Файл: Организация кассовой работы в банке (Налично-денежные операции).pdf

Неполные корешки, мешки и бачки банкнот в поврежденной упаковке, или отдельные монеты и банкноты кассир расходной кассы расчетно-кассового центра выдает поштучным и полистным пересчетом.

Представитель банка, не отходя от кассы, в присутствии кассира расчетно-кассового центра осуществляет проверку полных и неполных пачек по количеству пачек и корешков в них, не упакованные в пачку корешки или отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках, тюбики, пакеты и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.

У представителя банка есть право в присутствии работника расчетно-кассового центра пересчитать полученные в расчетно-кассовом центре упакованные в неполные и полные пачки банкноты полистно, упакованную в мешки монету - по кружкам.

При поштучном и полистном пересчете наличных получатель сохраняет верхнюю и нижнюю накладки, бандероли, обвязку с пломбой, ярлык от мешка до окончания пересчета всей пачки с банкнотами или мешка с монетой.

В случае, если получатель наличных обнаружил недостачу или излишек, он должен сообщить об этом работнику кассы расчетно-кассового центра, в присутствии которого производился пересчет. Работник кассы расчетно-кассового центра в присутствии представителя банка после повторного пересчета составляет акт.^[33]

Если представитель банка не пересчитал наличные в расчетно-кассовом центре, заявление банка о недостаче полученных в расчетно-кассовом центре денег не подлежит удовлетворению.

Полученные в расчетно-кассовом центре наличные деньги принимаются заведующим кассой банка. Заведующий кассой банка принимает банкноты, проверяя количество корешков, правильность и целостность упаковки, наличие целых и четких оттисков пломб, правильность оформления реквизитов, отдельных листов - полистным пересчетом; монеты - по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, отдельные монеты - поштучным пересчетом.

После принятия наличных денег заведующим кассой банка, они приходуются в кассу банка на основании приходного кассового ордера.

Иным важным направлением взаимодействия Центрального Банка РФ с коммерческими банками в сфере совершения кассовых операций является обязанность учреждений Банка России принимать от коммерческих банков все излишние наличные деньги, которые не нужны им для совершения текущих операций по обслуживанию собственных клиентов.^[34]

Сдаваемые наличные деньги формируются и упаковываются работниками кассы банка в полные и неполные мешки и пачки.

Заведующий кассой банка координирует с руководителем расчетно-кассового центра время и дату сдачи денег, а также сообщает сумму наличных денег, подлежащую сдаче.

Наличные деньги, отправляемые в расчетно-кассовый центр, выдаются под расписку в расходном кассовом ордере работнику кассы банка или инкассаторам, принимающим наличные деньги по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, присутствия реквизитов и целости упаковки.^[35]

Наличные в приходную кассу расчетно-кассового центра сдаются по объявлению на взнос наличными. Представитель банка для сдачи наличных средств в приходную кассу должен заполнить объявление на взнос наличными и передать его операционному работнику расчетно-кассового центра.

Кассир приходной кассы расчетно-кассового центра принимает от представителя банка полные и неполные пачки банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), присутствия необходимых реквизитов и их соответствия реквизитам банка; мешки с монетой — с проверкой присутствия реквизитов на ярлыках, целостности и правильности пломбы и упаковки.

Если фактически принятая сумма наличных совпадает с суммой, которая указана в объявлении на взнос наличными , кассир приходной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает вносителю наличных денег.

Если сумма наличных денег и сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, не совпадают, вноситель денег должен заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму.

2. КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ КЛИЕНТОВ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

2.1. Характеристика счетов для учета кассовых операций, организация учёта денежной наличности в кредитных организациях

Бухгалтерский учёт в коммерческих организациях – это упорядоченный, строго организованный процесс сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении его материального имущества, ценных бумаг денежных средств, фондов, , созданных резервов, о доходах и расходах,. финансовых результатов.

Учёт операций с наличными деньгами осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций». На данном счете ведется учет наличных средств в рублях и иностранной валюте, которые находятся в операционной кассе банка и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений банка.

По дебету счета отражается поступление наличных денег в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с Банка России.^[36]

По кредиту счета отражается списание наличных в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе банка (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов наличных денег, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время банка, в выходные, праздничные дни.^[37]

При сдаче организации в банк выручки от реализации товара и другой денежной наличности в учёте составляется проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40702 «Коммерческие организации».

Такая проводка составляется в случае, если организация создана в форме акционерного общества. Для предприятий, созданных в другой организационно-правовой форме используются счета:

- 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

- 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

- 408 «Прочие счета».

Приведенные счета предназначены для учета средств некоммерческих организаций, финансовых. Счета пассивные.

Предприятие, деятельность которого по большей части связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым предприятиям. Счета финансовым предприятиям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка "Коммерческие организации" открывают счета предприятиям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.^[38]

Предприятия, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким предприятиям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

Данная операция совершается на основе объявления на взнос наличными.
Зачисление суммы наличных денег производится на расчетные (текущие) счета клиентов.

Для получения денежной наличности организация предоставляет в банк денежный чек. На основе чека в учёте претворяться в жизнь проводка:

Дт 40702 «Коммерческие организации»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Аналогично, как приведено выше, используются счета 405, 406, 408. Списание суммы наличных денег производится с расчетных (текущих) счетов клиентов открытых в банке.

Через кассу банка клиенту (физическому лицу) выдаётся потребительский кредит денежной наличностью:

Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

По счёту 455 второй порядок определяется в зависимости от срока выданного кредита.

Физическим лицом погашен ранее выданный кредит:^[39]

Дт 20202 «Касса кредитных организаций».

Кт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам».

Физическим лицом выплачены проценты:

- если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы. Только по кредитам, предоставленным в валюте РФ.

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 47427 «Требования по получению процентов».

На счёте 47427 ведётся учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.^[40]

- если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц этого же года.

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70606 «Расходы банка»

Через кассу банка принят вклад физического лица:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц».

Второй порядок счёта 423 от срока размещения вклада. На счёте учитываются на договорных условиях депозиты, вклады и прочие привлеченные средства физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счет пассивный.

Также банк имеет право пополнить денежной наличности корреспондентский счет, открытый в другом банке. Рассмотрим два случая.

Первый, когда одна банк (условно Б № 2) открывает счёт в другом (условно Б № 1). Такой счёт называется НОСТРО, а банк – респондент. В данном случае составляется проводка:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

На счёте 30110 ведётся учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.^[41]

Другой случай – это когда Б № 1 открывает счёт в Б № 2. Такой счёт называется ЛОРО, а банк – корреспондент. Составляется проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов».

На счёте 30109 учитываются операции по корреспондентским отношениям банков (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

Сдача наличных денег представителем банка в кассу другого банка производится по объявлению на взнос наличными. Прием наличных денег осуществляется по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой и правильности целости упаковки и пломб.

При получении денежной наличности с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации банком – респондентом:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

Банком – корреспондентом:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Выдача наличных денег из кассы банка представителю другого банка производится по денежному чеку. Представитель банка-получателя принимает банкноты по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монеты - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам^[42]

При получении наличных денег банком из обслуживающего расчётно-кассового центра, то есть подкрепление кассы, операция сопровождается проводкой: