Файл: Правила выполнения кассовых операций, установленные для кассиров. Методы проверки кассовых документов.pdf

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в наличной форме

Нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации представлено четырьмя уровнями.

Первый уровень «Федеральные стандарты» представлен Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом №402 - ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Указами Президента^[11].

Второй уровень «Отраслевые стандарты » представлен Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, в частности ПБУ 3 / 2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 4 / 99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Третий уровень «Рекомендации в области бухгалтерского учета»— это План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению, Приказами Минфина РФ, Методическими рекомендациями и др.

Четвертый уровень «Стандарты экономического субьекта» представлен внутренними документами предприятия (Учетная политика, формы первичных документов, график документооборота, рабочий План счетов, формы внутренней отчетности).

Денежные средства отражаются в бухгалтерской финансовой отчетности - в бухгалтерском балансе, отчете о движении денежных средств.

Рассматривая особенности учета денежных средств, следует отметить, что базу для регламентирования отражения операций в бухгалтерском учете и предоставлении сведений в отчетности, составляют следующие нормативные акты РФ:

1. ГК (Гражданский кодекс) РФ. Исходя из того, что деньги рассматриваются в качестве объекта гражданского оборота, основные положения о них можно найти в ГК РФ. К примеру, ст.150 ГК РФ гласит о том, что для осуществления платежей на территории РФ могут быть использованы наличные и безналичные расчёты^[12].

2. ФЗ (Федеральный закон) от 22 мая 2003 года №54-Ф3 «Об использовании контрольно-кассовой техники во время проведения наличных денежных расчётов и (или) расчётов с применением платёжных карт»^[13].

Вторая статья данного ФЗ обязывает все компании и ИП, которые занимаются продажами товаров, выполнением работ или же оказанием услуг, в процессе осуществления денежных расчётов пользоваться контрольно-кассовой техникой.

Помимо этого, данный закон предусматривает основные требования, которые относятся к контрольно-кассовой технике. К примеру, ст. 4 гласит о том, что используемая организациями ККТ в обязательном порядке должна пройти регистрацию в налоговых органах, находиться в исправном состоянии, быть опломбированной, а также обладать фискальной память, и работать исключительно в фискальном режиме.

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»^[14].

В нем рассматриваются требования относительно группировки и детализации информации о том, каким образом движутся наличные денежные средства и иные ценности, которые могут храниться в кассе.

5. Утверждённый Приказом Министерства финансов от 31-го октября 2000 года №94н План счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной работы организации, а также Инструкция для его использования^[15]

Для того, чтобы отражать информацию относительно наличия или же движения денежных средств в любых валютах, которые могут находиться в кассе или же на расчётном счёте, используется раздел 5 «Денежные средства» в Плане счётов.

6. Утверждённые в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 13-го июня 1995 года № 49 Методические указания относительно инвентаризации имущества, а также финансовых обязательств.

С их помощью устанавливается порядок, в соответствии с которым проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств компании, а также последующее её оформление. Организация в этом случае представляет собой юридическое лицо в соответствии с законодательством РФ (за исключением банков), в т.ч. и компании, деятельность которых финансируется при помощи бюджетных средств.

П. 1.4. данных Методических указаний выделяет такие основные цели проведения инвентаризации: определения реального наличия имущества; сопоставление данной информации и результатами бухгалтерского учёта; проверка того, насколько полно были отражены в учёте обязательства.

Основным нормативным документом, регулирующим учет наличных денежных средств, является Указание ЦБ РФ «О порядке кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2015 г. № 3210-У (далее Указание ЦБ РФ № 3210-У). Данный нормативный документ действует с 01.06.2015 г.

Отметим, что до этого действовал Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденный Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П (далее Положение ЦБ РФ № 373-П).

Кроме этого отметим, что расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут проводиться в размере, не превышающим 100 тыс. руб.

Общие вопросы учёта регулируются следующими нормативными актами:

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06-го декабря 2011 года № 402-ФЗ^[16].

Указанный Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учёта в стране, поскольку:

а) повышает юридический статус норм бухгалтерского учёта для коммерческих и некоммерческих организаций;

б) закрепляет обязанность юридических лиц вести бухгалтерский учёт;

в) повышает статус норм бухгалтерского учёта до уровня статуса норм другого законодательства.

Закон «О бухгалтерском учёте» состоит из четырёх разделов и 32 статей.

В первом разделе «Общие положения» описаны цели и предмет Федерального закона, сфера его действия, рассмотрены основные понятия, в нём используемые, а также расписано, что входит в состав законодательства РФ о бухгалтерском учёте.

Во втором разделе «Общие требования к бухгалтерскому учёту» определены объекты бухучета, рассмотрены обязанность и организация его ведения, учётная политика как совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учёта, перечислены особенности первичных учётных документов, особенности регистрации документов бухучета, обязанность инвентаризация активов и обязательств, установка измерение объектов бухгалтерского учёта в российской валюте, общие требования к финансовой отчётности, её состав, указаны период и дата для финансовой отчётности, особенности финансовой отчётности при реорганизации и ликвидации юридического лица, положение об обязательном экземпляре финансовой отчётности и требования внутреннего финансового аудита.

В третьем разделе «Регулирование бухгалтерского учёта» изложены принципы регулирования бухгалтерского учёта, документы, необходимые для регулирования, изложены функции органов государственного и субъекта негосударственного регулирования бухгалтерского учёта, описаны действия совета по стандартам бухгалтерского учёта, программа разработки федеральных стандартов, разработка и утверждения федеральных стандартов, разработки федеральных стандартов уполномоченным федеральным органом.

В четвёртом разделе «Заключительные положения» изложены принципы хранения документов бухгалтерского учёта, особенности применения настоящего Федерального закона, определены утратившими силу отдельные законодательные акты (положений законодательных актов) Российской Федерации, зафиксирован момент вступления в силу настоящего Федерального закона

Основная задача положения заключается в конкретизации Закона о бухгалтерском учёте. Всего в положении есть 6 разделов.

Раздел I «Общие положения» посвящён определению порядка, в соответствии с которым осуществляется бухгалтерский учёт, составляется бухгалтерская отчётность, а также налаживаются взаимоотношения предприятия с внешними пользователями. Также данный раздел включает в себя определения понятия бухучета, и выполняемых им задач.

Второй раздел получил название «Основные правила ведения бухучета». Он содержит перечень требований, предъявляемых к данному процессу.

Помимо этого раздел содержит порядок, в соответствии с которым осуществляется документирование хозяйственных операций, ведение регистров бухучета и т.п.

Раздел III, получивший название «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчётности» содержит перечень входящих элементов в бухгалтерскую отчётность, порядок её разработки, правила, используемые в оценивании её статей и т.п.

Раздел IV «Порядок представления бухгалтерской отчётности» посвящён тому, когда, куда и в каком порядке организация должна представить бухгалтерские отчёты.

Пятый раздел получил название «Основные правила формирования сводной отчётности», и посвящён он изложению такого понятия как «сводная отчётность», а также определению порядка и сроков, в которые она должна быть представлена.

Последний раздел имеет название «Хранение документов», и в нем определяет период, на протяжении которого хранятся основная документация по бухгалтерскому учёту, порядок, в соответствии с которым происходит их изъятие, а также указывается, что ответственными за хранение первичной документации и учётных регистров являются руководители организации.

Государственная система норм и правил организации в процессе ведения бухгалтерского учёта предусматривает:

• Отражение в бухгалтерском учёте и последующую стоимостную оценку имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности организации.
• Для ведения бухгалтерского учёта используется исключительно валюта РФ – рубль. В процессе внесения записей бухгалтерского учёта относительно валютных счётов компании или же осуществления операций в валюте, требуется пересчёт в рублёвые суммы в соответствии с действующим на дату проведения операции официальным курсом ЦБ РФ.

Для каждого факта хозяйственной деятельности следует составлять соответствующие документы, регистры бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности ведутся исключительно на русском языке, если же первичные документы были созданы на другом языке, они должны обязательно быть с построчным переводом на русский язык.

Таким образом, учет денежных средств осуществляется при помощи первичных документов (приходные и расходные ордера), а также ведением записей всех операций в кассовом отчете и кассовой книге.

Первичные документы должны соответствовать форме унифицированных документов и заполняться на готовых бланках или с помощью печати на компьютере

2.Особенности учета кассовых операций ООО «НИВА»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "НИВА"

В качестве объекта исследования выбрана компания - общество с ограниченной ответственностью «НИВА» (далее ООО «НИВА»).

Организация ООО "НИВА" зарегистрирована 20 февраля 2003 года по адресу 115533, г. Москва, Нагатинская набережная, д. 22, корпус 2. Компании был присвоен ОГРН 1037739737496 и выдан ИНН 7725023150.

ООО «НИВА» имеет расчетный счет № 40702810038160101805 в ОАО Сбербанк России.

Основным видом деятельности является розничная торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах. Компанию возглавляет Хрулев Вадим Александрович.

Уставный капитал общества составляет 300010 руб.

Основной вид деятельности (по коду ОКВЭД):

47.11 - торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах,

К дополнительным видам деятельности относятся:

• 47.19 торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
• 47.25 торговля розничная напитками в специализированных магазинах
• 56.10 деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания

Организационная структура управления на ООО «НИВА» не осложнена современным разделением функций. В качестве генерального директора и главного бухгалтера выступает один и тот же человек, что в последствии скажется на качестве ведения бухгалтерской отчетности.

Более подробно остановимся на анализе экономических показателей деятельности ООО «НИВА» за 2016-2018 года с целью проведения в последующем коэффициентного анализа и финансовой диагностики исследуемого предприятия. С помощью таблицы 1 проанализируем основные финансово-экономические результаты деятельности ООО «НИВА» за 2016-2018 года