой и использованием нематериальных активов.
С 1 января 2020 года установлен перечень свойств (особенностей) нематериальных активов, которые должны приниматься во внимание при определении сопоставимости условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки.
С 29 сентября 2019 года уточнен порядок определения интервала рыночных цен при использовании биржевых котировок. Таким интервалом признается интервал между минимальной и максимальной ценой сделок совершенных на бирже в аналогичный период времени в сопоставимых условиях.

77