Файл: Учет труда и заработной платы.Теоретические основы учета труда и заработной платы.pdf

Начислена заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности (за счет средств работодателя) сотрудникам основного производства:

Дт 20 «Основное производство» – 1023696,43 руб.

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» –1023696,43 руб.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам сотрудникам организации (за счет средств ФСС):

Дт 69.1«Расчеты с ФСС» – 133052 руб.

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 133052 руб.

По Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2017 год были отражены следующие записи:

1. Выдана заработная плата, авансы, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные из кассы предприятия: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»–1896759, 43руб. Кт 50 «Касса» – 1896759,43 руб.
2. Удержан из заработной платы и иных выплат сотрудников налог на доходы с физических лиц: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 265821 руб. Кт 68.1 «Расчеты по НДФЛ» – 265821 руб.
3. Удержаны из заработной платы суммы неиспользованных подотчетных средств: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 13452 руб. Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 13452 руб.
4. Удержаны из заработной платы суммы в возмещение материального ущерба и суммы в части погашения ссуд, выдаваемых работникам: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 9245 руб. Кт 73.2 «Расчеты по возмещению ущерба» – 9245 руб.
5. Удержаны из заработной платы суммы алиментов и по исполнительным листам:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 73234 руб.

Кт 76.5 «Расчеты по исполнительным листам » – 73234 руб.

Учёт расчетов по труду персонала и его оплате в бухгалтерии АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» ведётся главным бухгалтером и его заместителем.

Для учёта норм выработки и рабочего времени сотрудников организации в структурных подразделениях АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» и бухгалтерской службе используют следующие первичные документы:

• табели учета отработанного времени (унифицированная форма № Т-13);
• лицевые счета работников (форма Т-54);
• приказы руководителей о принятии и увольнении работников, переводе работников на другую работу, приказы о направлении работников в командировку;
• приказы об изменении должностных окладов;
• расчетные, платежные ведомости;
• акты выполненных работ, услуг и др.

Используя эти документы, в бухгалтерии АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» производят начисление заработной платы, а также производят удержания из заработной платы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» применяется повременная форма оплаты труда. Повременная форма оплаты труда предусмотрена для всех структурных подразделений персонала, начиная от административно-управленческого персонала, и, заканчивая разнорабочими АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ».

При этой форме оплата труда выплаты производятся за определенное количество отработанного времени независимо от качества выполненных работ. Персоналу, трудовыми контрактами которых предусмотрена повременная форма оплаты труда, начисления зарплаты производится на основании штатного расписания (форма Т-3), утвержденного высшим руководством и табеля учета использования рабочего времени. Первостепенным документом, который является подтверждением отработанного рабочего времени, является табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13).

Табельный учет охватывает всех работников фирмы, оплата труда которых производится по окладам или тарифным ставкам. Каждому сотруднику присвоен табельный номер, который указан во всех документах по учету труда и его оплаты. В табеле руководители структурных подразделений производят ежедневную регистрацию явки работников на работу с указанием случаев опозданий, неявок с указанием их причин, дней болезни, отпусков, прогулов и т.д.

В конце рабочего месяца руководители структурных подразделений их подписывают, и, не позднее 5-го числа следующего за отчетным месяца, табели должны быть переданы в бухгалтерию бухгалтерам компании для начисления заработной платы. Выплата заработной платы в АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» происходят в соответствии с трудовым законодательством (ТК РФ) дважды в месяц: аванс за 1 половину месяца выплачивается 10-го числа текущего месяца, заработная плата за 2-ю половину месяца выплачивается 25-го числа каждого месяца.

Также для учета расчетов с персоналом по оплате труда в АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» применяются: расчетно-платежная ведомость (форма Т-49), расчетная ведомость (форма Т-51), платежная ведомость (форма Т-53).

Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности для учета начислений по отпускам предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

По дебету этого счета отражают начисление отпускных работникам организации, По кредиту – отражают отчисления в резерв отпусков. Однако учетной политикой АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» на 2017 год создание резерва на оплату отпусков не предусмотрено. Начисление отпускных отражают по Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов:

• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 20 «Основное производство».

На размер пособий в 2017 году оказывали влияние следующие факторы: − средний заработок работника, определяемый за 2 календарных года предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности; − количество дней болезни; − стаж работы.

Размер пособия по временной нетрудоспособности напрямую зависит от страхового стажа работника. Взаимосвязь размера пособий по временной нетрудоспособности и количества лет страхового стажа отражена в таблице 12. Размер пособия по больничным листам в 2018 году рассчитывают путем деления заработка за 2017 и 2016 годы на 730 дней и умножения на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).

При этом сумма заработка за 2017 год для расчета пособия принимается не выше 755000 руб., а за 2016 год – не выше 718000 руб. (2015 год – 670000 руб.). Поэтому максимальный среднедневной заработок для расчета больничного листа в 2018 году равен 2017,81 руб. Высчитываем средний дневной заработок работника и сравниваем его с минимумом – 311,97 руб., который получен умножением МРОТ 2018г. (9489 руб.). на 24 месяца и делением на 730 дней. Далее считается дневное пособие, при этом средний дневной заработок умножается на процент в зависимости от трудового стажа работника компании и умножаем на количество дней болезни.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (первые три дня болезни) в АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» отражают проводками: Дебет счетов: – 26 «Общехозяйственные расходы» – 20 «Основное производство» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, подлежащее выплате за счет средств ФСС РФ, в АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» отражают записью: Дебет счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1002 руб. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1002 руб.

Удержание НДФЛ из суммы пособий в учете отражают записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 238,85 руб.

Кредит счета 68.1 «Расчеты по НДФЛ» 238,85 руб.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности (пособий по беременности и родам) из кассы организации отражается записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1598,6 руб.

Кредит счета 50 «Касса» 1598,6 руб.

Начисление оплаты труда за различные виды отпусков и пособий по временной нетрудоспособности в АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» отражают в составе общих затрат на оплату труда. Заработная плата работникам АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» выдается на руки за минусом произведенных удержаний. Бухгалтерия организации производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Производимые удержания отражаются в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Из заработной платы сотрудников АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» производят следующие виды удержаний:

• удержание НДФЛ;
• удержание по исполнительным листам;
• удержание алиментов;
• удержание в возмещение материального ущерба.

В соответствии со ст.226 НК РФ обязанность по удержанию налога на доходы с физических лиц возлагается на организацию работодателя^[45]. Таким образом, АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» является налоговым агентом. При невозможности удержать у получателя исчисленную сумму налога, организация (в соответствии с п. 5 статьи 226 НК РФ обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и образовавшейся сумме задолженности). В частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Исчисленные и удержанные суммы налога на доходы с физических лиц должны быть уплачены по принадлежности в доход соответствующих бюджетов не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета физических лиц–получателей, либо по их поручению на счета третьих лиц в банках.

Ставка НДФЛ (для резидентов) при удержаниях из заработной платы составляла 13 %. Сумма НДФЛ зависит от размера налогооблагаемого дохода и исчисляется в целых рублях. Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года с зачетом удержанной за тот же период суммы налога.

Окончательный перерасчет налога на доходы с физических лиц по каждому сотруднику производят по окончании года, исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению. Для учета сумм расчетов по НДФЛ рабочим планом счетов АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет – пассивный. Кредитовое сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих и служащих.

Учет расчетов по НДФЛ осуществляют на субсчете 1 «Расчеты по НДФЛ». Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2017 год отражают следующей записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 «Расчеты по НДФЛ».

3.Совершенствование организации оплаты труда на предприятии

При рассмотрении вопроса совершенствования организации оплаты труда сотрудников, хотелось бы начать с ознакомления с программным обеспечением, которым пользуется организация. Бухгалтерский учёт на участке расчёта заработной платы частично автоматизирован, благодаря использованию программы «1С - Предприятие 8. Элит-строительство».

С помощью данной программы возможно осуществлять:

– начисление и удержания заработной платы работников;

– автоматическое начисление надбавок, доплат и пособий, регулярных премий и автоматическое удержание алиментов, кредитов, а также сумм по исполнительным листам судов;

– расчет отпусков, больничных листов и других отклонений от режима и штатного расписания;

– печать платежных ведомостей, расчётных ведомостей, расчётных листков, лицевых счетов, платежных поручений, налоговой карточки и другие формы документации;

– начисление разовых премий, работа с произвольными начислениями и удержаниями;

– расчёт налогов для штатных и внештатных сотрудников;

– контроль выдачи денежных сумм и ведение депонентов;

– распределение заработной платы по бухгалтерским счетам и объектам затрат;

– составление отчетов в налоговую инспекцию в электронном виде и в строго установленной форме.

Неоспоримым является тот факт, что данное программное обеспечение соответствует и отвечает всем актуальным требованиям в современных условиях ведения бизнеса и контроля за его основными процессами.

Таким образом, платформа «1С:Предприятие 8. Элит-строительство» обеспечивает необходимую и достаточную скорость работы всех пользователей при любом имеющимся в компании интернет соединении.

Данное ПО позволяет осуществлять операции «в облаке», тем самым обеспечивая простоту и удобство для пользователей, снижение затрат на обслуживание. Для создания облачных сервисов 1C разработала технологию 1cFresh.

В качестве мероприятия по совершенствованию и без того современного программного обеспечения будет предложено внедрение и ознакомление сотрудников АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» с новинкой от компании 1С – приложением для смартфонов и планшетов, которое называется «1С: Управление нашей фирмой».

Следующий нюанс, на который хотелось бы обратить внимание и усовершенствовать его, изучая данную организацию в разрезе оплаты труда работников, это отсутствие стабильной системы стимулирования и поощрения сотрудников АО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ».